Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 14 декабря 2000 г. N А56-17986/00 Иск ИМНС о взыскании с Организации штрафов за неполную уплату НДС, НПАД и налога на прибыль частично удовлетворен, так как суд пришел к выводу о том, что Общество при исчислении спорных налогов правомерно пользовалось льготой, согласно которой не подлежит налогообложению прибыль общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 14 декабря 2000 г. N А56-17986/00

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Троицкой Н.В., судей Кочеровой Л.И. и Клириковой Т.В.,

при участии от Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Петродворцовому району и городу Ломоносову Санкт-Петербурга Тюлькиной Т.С. (доверенность от 05.01.2000) и Буяковой Л.И. (доверенность от 01.02.2000 N 01-16/499),

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Петродворцовому району и городу Ломоносову Санкт-Петербурга на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12.09.2000 по делу N А56-17986/00 (судья Орлова Е.А.),

установил:

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Петродворцовому району и городу Ломоносову Санкт-Петербурга (далее - ИМНС Петродворцового района) обратилась в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с иском к учреждению по организации обеспечения инвалидов промышленными товарами и товарами общественного питания "Виолета" (далее - УООИ "Виолета") о взыскании 15 503 рублей налоговых санкций на основании решения налогового органа от 29.03.2000 N 03-20/1495 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Решением от 12.09.2000 с УООИ "Виолета" в доход бюджета взыскано 150 рублей штрафа. В удовлетворении остальной части иска суд отказал, ссылаясь на то, что ответчик правомерно пользовался льготами по налогу на прибыль и налогу на добавленную стоимость (далее - НДС).

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе ИМНС Петродворцового района просит отменить решение суда, принятое, по ее мнению, с нарушением норм материального права, поскольку УООИ "Виолета" документально не подтвердило наличие условий для предоставления льгот, предусмотренных подпунктом "х" пункта 12 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (далее - Инструкция N 39) и пунктом 4.6 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" (далее - Инструкция N 37).

Стороны в установленном порядке извещены о месте и времени рассмотрения дела, однако представитель УООИ "Виолета" в судебное заседание не явился, в связи с чем жалоба рассмотрена а его отсутствие.

В судебном заседании представители ИМНС Петродворцового района поддержали доводы кассационной жалобы и пояснили, что истец не оспаривает достоверность находящихся в деле Устава УООИ "Виолета" и договора от 20.02.97 о его взаимоотношениях с Учредителем.

Кассационная инстанция, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права при вынесении обжалуемого решения, не находит оснований для удовлетворения жалобы истца.

Согласно акту от 13.03.2000 N 03/20-55 ИМНС Петродворцового района провела выездную налоговую проверку соблюдения УООИ "Виолета" налогового законодательства за период с 18.02.97 по 31.12.98 и установила необоснованное применение налогоплательщиком льгот по налогу на прибыль и НДС, занижение выручки от реализации продукции и внереализационных доходов, а также завышение затрат в проверяемый период.

За выявленные в результате этой проверки налоговые правонарушения, повлекшие неуплату налогов, ИМНС Петродворцового района решением от 29.03.2000 N 03-20/1495 привлекла УООИ "Виолета" к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, в виде взыскания штрафов в размере 20% от неуплаченных сумм налогов, в том числе по НДС - 8709 рублей, по налогу на прибыль - 6785 рублей и по налогу на пользователей автодорог - 9 рублей.

В связи с тем, что УООИ "Виолета" добровольно не уплатило суммы налоговых санкций в установленный требованием от 29.09.2000 N 349 срок, ИМНС Петродворцового района в порядке статьи 104 НК РФ обратилась в арбитражный суд с иском о взыскании с ответчика общей суммы штрафов - 15 503 рублей.

Удовлетворяя иск в части 150 рублей налоговых санкций, суд решением от 12.09.2000 взыскал с УООИ "Виолета" в доход бюджета 82 рубля штрафа по налогу на прибыль, 59 рублей штрафа по НДС и 9 рублей штрафа по налогу на пользователей автодорог. В остальной части иска суд отказал, установив на основании имеющихся в деле материалов, что УООИ "Виолета", являясь собственностью Региональной общественной организации инвалидов "Диабетическое общество "Рамбов" (далее - РООИ "Рамбов"), обоснованно использовало льготы по налогу на прибыль и НДС.

Действительно, согласно пункту 6 статьи 6 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон "О налоге на прибыль") в редакции Федеральных законов от 31.12.95 N 227-ФЗ и от 10.01.97 N 13-ФЗ не подлежит налогообложению прибыль общественных организаций инвалидов, предприятий, учреждений и организаций, находящихся в их собственности, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов. Однако эта льгота не распространяется на прибыль, полученную от производства и реализации подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых и иных товаров в соответствия с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов. При этом в редакции, действующей с 01.01.97, пункт 4.6 Инструкции N 37, нарушение которого ИМНС Петродворцового района вменяет ответчику в вину, полностью дублирует указанную норму Закона. В соответствии с подпунктом "х" пункта 1 статьи 5 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" от 06.12.91 N 1992-1 (далее - Закон "О НДС"), действующего в редакции Федеральных законов от 01.04.96 N 25-ФЗ и от 28.04.97 N 73-ФЗ, от уплаты НДС освобождаются товары (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работы, услуги (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее 50% от общей численности работников. При этом данная льгота не распространяется на предприятия (за исключением предприятий, находящихся в собственности общественных организаций инвалидов, а также хозяйственных обществ, уставный капитал которых состоит полностью из вклада общественных организаций инвалидов), осуществляющие снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность. Подпункт "х" пункта 12 Инструкции N 39 в редакции изменений и дополнений от 22.08.96 N 3 также полностью соответствует названной норме Закона "О НДС".

Согласно материалам дела УООИ "Виолета" осуществляет торговую деятельность, однако ИМНС Петродворцового района не оспаривает, что 50% от общей численности его работников составляют инвалиды, а тот факт, что ответчик является собственностью общественной организации инвалидов - РООИ "Рамбов" и полностью им финансируется, подтверждается пунктом 1.5 Устава УООИ "Виолета" (листы дела 34-43) и договором от 20.02.97 о его взаимоотношениях с собственником (листы дела 32-33), подлинность которых истец также не оспаривает.

Следовательно, УООИ "Виолета" правомерно пользовалось льготами, установленными подпунктом "х" пункта 1 статьи 5 Закона "О НДС" и пунктом 6 статьи 6 Закона "О налоге на прибыль".

Поскольку ответчик в силу названных норм освобожден от уплаты налога на прибыль и НДС, применение к нему ответственности за неуплату этих налогов, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, противоречит пункту 1 статьи 109 НК РФ. Однако суд, установив правомерность применения УООИ "Виолета" указанных льгот, необоснованно взыскал с него в доход бюджета 82 рубля штрафа по налогу на прибыль и 59 рублей штрафа по НДС. Поэтому решение суда от 12.09.2000 в этой части подлежит изменению в соответствии с пунктом 4 статьи 175 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ).

Вместе с тем Законом Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" общественные организации инвалидов от уплаты налога на пользователей автомобильных дорог не освобождены. В силу статьи 5 названного Закона объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг). Поскольку в ходе налоговой проверки установлен факт занижения выручки, полученной УООИ "Виолета" от реализации продукции, что повлекло неуплату 44 рублей налога на пользователей автодорог, требование ИМНС Петродворцового района о взыскании 9 рублей штрафа соответствует пункту 1 статьи 122 НК РФ и правомерно удовлетворено решением суда.

Учитывая изложенные обстоятельства, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы ИМНС Петродворцового района, доводы которой направлены на переоценку фактических обстоятельств дела, что в силу статей 165 и 174 АПК РФ недопустимо в суде кассационной инстанции и не соответствует полномочиям кассации.

В то же время законное и обоснованное решение суда от 12.09.2000 в соответствии с пунктом 4 статьи 175 АПК РФ подлежит изменению в части взыскания с УООИ "Виолета" налоговых санкций за неуплату налога на прибыль и НДС, по которым суд установил правомерность использования ответчиком льгот, установленных налоговым законодательством.

Руководствуясь статьей 174 и пунктом 4 статьи 175 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 12.09.2000 по делу N А58-17986/00 изменить.

Взыскать с учреждения по организации обеспечения инвалидов промышленными товарами и товарами общественного питания "Виолета" в доход бюджета 9 рублей штрафа, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и 83 рубля 49 копеек государственной пошлины.

В остальной части иска отказать.

Председательствующий Судьи

Н.В. Троицкая Л.И. Кочерова

Т.В. Клирикова