Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 3 мая 2001 г. N А26-4979/00-02-04/321 Иск ООО к ИМНС о возврате из бюджета пеней по налогу на прибыль и дополнительных платежей, списанных с расчетного счета Общества по инкассовому распоряжению, а также о взыскании процентов за несвоевременный возврат частично удовлетворен, так как малые предприятия уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий период, то есть малые предприятия не являются плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, а следовательно, у них отсутствует обязанность по уплате дополнительных платежей

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 3 мая 2001 г. N А26-4979/00-02-04/321

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Ломакина С.А., судей Кузнецовой Н.Г., Петренко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Петрозаводску на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 19.01.2001 по делу N А26-4979/00-02-04/321 (судья Морозова Н.А.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Талион" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Петрозаводску (далее - налоговая инспекция) о возврате из бюджета 3 679 руб. 91 коп. пеней по налогу на прибыль и 487 руб. 86 коп. дополнительных платежей, списанных с расчетного счета общества по инкассовому распоряжению от 26.10.2000 N 14150, а также 53 руб. 39 коп. процентов, начисленных на указанные суммы на день предъявления иска.

В судебном заседании истец в порядке статьи 37 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации увеличил размер исковых требований и просил обязать ответчика возвратить из бюджета 4 405 руб. 38 коп. с учетом процентов, начисленных согласно статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации на 19.01.2001.

Решением от 19.01.2001 арбитражный суд обязал налоговую инспекцию возвратить обществу из бюджета 4 378 руб. 80 коп., в том числе: 3 679 руб. 91 коп. пеней с начисленными на эту сумму процентами - 211 руб. 03 коп. и 487 руб. 86 коп. дополнительных платежей по налогу на прибыль. В остальной части иска отказано.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе налоговая инспекция просит отменить решение от 19.01.2001 и принять новое, указывая на неправильное применение судом норм материального права.

Стороны о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, однако их представители в суд не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Как видно из материалов дела, счетной палатой Российской Федерации проведена проверка полноты и своевременности уплаты обществом в 1999 году налога на прибыль в бюджеты всех уровней, о чем составлен акт от 13.06.2000. В акте отражено, что обществом с 01.08.99 перечислено всего 42 456 руб. налога на прибыль. Все платежные поручения оформлены на зачисление налога в доход бюджета территории. Налог на прибыль в федеральный бюджет обществом не уплачивался с 01.08.99. По состоянию на 01.01.2000 за обществом числятся недоимка в федеральный бюджет в сумме 14 981,65 руб., а также переплата налога в республиканский бюджет - 8 716,06 руб. и в городской бюджет - 8 717,49 руб.

Судом первой инстанции установлено и ответчиком не оспаривается, что в июне 2000 года налоговая инспекция, не известив истца, произвела зачет имеющихся переплат по налогу на прибыль в республиканский и городской бюджеты в счет недоимки в федеральный бюджет и начислила по лицевому счету истца 3 679,91 коп. пеней, подлежащих уплате в федеральный бюджет.

Налоговой инспекцией направлено истцу требование N 04-10/6629, подписанное заместителем руководителя налоговой инспекции 05.07.2000, об уплате в срок до 15.07.2000 начисленных пеней и дополнительных платежей по налогу на прибыль в общей сумме 3 963 руб., которое истцом не исполнено.

Налоговой инспекцией направлены истцу требования N 04-10/8315 (срок уплаты 13.08.2000), N 04-10/10019 (срок уплаты 07.09.2000), N 04-10/11795 (срок уплаты 30.09.2000), N 04-10/13315 (срок уплаты 23.10.2000) об уплате вышеуказанных пеней и дополнительных платежей по налогу на прибыль, которые также не исполнены истцом.

В связи с неисполнением истцом требования от 20.09.2000 N 04-10/11795 налоговой инспекцией в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 03.10.2000 N 04-10/11795 о взыскании указанной в требовании суммы путем направления в банк, в котором истцу открыты счета, инкассового распоряжения на списание и перечисление в бюджет необходимых денежных средств.

Ответчик направил в банк инкассовое распоряжение от 24.10.2000 N 14150 на списание с расчетного счета истца 4 167,77 руб., в том числе 3 679 руб. 91 коп. пеней, 487 руб. 86 коп. дополнительных платежей по налогу на прибыль, которое исполнено банком 26.10.2000 (л.д. 6).

Изучив материалы дела, доводы, изложенные в кассационной жалобе, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание пеней производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором налогоплательщику открыты счета, инкассового поручения (распоряжения) на списание со счетов налогоплательщика и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но на позднее 60 дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Представитель налоговой инспекции в суде первой инстанции подтвердил, что основанием для взыскания в бесспорном порядке 3 679 руб. 91 коп. пеней является требование от 05.07.2000 N 04-10/6629, направленное истцу по результатам проверки, проведенной Счетной палатой Российской Федерации. Срок исполнения этого требования - до 15.07.2000.

Однако решение о взыскании пеней и дополнительных платежей в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено налоговой инспекцией только 03.10.2000, то есть после истечения 6О-дневного срока, установленного пунктом 3 статьи 46 Кодекса.

Согласно этой норме решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Следовательно, инкассовое распоряжение от 24.10.2000 N 14150 не подлежало исполнению.

Судом первой инстанции правомерно сделан вывод о нарушении налоговой инспекцией процедуры взыскания с истца пеней и об утрате налоговой инспекцией в связи с этим права на бесспорное взыскание пеней.

Как следует из пунктов 1 и 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма излишне взысканных пеней подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету, возврат излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами.

Судом первой инстанции установлен факт излишнего взыскания пеней в сумме 3 679 руб. 91 коп.

В суде первой инстанции налоговая инспекция не ссылалась на наличие у истца недоимок по уплате налогов или задолженности по пеням в федеральный бюджет.

Кассационная инстанция считает, что суд первой инстанции правомерно удовлетворил иск о возврате из бюджета 3 679 руб. 91 коп. пеней и 211 руб. 03 коп. начисленных на 19.01.2001 процентов, а также в части возврата из бюджета 487 руб. 86 коп. дополнительных платежей по налогу на прибыль, указав на то, что истец является субъектом малого предпринимательства.

Согласно пункту 2 статьи 8 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" малые предприятия уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально, исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий период. То есть малые предприятия не являются плательщиками авансовых взносов налога на прибыль, а следовательно, у них отсутствует обязанность по уплате дополнительных платежей.

Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для отмены решения суда.

Руководствуясь статьями 174 и 175 (пункт 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Республики Карелия от 19.01.2001 по делу N А26-4979/00-02-04/321 оставить без изменения, а кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по городу Петрозаводску - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

С.А. Ломакин Н.Г. Кузнецова

А.Д. Петренко