Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29 ноября 2004 г. N А56-10976/04 Заявление ООО о признании недействительным решения ИМНС об отказе в возмещении НДС по экспортным операциям и обязании налогового органа возвратить Обществу спорную сумму налога удовлетворено, так как налогоплательщик представил в налоговый орган все документы, предусмотренные НК РФ, для подтверждения обоснованности применения ставки 0% и налоговых вычетов

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 29 ноября 2004 г. N А56-10976/04

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Шевченко А.В., судей Дмитриева В.В. и Малышевой Н.Н., при участии от общества с ограниченной ответственностью "Лиго Бриз" Зажигалкина А.В. (доверенность от 20.03.2004 N 2-юр), от Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининскому району Санкт-Петербурга Тарасова К.Л. (доверенность от 24.11.2003 N 13-06/18966),

рассмотрев 23.11.2004 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининскому району Санкт-Петербурга на решение от 03.06.2004 (судья Галкина Т.В.) и постановление апелляционной инстанции от 25.08.2004 (судьи Фокина Е.А., Исаева И.А., Звонарева Ю.Н.) Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-10976/04,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Лиго Бриз" (далее - ООО "Лиго Бриз", Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининскому району Санкт-Петербурга (далее - налоговая инспекция) от 17.02.2004 N 06/737 об отказе в возмещении 1 766 614 руб. налога на добавленную стоимость за октябрь 2003 года и обязании налогового органа возвратить Обществу указанную сумму.

Решением суда от 03.06.2004, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 25.08.2004, требования ООО "Лиго Бриз" удовлетворены полностью.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение от 03.06.2004 и постановление от 25.08.2004, ссылаясь на неправильное применение судами первой и апелляционной инстанций норм материального права, устанавливающих порядок и основания применения налогоплательщиками налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товара на экспорт.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, ООО "Лиго Бриз" представило в налоговый орган декларацию по ставке 0 процентов за октябрь 2003 года, в соответствии с которой возмещению из бюджета подлежали 1 766614 руб. налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, использованных при производстве и реализации товаров на экспорт. Вместе с декларацией Общество подало в налоговый орган документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов.

Налоговый орган провел камеральную проверку представленных документов, по результатам которой составил мотивированное заключение от 27.01.2004 и принял решение от 17.02.2004 N 06/737 об отказе ООО "Лиго Бриз" в возмещении заявленной суммы налога на добавленную стоимость. По мнению налоговой инспекции, Общество не доказало правомерность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товара на экспорт, поскольку налогоплательщиком не представлен в налоговый орган экспортный контракт; по грузовой таможенной декларации N 10216040/290903/0036854 оплата товара произведена после того, как товар стал оформляться на экспорт. Кроме того, счета-фактуры от 22.09.2003 N 00000008 и от 01.10.2003 N 00000009, выставленные налогоплательщику обществом с ограниченной ответственностью "Карелия-принт", не отвечают требованиям, установленным статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ): содержащиеся в них сведения об адресе налогоплательщика (продавца) и грузоотправителя являются недействительными, так как названная организация по указанному адресу не находится.

Заявитель не согласился с решением налоговой инспекции и оспорил его в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований Общество ссылается на то, что им выполнены все требования, с которыми законодательством о налоге на добавленную стоимость связывается право налогоплательщика на применение налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при экспорте товаров. Так, ООО "Лиго Бриз" указывает на то, что в налоговой инспекции на момент проведения проверки имелась копия экспортного контракта. То обстоятельство, что оплата товара, отгруженного на экспорт по грузовой таможенной декларации N 10216040/290903/0036854, произведена на несколько дней позднее его оформления на экспорт, не лишает Общества права на применение налоговых вычетов и налоговой ставки 0 процентов. Кроме того, заявитель считает необоснованным вывод налогового органа о несоответствии счетов-фактур от 22.09.2003 N 00000008 и от 01.10.2003 N 00000009 требованиям статьи 169 НК РФ.

Суды первой и апелляционной инстанций, рассмотрев материалы дела, согласились с доводами ООО "Лиго Бриз" и признали недействительным оспариваемый им ненормативный акт.

Кассационная инстанция считает судебные акты правильными и не подлежащими отмене.

Согласно пункту 1 статьи 164 НК РФ налогообложение операций по реализации товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта, производится по налоговой ставке 0 процентов при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Как следует из пункта 1 статьи 165 НК РФ, при реализации товаров на экспорт для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации;

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Согласно пункту 3 статьи 172 НК РФ вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 НК РФ, производятся только при представлении в налоговые органы вместе с отдельной налоговой декларацией соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Как следует из пункта 4 статьи 176 НК РФ, суммы налоговых вычетов в отношении операций по реализации товаров на экспорт, подлежат возмещению путем зачета (возврата) на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 6 статьи 164 НК РФ, и документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Таким образом, налогоплательщик вправе применить налоговую ставку 0 процентов и налоговые вычеты при экспорте товаров только при условии представления в налоговый орган отдельной декларации и документов, перечисленных в статье 165 НК РФ.

Судами первой и апелляционной инстанций установлено и налоговым органом не оспаривается, что ООО "Лиго Бриз" осуществляло поставку товаров на экспорт по экспортному контракту от 11.02.2003 N 1/2003, заключенному с компанией "Сlаrо Virke АВ" (Швейцария). Из материалов дела видно, что налогоплательщик представил в налоговый орган все документы, перечисленные в статье 165 НК РФ.

Довод налогового органа о том, что Обществом не представлен экспортный контракт является несостоятельным, поскольку судами первой и апелляционной инстанций установлено и материалами дела подтверждается, что копии экспортного контракта и дополнительного соглашения к нему повторно представлены заявителем в налоговый орган 16.10.2003. Данный факт подтверждается заявлением Общества, на котором стоит штамп налоговой инспекции о его получении (том 2, лист дела 14).

Суд первой инстанции обоснованно отклонил доводы налогового органа о несоответствии счетов-фактур от 22.09.2003 N 00000008 и от 01.10.2003 N 00000009 требованиям статьи 169 НК РФ, так как налоговая инспекция не представила доказательств, свидетельствующих о том, что на момент составления указанных документов ООО "Карелия принт" не находилось по адресу, указанному в этих счетах-фактурах.

Кассационная инстанция отклоняет доводы налоговой инспекции о том, что ООО "Лиго Бриз" не подтвердило уплату налога ООО "Карелия принт", так как денежные средства перечислялись не на расчетный счет, который указан в договоре поставки от 24.07.2003 N 24/7, заключенном с ООО "Карелия принт". В материалах дела имеется письмо ООО "Карелия принт" (том 2, лист дела 35), из которого следует, что в договоре поставки ошибочно указан неправильный номер расчетного счета.

Несостоятельна и ссылка налоговой инспекции на необоснованность требования заявителя о возмещении налога на добавленную стоимость путем возврата в связи с тем, что он не представил в налоговый орган заявление о возврате налога, поскольку в материалах дела имеется соответствующее заявление ООО "Лиго Бриз" со штампом налоговой инспекции.

При таких обстоятельствах кассационная инстанция считает, что суды первой и апелляционной инстанций обоснованно признали недействительным решение налогового органа об отказе ООО "Лиго Бриз" в возмещении 1 766 614 руб. налога на добавленную стоимость за октябрь 2003 года и обязали налоговый орган возвратить указанную сумму заявителю.

Кассационная инстанция не находит нарушений судами нижестоящих инстанций норм процессуального права при рассмотрении настоящего дела.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 286, 287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение от 03.06.2004 и постановление апелляционной инстанции от 25.08.2004 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-10976/04 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Калининскому району Санкт-Петербурга - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

А.В. Шевченко В.В. Дмитриев

Н.Н. Малышева