Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 23 июля 2007 г. N А26-9204/2006-24 Заявление ООО об оспаривании постановления Управления о привлечении заявителя к административной ответственности за указание в справке о подтверждающих документах вместо даты фактического вывоза товара с таможенной территории РФ даты проставления таможней в ГТД отметки "выпуск разрешен" не удовлетворено, так как, в частности, ООО не обращалось в таможенный орган за информацией о дате фактического вывоза товара по спорной ГТД, более того, заявитель не представил в суд доказательства, подтверждающие принятие им каких-либо мер, направленных на получение сведений о дате фактического вывоза товара

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 23 июля 2007 г. N А26-9204/2006-24

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Подвального И.О., судей Бухарцева С.Н., Троицкой Н.В.,

при участии от Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия Литвиненко Н.А. (доверенность от 29.12.2006 N 06-05-1-23/615),

рассмотрев 23.07.2007 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 01.02.2007 (судья Мещерякова К.И.) и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2007 (судьи Фокина Е.А., Зотеева Л.В., Шульга Л.А.) по делу N А26-9204/2006-24,

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "ЛИНКС" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия (далее - управление) от 30.10.2006 N 86-06/176П о назначении обществу административного наказания на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 01.02.2007, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 12.04.2007, заявление удовлетворено, оспариваемое постановление управления признано незаконным и отменено.

В кассационной жалобе ее податель просит отменить судебные акты и принять по делу новое решение, ссылаясь на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела. По мнению управления, оспариваемое постановление является законным и обоснованным. Указание в графе 1 справки о подтверждающих документах даты, указанной в оттиске штампа таможенного органа "выпуск разрешен", допустимо только в случае объективной невозможности подтвердить дату фактического вывоза товара. Общество не приняло никаких мер для своевременного представления заполненной надлежащим образом справки о подтверждающих документах, в связи с чем в его действиях имеется состав вмененного правонарушения (части 1 и 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

В судебном заседании представитель управления поддержал доводы жалобы.

Представители общества, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Законность обжалуемых судебных актов проверена в кассационном порядке.

Из материалов дела видно, что общество (продавец) и фирма "Stora Enso Oyj" (Финляндия) заключили внешнеторговый контракт от 30.04.2003 N 37617 на поставку товара (лесоматериалы). В соответствии с приложением N 7 к контракту грузоотправителем является ООО "Дедовичский ЛПК" (Псковская область). К контракту обществом в уполномоченном банке (филиал "Петрозаводский" ОАО "Промышленно-строительный банк") открыт паспорт сделки N 04070072/0439/0043/1/0 на сумму 21 300 евро.

Дополнительным соглашением от 24.12.2005 N 11 к указанному контракту стороны установили общую сумму контракта в размере 494 800 евро и изменили срок его действия до 30.06.2006 в отношении поставок и до 29.09.2006 в отношении платежей. Соответствующие изменения внесены в паспорт сделки.

Во исполнение контракта грузоотправителем (декларант) оформлена экспортная грузовая таможенная декларация (далее - ГТД) N 10209093/231205/0004853 с целью вывоза за пределы Российской Федерации товара (балансы березовые, неокоренные, без черновой обработки) на сумму 12 040,08 евро. В графе 9 ГТД общество указано как лицо, ответственное за финансовое урегулирование. В графе 28 ГТД указан соответствующий паспорт сделки (лист дела 62).

Псковская таможня разрешила выпуск товара 23.12.2005. Фактически товар вывезен с таможенной территории Российской Федерации 02.01.2006, 08.01.2006, 09.01.2006, 10.01.2006, 13.01.2006 и 14.01.2006 (письмо Выборгской таможни N 10-05/07/13562; листы дела 47-48).

По результатам проверки соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации Петрозаводская таможня выявила, что в нарушение требований пункта 2 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах (приложение 1 к Положению Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций; далее - Положение) в графе 1 справки о подтверждающих документах вместо даты фактического вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации указана дата проставления таможней в ГТД отметки "выпуск разрешен".

Указанные обстоятельства послужили основанием для возбуждения Петрозаводской таможней в отношении общества дела об административном правонарушении и проведения по нему административного расследования (определение от 24.07.2006; листы дела 40-42).

Постановлением управления от 30.10.2006 N 86-06/176П общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и привлечено к административной ответственности в виде 40 000 руб. (400 МРОТ) штрафа. Виновность заявителя оценена применительно к части 2 статьи 2.1 КоАП РФ. Административное наказание назначено с учетом положений статей 4.2, 4.3 КоАП РФ и не противоречит требованиям статей 3.5, 4.5 КоАП РФ.

Объективную сторону административного правонарушения образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок (часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ).

В соответствии с положениями части 4 статьи 5 и пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением.

Согласно пункту 2.1 Положения, принятого в соответствии с Законом, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением, резидент в порядке, установленном Положением, представляет в банк, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (банк ПС), документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие, в частности, факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения подтверждающие документы и справка представляются резидентом в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

В графе 1 справки о подтверждающих документах указывается дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (пункт 2 приложения 1 к Положению).

Административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое настоящим Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность. Юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях или законами субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению (части 1 и 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Как установлено судами обеих инстанций и подтверждается материалами дела, общество в нарушение установленного валютным законодательством порядка указало в графе 1 справки о подтверждающих документах не дату вывоза товара, а дату проставления таможни в графе "Д" ("таможенный контроль") ГТД оттиска штампа "выпуск разрешен". Вывоз товара по спорной ГТД осуществлялся отдельными партиями, последняя из которых вывезена за пределы таможенной территории Российской Федерации 14.01.2006. Однако в справке о подтверждающих документах заявитель указал дату 23.12.2005.

Удовлетворяя заявление общества, суд первой инстанции установил соблюдении Петрозаводской таможней и управлением административной процедуры. Вместе с тем суды обеих инстанций сделали вывод о допустимости проставления в графе 1 справки даты оттиска штампа "выпуск разрешен" при отсутствии сведений о дате фактического вывоза товара в ГТД и невозможности получить от таможенного органа подтверждение о факте вывоза товара. При этом суды сослались на письма Центрального банка Российской Федерации и Федеральной службы финансово-бюджетного надзора, допускающие использованный обществом порядок заполнения справки, и приняли во внимание "длительный срок прохождения почтовой корреспонденции от места фактического нахождения заявителя до пограничной зоны и обратно". Действия общества оценены как свидетельствующие об отсутствии вины в совершении правонарушения, поскольку им до истечения контрольного срока представления справки в уполномоченный банк (15.02.2006) представлена соответствующая справка (30.01.2006), которая принята уполномоченным банком без замечаний (лист дела 55).

Кассационная коллегия не может согласиться с такой правовой позицией судов.

Указанные письма носят информационный характер и не являются обязательными к применению арбитражными судами в процессе разрешения соответствующих споров. В Положении прямо и недвусмысленно определен порядок заполнения соответствующей графы справки. Кроме того, данные письма направлены адресатам в 2006 - 2007 году (после возникновения спорных правоотношений). Следовательно, заявитель не мог руководствоваться ими при заполнении справки о подтверждающих документах.

Порядок подтверждения таможней значимой для целей валютного контроля информации (даты вывоза товара) установлен Инструкцией о подтверждении таможенными органами фактического вывоза (ввоза) товаров с таможенной территории Российской Федерации (на таможенную территорию Российской Федерации), утвержденной приказом Государственного таможенного комитета Российской Федерации от 21.07.2003 N 806 и действовавшей в спорный период (зарегистрировано в Министерстве юстиции Российской Федерации 14.08.2003 за N 4979; далее - Инструкция).

В соответствии с подпунктом "д" пункта 8 Инструкции за подтверждением фактического вывоза товаров имеют право обращаться, в частности, российские лица, указанные в графе 9 ГТД, оформившие паспорт сделки, сведения о котором указаны в графе 28 ГТД.

Согласно пункту 9 Инструкции для получения подтверждения фактического вывоза товаров заявитель представляет в пограничную таможню следующие документы:

а) письменное заявление, подписанное руководителем организации-заявителя или лицом, им уполномоченным, и заверенное печатью организации, содержащее:

- просьбу подтвердить фактический вывоз товаров;

- способ, которым заявитель просит направить документы с отметками таможенного органа;

б) экземпляр таможенной декларации или ее копию, заверенную в установленном порядке.

Заявитель вправе, в целях ускорения осуществления подтверждения фактического вывоза товаров, указать на оборотной стороне основного листа экземпляра (копии) таможенной декларации (с использованием печатающего устройства) сведения о фактически вывезенных товарах с указанием кода товаров согласно ТН ВЭД России, их наименования и количества (в основной и дополнительной единицах измерения).

Представленные таможенная декларация (копия) либо специальный реестр и транспортный товаросопроводительный либо иной документ (копия) с отметками таможенного органа, подтверждающими фактический вывоз товаров, либо с мотивированным отказом подтвердить факт вывоза товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, не позднее 20 дней после поступления заявления в таможенный орган возвращаются заявителю способом, указанным в заявлении (пункт 12 Инструкции).

Таким образом, общество для подтверждения даты вывоза товаров могло обратиться в установленном порядке в соответствующий таможенный орган (Выборгская таможня). При этом ссылка заявителя на то, что такое обращение с учетом "возможного" длительного пробега корреспонденции затруднит обществу исполнение обязанности по своевременному представлению в банк паспорта сделки справки о подтверждающих документах и этих документов подлежит отклонению.

По смыслу приведенных норм Закона и Положения справка о подтверждающих документах как отчетный документ имеет правовое значение для целей валютного контроля не только в связи со сроком ее представления в уполномоченный банк, но и в связи с достоверностью юридически значимых сведений. Своевременность отчетности сопряжена с действительностью контрольной информации. Обращение в таможенный орган для получения такой информации не создает обществу препятствий для своевременного исполнения требований валютного законодательства.

Фактическим основанием для привлечения лица к административной ответственности является состав правонарушения в единстве всех его элементов. В данном случае отсутствие у заявителя необходимых сведений о дате вывоза товара на момент представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах могло бы свидетельствовать о его невиновности только в случае, если общество предприняло все зависящие от него (разумные и адекватные) меры для получения указанной информации (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Как видно из материалов дела и установлено управлением, общество не обращалось в таможенный орган за информацией о дате фактического вывоза товара по спорной ГТД. Более того, заявитель не представил в суд доказательства, подтверждающие принятие им каких-либо мер, направленных на получение сведений о дате фактического вывоза товара. Правовая позиция общества основана на признании правомерным указания другой даты, не имеющей значения для валютного контроля.

При таких обстоятельствах следует признать, что оспариваемое постановление управления является законным и обоснованным. Обжалуемые судебные акты подлежат отмене как принятые с нарушением норм материального и процессуального права. По делу не требуется дополнительного исследования и повторной оценки доказательств.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, 287 (пункт 2 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Республики Карелия от 01.02.2007 и постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.04.2007 по делу N А26-9204/2006-24 отменить.

Обществу с ограниченной ответственностью "ЛИНКС" в удовлетворении заявленных требований отказать.

Председательствующий Судьи

И.О. Подвальный С.Н. Бухарцев

Н.В. Троицкая