Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 марта 1998 г. N А13-3531/97-17 Иск ОАО о признании недействительным предписания ГНИ о применении финансовых санкций за незачисление валютной выручки на счет в банке не удовлетворен, поскольку материалами дела подтверждается, что Общество, зная о наличии существующего порядка зачисления валютной выручки при отсутствии разрешения Банка России, действовало сознательно, допуская использование валютных средств без предварительного зачисления этих средств на счет в уполномоченном банке на территории РФ

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 30 марта 1998 г. N А13-3531/97-17

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе

председательствующего Закордонской Е.П.,

судей Зубаревой Н.А., Ломакина С.А.,

при участии в заседании представителей

истца - Сафронова А.Ю. (дов. от 26.03.98),

ответчика - Шестаковой Л.П. (дов. N 17-01),

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Аммофос" на решение от 11.11.97 (судьи Козлова С.В., Маганова Т.В., Пестерева О.Ю.) и постановление апелляционной инстанции от 19.01.98 (судьи Хвостов Е.А., Богатырева В.А., Чельцова Н.С.) Арбитражного суда Вологодской области по делу N А13-3531/97-17,

установил:

Истец, ОАО "Аммофос", обратился в арбитражный суд с иском о признании недействительным предписания Госналогинспекции (далее по тексту ГНИ) по городу Череповцу от 15.07.97 N 18-300 о применении финансовых санкций по акту поверки соблюдения валютного законодательства ОАО "Аммофос" от 02.07.97.

Решением суда от 11.11.97 в иске ОАО "Аммофос" отказано.

Постановлением апелляционной инстанции от 19.01.98 решение суда оставлено без изменения, апелляционная жалоба без удовлетворения.

В кассационной жалобе ОАО "Аммофос" просит состоявшиеся судебные акты отменить, считая их неправомерными.

Законность обжалуемых решения и постановления проверены кассационной инстанцией.

Из материалов дела следует, что при проверке соблюдения ОАО "Аммофос" валютного законодательства Госналогинспекция по городу Череповцу установила факты незачисления обществом в период с июня по декабрь 1994 года части валютной выручки в сумме 3 463 799,08 долларов США, что отражено в акте проверки от 02.07.97.

По данному акту предписанием ГНИ по городу Череповцу от 15.08.97 N 18-390 за указанное нарушение к ОАО "Аммофос" применена ответственность, предусмотренная пунктом 8 Указа Президента РФ от 14.06.92 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин", в виде штрафа в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте в сумме 3 463 799,08 доллара США по курсу на 02.07.97 - 20 027 686 280,5 рубля.

В ходе документальной проверки соблюдения валютного законодательства АООТ "Аммофос" в 1994-1995 годах Госналогинспекцией по г.Череповцу установлено получение истцом кредита от компании "НВ Нордвест АГ" (Швейцария) в сумме 3 999 923,2 доллара США, который гасился в течение 1994 года путем удержания части средств из выручки от продажи удобрений, экспортируемых ОАО "Аммофос" компании "НВ Нордвест АГ".

На сумму погашенного кредита 3 250 000 долларов США и процентов по нему в сумме 213 799,08 доллара США была уменьшена валютная выручка истца за отгруженную кредитору продукцию. Данные суммы не были зачислены на транзитный валютный счет ОАО "Аммофос".

В соответствии со статьей 434 ГК РФ договор в письменной форме может быть заключен путем составления одного документа, подписанного сторонами, а также путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору.

Согласно телексам NN 8628, 8714, 9205, 9237, 9695, 9964, 253, 444, 1880, 2678, 2767, 3459 компании "НВ Нордвест АГ" акционерному обществу "Аммофос", соответствующими кредитовыми авизо и проводками КБ "Российский кредит" в период с июня по декабрь 1994 года валютная выручка от экспорта удобрений зачислялась на транзитный валютный счет истца за минусом гашений кредита и процентов за пользование кредитом.

В силу статьи 5 Закона РФ "О валютном регулировании и валютном контроле", пункта 8 Указа Президента РФ от 14.06.92 N 629 "О частичном изменении порядка обязательной продажи части валютной выручки и взимания экспортных пошлин" валютная выручка от экспорта товаров (работ, услуг) подлежит обязательному зачислению на счет в уполномоченных банках на территории Российской Федерации, если иное не установлено Центральным банком РФ.

В соответствии с пунктами 8,9 письма Госбанка СССР от 24.05.91 N 351 резидент не вправе продлевать срок оплаты требований нерезидента или обязательств последнего, а также каким-либо способом уменьшать сумму этих требований или обязательств. Валютная выручка, подлежащая переводу в СССР, может использоваться им до осуществления перевода только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.

Получение кредита, последующее гашение кредита и процентов по нему не связаны с расходами по внешнеэкономической сделке по поставке удобрений.

Телеграммой ЦБ РФ от 25.03.93 N 50-93 "Об отдельных вопросах применения Инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 N 7" прямо предусмотрено, что платежи в инвалюте в погашение привлекаемых от нерезидентов кредитов осуществляются предприятиями - резидентами со своих текущих валютных счетов в уполномоченных банках и не могут вычитаться из экспортной валютной выручки, подлежащей обязательной продаже на внутреннем валютном рынке.

Факт предоставления кредита подтверждается кредитовыми авизо и проводками КБ "Российский кредит" от 11.05.94 на сумму 1999983,2 долларов США и от 19.05.94 на сумму 2 000 000 доллара США, телексами "НВ Нордвест АГ" N 8158 от 06.05.94 и N 8313 от 17.05.94. Копии указанных телексов заверены истцом и представлены им налоговой инспекции по их запросу. Доказательства присутствия полномочий на заключение договора лица, подписавшего телексы со стороны компании "НВ Нордвест АК", в материалах дела отсутствуют.

Действия истца по закрытию паспортов сделок суммами предоставленного кредита, изменение назначения поступивших валютных средств с кредита на авансовый платеж, сторнировочные записи в сентябре 1994 года подтверждают факт сокрытия валютной выручки с целью уклонения от обязательной продажи части валютной выручки, так как при первоначальном поступлении 4 млн.долларов США они были истцом использованы в качестве кредитных и зачислены им с транзитного валютного счета на текущий валютный счет без обязательной 50 процентной продажи, а затем без оснований, поскольку контракты не предусматривали разового аванса на 4 млн.долларов США, переучтены как валютная выручка без возврата на транзитный счет для 50 процентной продажи.

Документальные доказательства того, что впоследствии истец компенсировал 50 процентную продажу от указанных поступлений за счет 100 процентной продажи других сумм, поступивших от компании "НВ Нордвест АГ", судом не установленны.

Таким образом, судом сделан правильный вывод о том, что зная о наличии существующего порядка зачисления валютной выручки при отсутствии разрешения Банка России. ОАО "Аммофос" действовало сознательно, допуская использование валютных средств без предварительного зачисления этих средств на счет в уполномоченном банке на территории Российской Федерации, т.е. сознавая неправомерность своих действий, истец сознательно допускал наступление неблагоприятных последствий.

Учитывая изложенное, судом первой и апелляционной инстанции нормы материального и процессуального права применены правильно, Государственной налоговой инспекцией по городу Череповцу штрафные санкции применены правомерно, оснований для признания предписания N 18-390 от 15.08.97 недействительным не имеется, доводы кассационной жалобы несостоятельны, оснований для удовлетворения жалобы нет.

Руководствуясь статьей 174, пунктом 1 статьи 175 Арбитражного процессуального кодекса РФ, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение от 11.11.97 и постановление апелляционной инстанции от 19.01.98 Арбитражного суда Вологодской области по делу N А13-3531/97-17 оставить без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

Закордонская Е.П. Зубарева Н.А.

Ломакин С.А.