Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 6 сентября 2006 г. N А56-42141/2005 Иск ООО о признании недействительными ненормативных актов ИФНС: решения о привлечении к налоговой ответственности и доначислении НДС при осуществлении импортных операций и требования об уплате налога удовлетворен, поскольку истец представил все необходимые документы для для подтверждения права на возмещение указанного налога, а доказательств недобросовестности Общества налоговый орган не представил

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 6 сентября 2006 г. N А56-42141/2005

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Абакумовой И.Д. судей Клириковой Т.В. Корпусовой О.А.

при участии от Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Санкт-Петербургу Трофимова A.M. (доверенность от 19.07.2006),

рассмотрев 06.09.2006 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Санкт-Петербургу на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.12.2005 (судья Денего Е.С.) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2006 (судьи Старовойтова О.Р., Фокина Е.А., Шульга Л.А.) по делу N А56-42141/2005,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Лидер" (далее - общество, ООО "Лидер") обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными ненормативных актов Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Санкт-Петербургу (далее - налоговая инспекция): решения от 17.08.2005 N 30 о привлечении общества к налоговой ответственности и доначислении 2 643 872 руб. налога на добавленную стоимость и выставленного на его основании требования от 07.09.2005 N 7232 об уплате налога в названной сумме.

Решением Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.12.2005, оставленным без изменения постановлением Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2006, заявленные ООО "Лидер" требования удовлетворены в полном объеме.

В кассационной жалобе налоговый орган просит решение и постановление судов отменить, ссылаясь на неправильное применение судами норм материального права.

В обоснование жалобы ее податель указывает на то, что заявителем не подтвержден факт приобретения товара и его оприходования, поскольку к проверке не представлены первичные документы (товаротранспортные накладные, доверенности на получение груза, путевые листы, договоры с владельцами СВХ), подтверждающие перевозку товара, наличие складских помещений или их аренду, договоры на перевозку товара; не представлены книги покупок и продаж, ряд контрактов, представленных в инспекцию, содержит истекшие сроки поставок; по данным бухгалтерского учета общества наблюдается рост дебиторской задолженности, по взысканию которой общество не принимает мер; оплата за товар инопартнеру произведена в проверяемом периоде частично, общество не имеет цели извлечения прибыли от реализации товаров, рентабельность сделок - 0,07%; уставный капитал общества 10 000 руб., штатная численность 3 человека; учредитель, генеральный директор и главный бухгалтер общества - одно и тоже физическое лицо - Белозерцев Александр Васильевич, что как считает налоговая инспекция, в совокупности свидетельствует о недобросовестности общества, и лишает его права на применение налоговых вычетов.

В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал доводы кассационной жалобы.

Кассационная жалоба рассмотрена в отсутствие представителя общества, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Как установлено судом и следует из материалов дела, общество 20.05.2005 представило в налоговую инспекцию декларацию по налогу на добавленную стоимость за апрель 2005 года, согласно которой выручка от реализация товара составила 14 688 178 руб., а сумма исчисленного с нее налога - 2 643 872 руб. Сумма налога, уплаченного на таможне при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации составила 3 551 591 руб. Сумма налога, исчисленная к возмещению, составила 915 821 руб.

В ходе налоговой проверки установлено, что в соответствии с внешнеэкономическими контрактами (7 контрактов с инопоставщиками), общество приобрело товары, при ввозе которых на таможенную территорию Российской Федерации уплатило таможенные платежи, в том числе и налог на добавленную стоимость. Приобретенный товар впоследствии перепродан через комиссионера ООО "Телеком Экспорт" на внутреннем рынке на основании договора комиссии от 05.03.2004 N 01/04п.

По результатам проверки декларации за апрель 2005 года налоговая инспекция приняла решение от 17.08.2005 N 30 о привлечении общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в виде 350 руб. штрафа за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, а также предложила обществу восстановить 915 821 руб. налога на добавленную стоимость, подлежащего возмещению по сроку 20.05.2005, и доначислила к уплате по сроку 20.05.2005 с выручки от реализации 2 643 872 руб. налога. Во исполнение решения налогоплательщику было направлено требование от 07.09.2005 N 7232, согласно которому ООО "Лидер" надлежало в срок до 19.09.2005 перечислить в бюджет доначисленные по решению сумму налога на добавленную стоимость в размере 2 643 872 руб.

Принимая такое решение, налоговая инспекция исходила из присутствия совокупности признаков, позволяющих предположить недобросовестность в действиях налогоплательщика, в том числе: частичные расчеты с поставщиками товара в проверяемом периоде, отсутствие мер по возврату денежных средств за отгруженный товар на внутреннем рынке, отсутствие сопроводительных документов, товарно-транспортных накладных, необходимых для фактической реализации товара, низкая рентабельность сделок, отсутствие складских помещений, малочисленность штата, уставный капитал общества 10 000 руб., учредитель, генеральный директор и главный бухгалтер в одном лице, стоимость основных средств, имеющихся на балансе ООО "Лидер" составляет 8 000 руб.

Считая решение налогового органа незаконным, общество обжаловало его в арбитражном суде.

Суды удовлетворили требования заявителя, придя к выводу о том, что представленными документами налогоплательщик доказал свое право на применение налоговых вычетов, одновременно отклонив доводы налоговой инспекции о наличии в действиях общества признаков недобросовестности как недостаточно обоснованные соответствующими документами.

Суд кассационной инстанции считает данный вывод обоснованным.

Согласно статье 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 НК РФ налоговые вычеты.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, в частности, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

В силу абзаца второго пункта 1 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, основанием для возмещения налога на добавленную стоимость при ввозе товара на территорию Российской Федерации является уплата налогоплательщиком таможенным органам сумм названного налога в составе таможенных платежей и принятие на учет этих товаров при наличии соответствующих первичных документов.

В данном случае судом установлено и подтверждается материалами дела, что товар фактически ввезен на таможенную территорию Российской Федерации.

Внесение таможенных платежей произведено ООО "Невское Брокерское Агентство" за счет и по поручению заявителя (основание - договор от 05.03.2004 N 10200/0325-04-004), что не оспаривается налоговым органом и отражено в его решении от 17.08.2005 N 30.

Факт принятия обществом на учет приобретенного товара также установлен судом на основании данных карточек лицевого счета 41 за спорный период. Основанием принятия на учет товаров являются первичные документы - грузовые таможенные декларации, инвойсы иностранных поставщиков, представленные как в налоговый орган, так и в суд.

Учитывая приведенные выше обстоятельства, обществом соблюден порядок применения налоговых вычетов, установленный статьей 172 НК РФ, и у налогового органа не имелось оснований для уменьшения сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных обществом к возмещению и доначислению налога.

Ссылка налогового орган на непредставление ООО "Лидер" товарно-транспортных накладных, также как и его доводы об отсутствии на балансе общества основных средств - складов, транспорта, правомерно не приняты во внимание судом, поскольку из материалов дела усматривается, что импортный товар, приобретаемый обществом, помещается на склад временного хранения и передается комиссионеру ООО "Телеком Экспорт" для дальнейшей реализации. Вывоз товара покупателями осуществлялся своим транспортом без участия общества. Первичные документы, подтверждающие поступление товара от иностранного продавца и передачу его комиссионеру имеются в материалах дела. В решении от 17.08.2005 N 30 отражено, на основании данных, предоставленных Управлением Федеральной службы по экономическим и налоговым преступлениям ГУВД по Санкт-Петербургу и Ленинградской области, что к категории недобросовестных налогоплательщиком основные российские партнеры заявителя - ООО "Телеком Экспорт" и ООО "Невское брокерское агентство" не относятся, нарушений ими законодательства о налогах и сборах не выявлено. ООО "Телеком Экспорт" представило по требованию налогового органа соответствующие документы для проведения проверки.

Таким образом, выводы судов о том, что обществом соблюден порядок применения налоговых вычетов, установленный статьей 172 НК РФ, соответствуют материалам дела и у налогового органа не имелось правовых оснований для уменьшения сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных обществом к возмещению и доначислению налога. Выводы ответчика о наличии в действиях ООО "Лидер" признаков недобросовестности носят предположительный характер, соответствующих подтверждающих документов в материалы дела не представлено.

Обстоятельства, связанные с привлечением заявителя к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ, в виде штрафа в размере 350 руб. за непредставление по требованию налогового органа 7 документов, также были надлежащим образом исследованы и оценены судом. Суд указал на ненаправление налоговой инспекцией требования о представлении документов. Согласно оспариваемому решению налоговой инспекции, ею в адрес ООО "Лидер" направлялось требование от 09.06.2005 N 11-05/8192 о предоставлении документов для проведения камеральной налоговой проверки. Вместе с тем, в материалах дела отсутствует как само названное требования, так и документы, свидетельствующие о его направлении заявителю. Доказательств обратного податель жалобы не представил.

При этом перечень непредставленных заявителем документов, обосновывающий сумму начисленного штрафа, в решении от 17.08.2005 N 30 также отсутствует.

При таких обстоятельствах кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы.

Руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 01.12.2005 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.04.2006 по делу N А56-42141/2005 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.

Председательствующий Судьи

И.Д. Абакумова Т.В. Клирикова

О.А. Корпусова