Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 12 марта 2001 г. N А56-31054/00 Иск ИМНС о взыскании с ООО штрафа за нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета не удовлетворен, так как специальный транзитный счет не подпадает под признаки счета, указанные в НК РФ, и Общество не обязано сообщать в налоговый орган об открытии названного счета, открытие специального транзитного валютного счета является обязательным в силу императивных требований банковского и валютного законодательства и не зависит от волеизъявления налогоплательщика

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 12 марта 2001 г. N А56-31054/00

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Бухарцева С.Н., судей Закордонской Е.П., Почечуева И.П., при участии от ООО "Невский сахар Регион" Коняева И.В. (доверенность от 03.01.2001),

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу ООО "Невский сахар Регион" на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.12.2000 по делу N А56-31054/00 (судья Мельникова Н.А.),

установил:

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Василеостровскому району Санкт-Петербурга (далее - налоговая инспекция) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском к обществу с ограниченной ответственностью "Невский сахар Регион" (далее - ООО "Невский сахар") о взыскании 10000 рублей штрафа за нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии транзитного валютного счета и специального транзитного валютного счета.

Решением от 25.12.2000 с ООО "Невский сахар" в доход бюджета взыскано 5000 рублей штрафа. В остальной части иска отказано. Признавая обоснованность и правомерность исковых требований, суд счел возможным применить подпункт 3 пункта 1 статьи 112 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК Российской Федерации) и уменьшить размер взыскиваемой санкции до 5000 рублей.

В кассационной жалобе ООО "Невский сахар" просит отменить решение суда в части удовлетворения иска о взыскании 5000 рублей штрафа и отказать в иске полностью. По мнению подателя жалобы, судом нарушены нормы материального права, в частности статья 11 НК Российской Федерации и статья 845 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Налоговая инспекция о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом, однако своих представителей в суд не направила, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

В судебном заседании представитель ООО "Невский сахар" поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе, а также указал на то, что у истца отсутствовала обязанность сообщать в налоговую инспекцию об открытии транзитного валютного и специального транзитного валютного счетов.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Кассационная инстанция считает, что жалоба подлежит удовлетворению.

Как усматривается из материалов дела, 19.05.2000 ООО "Невский сахар" открыты специальный транзитный валютный и транзитный валютный счета в Биржевом филиале банка "Петровский". Ответчик не сообщил налоговому органу об открытии названных счетов.

В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан в десятидневный срок письменно сообщать в налоговый орган по месту учета об открытии счетов.

Согласно статье 118 НК Российской Федерации нарушение налогоплательщиком установленного кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии счета влечет взыскание штрафа в размере 5000 рублей.

Статьей 11 НК Российской Федерации установлено, что институты, термины и понятия гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации применяются в том значении, в котором они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В пункте 2 статьи 11 НК Российской Федерации дано понятие счета, согласно которому счета (счет) - это расчетные и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которое зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей.

Таким образом, понятие "счет", используемое в НК Российской Федерации, должно удовлетворять трем требованиям, а именно: наличие договора банковского счета, на основании которого открыт счет в банке; возможность зачисления на счет денежных средств; возможность расходования денежных средств со счета.

Инструкцией Центрального банка Российской Федерации (далее - ЦБ Российской Федерации) от 29.06.92 N 7 предусмотрено параллельное (одновременное) открытие текущего валютного счета и транзитного валютного счета на основании одного договора банковского счета.

Установленная статьей 23 НК Российской Федерации обязанность налогоплательщика сообщать налоговому органу об открытии счетов обеспечивает возможность осуществления налогового контроля путем представления сведений о факте открытия банковского счета.

Поскольку ООО "Невский сахар" в соответствии с указанной нормой НК Российской Федерации сообщило в налоговый орган об открытии текущего валютного счета, что истцом не оспаривается, и учитывая, что транзитный валютный счет открывается одновременно с текущим валютным счетом в силу обязательных требований законодательства, налоговый орган располагал сведениями об открытии транзитного валютного счета и имел возможность осуществлять налоговый контроль.

В соответствии с пунктом 1.3 Указания ЦБ Российской Федерации от 20.10.98 N 383-У специальный транзитный валютный счет - это счет, открываемый уполномоченным банком без участия резидента в целях учета совершаемых резидентом операций покупки иностранной валюты на валютном рынке и ее обязательной продажи. На специальный транзитный валютный счет зачисляются поступления в иностранной валюте в пользу резидента, в частности валюта, купленная резидентом за рубли на валютном рынке, и другие поступления, указанные в пункте 4 названного Указания ЦБ Российской Федерации.

Следовательно, специальный транзитный валютный счет открывается резиденту кредитной организацией (банком) без заключения договора банковского счета в одностороннем порядке в целях осуществления банковского контроля. Открытие специального транзитного валютного счета является обязательным в силу императивных требований банковского и валютного законодательства и не зависит от волеизъявления налогоплательщика.

Поскольку специальный транзитный счет не подпадает под признаки счета, указанные в пункте 2 статьи 11 НК Российской Федерации, ООО "Невский сахар" не обязано сообщать в налоговый орган об открытии названного счета.

Таким образом, ООО "Невский сахар" не может быть привлечено к ответственности согласно статье 118 НК Российской Федерации - за непредставление в установленный срок информации об открытии счета в банке.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 174 и 175 (пункт 2) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 25.12.2000 по делу N 56-31054/00 в части взыскания 5000 рублей штрафа отменить.

В иске в этой части отказать.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Невский сахар Регион" из федерального бюджета 125 рублей госпошлины, уплаченной при подаче кассационной жалобы.

Председательствующий Судьи

С.Н. Бухарцев Е.П. Закордонская

И.П. Почечуев