Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 17 января 2005 г. N А56-13124/04 Заявление ООО о признании недействительным решения ИМНС в части отказа в возмещении НДС, а также обязании налогового органа вернуть спорную сумму на расчетный счет Общества удовлетворено, так как заявитель доказал правомерность применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт, а также при реализации припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 17 января 2005 г. N А56-13124/04

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Шевченко А.В., судей Абакумовой И.Д. и Зубаревой Н.А., при участии от общества с ограниченной ответственностью "Невский мазут" Зибиной М.К. (доверенность от 20.09.2004), от Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Невскому району Санкт-Петербурга Кокоева А.В. (доверенность от 17.03.2004 N 16/5059),

рассмотрев 11.01.2005 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Невскому району Санкт-Петербурга на решение от 16.06.2004 (судьи Савицкая И.Г.) и постановление апелляционной инстанции от 05.10.2004 (судьи Дроздов А.Г., Градусов А.Е., Цурбина С.И.) Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-13124/04,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Невский мазут" (далее - ООО "Невский мазут", Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Невскому району Санкт-Петербурга (далее - инспекция) от 16.02.2004 N 20/2 в части отказа ему в возмещении 4 512 558 руб. налога не добавленную стоимость за октябрь 2003 года, а также об обязании налогового органа вернуть указанную сумму налога на расчетный счет Общества.

Решением суда от 16.06.2004, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 05.10.2004, требования Общества удовлетворены полностью.

В кассационной жалобе инспекция просит отменить решение от 16.06.2004 и постановление от 05.10.2004, ссылаясь на неправильное применение судами первой и апелляционной инстанций норм материального права, устанавливающих порядок применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость при реализации товаров на экспорт.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, ООО "Невский мазут" представило в инспекцию декларацию по налогу на добавленную стоимость по ставке 0 процентов за октябрь 2003 года, в соответствии с которой к вычету было заявлено 4 512 558 руб. налога. Вместе с декларацией Общество подало документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт, а также припасов вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов.

Налоговый орган провел камеральную проверку представленных документов, по итогам которой составил акт от 09.02.2004 и принял решение от 16.02.2004 N 20/2 об отказе ООО "Невский мазут" в возмещении 4 512 558 руб. налога на добавленную стоимость. По мнению инспекции, Общество не вправе применять налоговую ставку 0 процентов, поскольку оно не доказало поступление валютной выручки именно от иностранного покупателя.

Налогоплательщик посчитал решение налогового органа незаконным и оспорил его в арбитражный суд.

В обоснование заявленных требований ООО "Невский мазут" ссылается на то, что им выполнены все требования, с которыми законодательством о налогах и сборах связывается право налогоплательщика на применение налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт, а также при реализации припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов. Общество указывает, что представленными им в налоговый орган выписками банка, свифтами и иными документами подтверждается поступление на его счет выручки именно от иностранного покупателя.

Суды первой и апелляционной инстанций, рассмотрев материалы дела, согласились с доводами налогоплательщика и удовлетворили заявленные им требования полностью.

Кассационная инстанция считает судебные акты правильными и не находит оснований для их отмены или изменения.

Согласно подпунктам 1 и 8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обложение налогом на добавленную стоимость операций по реализации товаров на экспорт, а также операций по реализации припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов, производится по ставке 0 процентов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 165 НК РФ при реализации товаров, предусмотренных подпунктом 1 и (или) подпунктом 8 пункта 1 статьи 164 НК РФ, для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 2 и 3 статьи 165 НК РФ, представляются следующие документы:

1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;

2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица - покупателя указанного товара (припасов) на счет налогоплательщика в российском банке;

3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации;

4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Как следует из пунктов 1-2 статьи 171 НК РФ, налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК РФ, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории в отношении:

1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК РФ;

2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Нормой пункта 3 статьи 172 НК РФ установлено, что вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 НК РФ, производятся только при представлении в налоговые органы вместе с отдельной налоговой декларацией соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 176 НК РФ в случае если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-2 пункта 1 статьи 146 НК РФ, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями статьи 176 НК РФ.

Как следует из приведенных норм, в обоснование правомерности применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при осуществлении операций по реализации товаров на экспорт, а также операций по реализации припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов налогоплательщик обязан представить в налоговый орган вместе с декларацией по ставке 0 процентов документы, перечисленные в статье 165 НК РФ.

Из материалов дела видно и налоговым органом не оспаривается, что ООО "Невский мазут" представило в инспекцию все документы, подтверждающие правомерность применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров по контракту от 17.05.2001 N 03/01, заключенному с компанией "Грейс Индастриал Групп Эл-Эл-Си" (США).

Отказывая в возмещении налога, инспекция ссылается на то, что фактически валютная выручка поступила на расчетный счет налогоплательщика не от иностранного покупателя.

Однако, как правильно указали суды первой и апелляционной инстанций материалами дела подтверждается (выписки банка, свифт-сообщения, справки банков), что валютная выручка зачислена на счет Общества в акционерном банке "Газпромбанк" с корреспондентского счета "Парекс Банка", в котором у покупателя открыт расчетный счет. В свифт-сообщениях указано, по какому именно контракту и от кого поступила валютная выручка.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, суды первой и апелляционной инстанций сделали обоснованный вывод о том, что ООО "Невский мазут" доказало правомерность применения налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов при реализации товаров на экспорт, а также при реализации припасов, вывезенных в таможенном режиме перемещения припасов, в связи с чем у налогового органа не было оснований для отказа Обществу в возмещении 4 512 558 руб. налога на добавленную стоимость.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, 287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение от 16.06.2004 и постановление апелляционной инстанции от 05.10.2004 Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области по делу N А56-13124/04 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Невскому району Санкт-Петербурга - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

А.В.Шевченко И.Д.Абакумова

Н.А.Зубарева