Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20 мая 2005 г. N А66-9452/2004 Иск ООО о признании недействительным решения ИМНС о доначислении НДС и начислении пеней частично не удовлетворен, так как в ходе судебного разбирательства суд, оценив представленные по делу доказательства, признал правомерным вывод Инспекции о наличии схемы движения денежных средств, полученных ООО по замкнутой цепочке исключительно в целях возмещения НДС из бюджета

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 20 мая 2005 г. N А66-9452/2004

Федеральный Арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Троицкой Н.В., судей Зубаревой Н.А. и Клириковой Т.В., при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 6 по Тверской области Семенова М.Н. (доверенность от 18.04.2005 N 03-35/03/58),

рассмотрев 18.05.2005 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Винкор" на решение Арбитражного суда Тверской области от 07.12.2004 по делу N А66-9452/2004 (судья Кожемятова Л.Н.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Винкор" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 6 по Тверской области, реорганизованной в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 6 по Тверской области, (далее - Инспекция) от 12.07.2004 N 9, принятого по результатам выездной проверки, проведенной в связи с реорганизацией общества с ограниченной ответственностью "Базис Маркет" (далее - ООО "Базис Маркет") путем присоединения к Обществу.

Решением от 07.12.2004 суд признал оспариваемое решение Инспекции недействительным в части начисления 133 585 рублей налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и соответствующей суммы пеней. В удовлетворении остальной части заявления суд отказал, установив соблюдение налоговым органом требований статей 89 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), а также наличие схемы движения денежных средств, полученных ООО "Базис Маркет" по замкнутой цепочке исключительно в целях возмещения НДС из бюджета.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе Общество просит отменить решение суда и признать оспариваемое решение налогового органа недействительным. По мнению подателя жалобы, суд неправильно применил нормы материального права и не принял во внимание доводы Общества, являющегося правопреемником ООО "Базис Маркет", о нарушении его прав, ссылаясь на то, что заявитель не был извещен о проведении проверки в отношении ООО "Базис Маркет". Кроме того, Общество указывает на то, что проверка проведена на территории Тверской области, а решение Инспекцией неправомерно вынесено в отношении налогоплательщика, расположенного на территории другого субъекта Российской Федерации. Вместе с тем, заявитель считает, что "ООО "Базис Маркет" выполнило все предусмотренные законодателем в статье 172 НК РФ единые требования, которые должен соблюсти каждый налогоплательщик с целью реализации закрепленного статьей 171 НК РФ права на возмещение НДС".

Стороны в установленном порядке извещены о месте и времени слушания дела, однако представитель Общества в судебное заседание не явился, поэтому жалоба рассмотрена в его отсутствие.

В судебном заседании представитель Инспекции просил оставить обжалуемый судебный акт без изменения, а жалобу - без удовлетворения.

Кассационная коллегия, изучив материалы дела и доводы жалобы Общества, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, установила следующее.

Согласно материалам дела Инспекция на основании решения от 02.10.2003 N 174 (том 1, лист дела 32) с 03.10.2003 по 03.12.2003 провела выездную проверку соблюдения ООО "Базис Маркет" налогового законодательства в период с 01.01.2001 по 30.06.2003 в связи с его реорганизацией в форме присоединения к Обществу и прекращением деятельности в качестве юридического лица. О проведении этой проверки налоговый орган известил руководителя ООО "Базис Маркет", который и представил все необходимые документы. Результаты проверки отражены в акте от 03.02.2004 N 146 (том 2, листы дела 4-15), а копия этого акта 11.02.2004 вручена Обществу - правопреемнику ООО "Базис Маркет", снятого 08.10.2003 с налогового учета в связи с реорганизацией.

Впоследствии Инспекция на основании решения от 09.03.2004 N 146 (том 2, лист дела 33) провела дополнительные мероприятия налогового контроля в части исполнения Обществом обязанности по уплате налогов в порядке статьи 50 НК РФ, известив об этом заявителя. Результаты этих мероприятий отражены в акте от 08.06.2004 N 146 (том 2, листы дела 16-28).

Решением от 12.07.2004 N 9, принятым по результатам выездной проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также с учетом разногласий, представленных 02.07.2004 правопреемником ООО "Базис Маркет", Инспекция предложила Обществу уплатить в порядке статьи 50 НК РФ 7 768 874 рубля НДС, не уплаченных ООО "Базис Маркет", и 1 776 606,74 рубля пеней, освободив заявителя от налоговой ответственности на основании пункта 2 статьи 109 НК РФ.

Начисление указанной суммы налога основано на том, что в декабре 2002 года и в феврале-мае 2003 года ООО "Базис Маркет", основной деятельностью которого являлась реализация алкогольной продукции, заключило сделки по закупке материалов и сырья, производству и реализации детских игрушек, направленные исключительно на возмещение из бюджета НДС за счет разницы в ставках налога (20% при приобретении материалов и сырья и 10% от объема реализации игрушек).

В ходе судебного разбирательства суд, оценив представленные по делу доказательства в соответствии с требованиями статей 67-68 и 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), признал правомерным вывод Инспекции о наличие схемы движения денежных средств, полученных ООО "Базис Маркет" по замкнутой цепочке исключительно в целях возмещения НДС из бюджета. При этом суд установил, что расчеты между участниками этой схемы происходят при отсутствии у них на счетах достаточных денежных средств, после получения выручки от реализации готовой продукции. Вместе с тем суд указал в решении от 07.12.2004 на то, что осмотр помещений общества с ограниченной ответственностью "Тойленд К", которое согласно представленным документам является изготовителем игрушек, показал, что в период с мая 2002 года по май 2003 года эти помещения не использовались в целях производства детских игрушек. Данные обстоятельства свидетельствуют о недобросовестности ООО "Базис Маркет" и его контрагентов при создании в целях возмещения НДС комплекта документов, подтверждающих право на вычет сумм налога при производстве и реализации детских игрушек. Поэтому несостоятелен довод Общества о наличии у ООО "Базис Маркет" по этим операциям комплекта предусмотренных статей 172 НК РФ документов, достоверность которых в ходе налоговой проверки и судебного разбирательства по данному делу опровергнута.

Также обоснованно суд отклонил доводы Общества о нарушении Инспекцией статей 89 и 101 НК РФ, указав на то, что проверка соблюдения ООО "Базис Маркет" налогового законодательства начата до снятия этой организации с учета, копия решения о проведении проверки вручена ее директору, который и представил необходимые документы в полном объеме. О результатах выездной проверки Общество было извещено в установленном порядке, в связи с чем 02.07.2004 представило свои возражения, которые Инспекция рассмотрела в соответствии с требованиями пунктов 1-2 статьи 101 НК РФ при вынесении решения от 12.07.2004 N 9, своевременно известив об этом заявителя (том 2, листы дела 1-3).

Поскольку в результате сверки расчетов Общества и Инспекции, проведенной в ходе судебного разбирательства по настоящему делу, налоговый орган подтвердил обоснованность начисления по указанным операциям 7 635 289 рублей НДС, суд правомерно признал оспариваемое решение недействительным в части предложения Обществу уплатить 133 585 рублей названного налога и соответствующей суммы пеней, отказав в удовлетворении остальной части заявленных требований.

В ходе кассационного обжалования решения суда от 12.07.2004 N 9 Общество не опровергло выводы суда, основанные на нормах главы 21 Налогового кодекса и имеющихся в деле доказательствах, о наличии схемы движения денежных средств между ООО "Базис Маркет" и его контрагентами по замкнутой цепочке и о создании комплекта документов исключительно в целях возмещения НДС из бюджета.

Учитывая изложенное, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы Общества, доводы которой направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, установленных судом первой инстанции, что в силу статьи 286 АПК РФ не соответствует полномочиям кассации, а решении суда от 07.12.2004 считает законным и обоснованным.

Руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Тверской области от 07.12.2004 по делу N А66-9452/2004 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Винкор" - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

Н.В. Троицкая Н.А. Зубарева

Т.В. Клирикова