Определение СК по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 08 декабря 2022 г. по делу N 8Г-28099/2022[88-32000/2022]

Судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции в составе

председательствующего судьи Акчуриной Г.Ж, судей Швецовой Н.А. и Шветко Д.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску прокурора Ленинского района г. Саранска, действующего в интересах Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации, к Балакину ФИО9 о взыскании ущерба, причиненного преступлением

по кассационной жалобе Балакина ФИО10 на решение Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 21 февраля 2022 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Мордовия от 9 июня 2022 года.

Заслушав доклад судьи Шветко Д.В, выслушав Балакина О.Н. и его представителя Плешкова Е.А, поддержавших доводы кассационной жалобы, заключение прокурора 4 отдела Главного управления Генеральной прокуратуры Российской Федерации Лаптева О.Н, возражавшего против удовлетворения кассационной жалобы, судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции

установила:

прокурор Ленинского района г. Саранска, действующий в интересах Российской Федерации в лице Министерства финансов Российской Федерации, обратился в суд с иском к Балакину О.Н, в котором просил взыскать с Балакина О.Н. в доход федерального бюджета сумму материального ущерба, причиненного преступлением в размере 13821408 руб. и в бюджет городского округа Саранск государственную пошлину.

Решением Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 21 февраля 2022 года иск удовлетворён. С Балакина О.Н. в доход федерального бюджета взыскана сумма материального ущерба, причиненного преступлением, в размере 13821408 руб. С Балакина О.Н. в бюджет городского округа Саранск взыскана государственная пошлина в размере 60 000 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Мордовия от 9 июня 2022 года решение Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 21 февраля 2022 года оставлено без изменения.

В кассационной жалобе ставится вопрос об отмене решения Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 21 февраля 2022 года и апелляционного определения судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Мордовия от 9 июня 2022 года.

В доводах кассационной жалобы указывается на несоответствие выводов судов фактическим обстоятельствам дела, установленным судами первой и апелляционной инстанций, на несогласие с оценкой доказательств по делу и на неправильное применение норм материального и процессуального права.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции не находит оснований для ее удовлетворения.

В соответствии с частью 1 статьи 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных постановлений кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов суда, содержащихся в обжалуемых судебных постановлениях, фактическим обстоятельствам дела, установленным судами первой и апелляционной инстанций, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений судами первой и апелляционной инстанций по настоящему делу допущено не было.

Как установлено судами и следует из материалов дела, 24 апреля 2012 года зарегистрировано юридическое лицо ООО "Вестметкомплект". Юридический и фактический адрес местонахождения ООО "Вестметкомплект": "адрес"; до 29 сентября 2014 г.: "адрес", офис 1.

ООО "Вестметкомплект" создано решением единственного учредителя Балакина О.Н. от 17 апреля 2012 г. с долей в уставном капитале 100%, и с указанного числа полномочия директора возложены на Балакина О.Н. Приказом директора ООО "Вестметкомплект" N 1 от 25 апреля 2012 г. с указанного числа обязанности главного бухгалтера Общества возложены на Балакина О.Н.

Решением единственного учредителя ООО "Вестметкомплект" полномочия директора и главного бухгалтера Балакина О.Н. продлены с 1 апреля 2014 г. по 1 января 2018 г.

Основным видом деятельности ООО "Вестметкомплект" является неспециализированная оптовая торговля, оптовая торговля прочими строительными материалами и изделиями.

В период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года Балакин О.Н. являлся фактическим руководителем (директором), главным бухгалтером и собственником ООО "Вестметкомплект".

В период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года ООО "Вестметкомплект" осуществляло предпринимательскую деятельность по оптовой торговле деталями железнодорожных вагонов (боковыми рамами, надрессорными балками, колесными парами), производило платежи и получало денежные средства за оказанные услуги через свои расчётные счета: N, открытый 27 апреля 2012 г. в Саранском филиале банка "Возрождение"; N, открытый 2 августа 2012 г. в ПАО "Межрайонный промышленно-строительный банк" и в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации являлось плательщиком НДС. Освобождение от уплаты данного налога ООО "Вестметкомплект" не предоставлялось.

Налоговым органом на основании решения МРИ ФНС России N 1 по Республике Мордовия от 28 сентября 2017 г. N 08-37/4 проведена выездная налоговая проверка ООО "Вестметкомплект" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов, сборов и страховых взносов за период с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2016 г.

По результатам проверки решением Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Мордовия от 11 июля 2019 г. N 08-37/4 ООО "Вестметкомплект" привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения - за неуплату НДС в виде взыскания штрафа в сумме 1 081 732 руб, за неуплату налога на прибыль организаций в сумме 3 352 944 руб. (335 294 руб. - штраф в бюджет Российской Федерации, 3 017 650 руб. - штраф в бюджет Республики Мордовия).

Налоговым органом ООО "Вестметкомплект" начислены и предложены к уплате: НДС в сумме 17 776 204 руб, пени за просрочку его уплаты в сумме 6 236 129 руб, налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 1 958 106 руб, пени за просрочку его уплаты в сумме 697 932 руб, налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта Российской Федерации, в сумме 17 622 955 руб, пени за просрочку его уплаты в сумме 6 322 624 руб, пени в сумме 9 631 руб. за несвоевременное перечисление налогов на доходы физических лиц; предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учёта.

Основанием для дополнительного начисления обществу НДС в сумме 17 776 204 руб, налога на прибыль организаций в сумме 1 958 106 руб, зачисляемого в федеральный бюджет, налога на прибыль организаций в сумме 17 622 955 руб, зачисляемого в бюджет субъекта Российской Федерации, соответствующих им сумм пени и штрафов послужил вывод налогового органа, что ООО "Вестметкомплект" в состав вычетов по НДС и в состав расходов по налогу на прибыль включило операции с ООО "Машкомплект", ИП Гвоздевым В.А, ИП Вельмискиным А.А, сделки с которыми не имеют разумной хозяйственной (деловой) цели.

Не согласившись с указанным решением инспекции, ООО "Вестметкомплект" обжаловало его в УФНС России по Республике Мордовия.

По результатам рассмотрения жалобы руководителем УФНС России по Республике Мордовия вынесено решение N 13-22/12381 от 20 ноября 2019 года, которым решением N 08-37/4 от 11 июля 2019 года Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Мордовия оставлено без изменения, жалоба налогоплательщика - без удовлетворения.

Решением Арбитражного суда Республики Мордовия от 12 ноября 2020 года по делу N АЗ9-120/2020 признано законным решение налогового органа о доначислении НДС.

Постановлением Первого арбитражного апелляционного суда от 9 марта 2021 года указанное решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

Межрайонной ИФНС N 1 России по Республике Мордовия ООО "Вестметкомплект" направлено требование N 223 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10 января 2020 г, в том числе недоимки по налогу на добавленную стоимость и по налогу на прибыль организаций 37 357 265 руб, пени 13 266 316 руб. и штраф 4 434 676 руб, начисленные по решению МРИ ФНС России N 1 по Республике Мордовия от 28 сентября 2017 г. N 08-37/4.

В связи с неисполнением указанного требования, Межрайонной ИФНС N 1 России по Республике Мордовия принято решение N 450 от 6 февраля 2020 г, которым с ООО "Вестметкомплект" взысканы налоги, сборы, пени, штрафы и проценты за счёт денежных средств, а также электронных денежных средств общества на счетах в банках в пределах неуплаченных сумм, указанных в требовании от 10 января 2020 г. N 223.

Также приняты решения N, 669 от 6 февраля 2020 г. о приостановлении в ПАО "Сбербанк", в АО "АКТИВ БАНК" всех расходных операций по расчётным счетам N, 4 N, N от 19 февраля 2020 г. о произведении взыскания налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов за счёт имущества ООО "Вестметкомплект", на основании которого вынесено соответствующее постановление N от 19 февраля 2020 г.

Согласно сведениям с официального сайта Федеральной службы судебных приставов, постановлением судебного пристава-исполнителя Межрайонного отделения судебных приставов по исполнению особых исполнительных производств УФССП России по Республике Мордовия от 26 мая 2020 г. исполнительное производство N 3351/20/13028-ИП от 25 февраля 2020 г, возбужденное в отношении должника ООО "Вестметкомплект" на основании постановления Межрайонной ИФНС России N 1 по Республике Мордовия от 19 февраля 2020 г. N 337 прекращено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В отношении Балакина О.Н. по факту уклонения от уплаты налогов с организации в крупном размере, путём включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений 4 июля 2018 года возбуждено уголовное дело по факту совершения преступления, предусмотренного частью 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

Органом предварительного следствия Балакину О.Н. вменено, что он в период с 1 января 2014 года по 3 ноября 2017 года, как директор общества включал в состав налоговых вычетов по НДС и расходов суммы по притворным сделкам и тем самым уменьшал размер НДС, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

В результате указанных противоправных действий Балакина О.Н. сумма неисчисленного и неуплаченного ООО "Вестметкомплект" НДС, подлежащего уплате в бюджетную систему Российской Федерации, за периоды с 1 января 2014 г. по 31 декабря 2016 г. с учётом отражения в книге покупок счет-фактур составила 13 821 408 руб, в том числе за 1-й квартал 2014 года в сумме 782 872 руб.; за 2-ой квартал 2014 года в сумме 168 261 руб.; за 1-й квартал 2015 года в сумме 795 212 руб.; за 2-ой квартал 2015 года в сумме 874 483 руб.; за 3-й квартал 2015 года в сумме 1 966 863 руб.; за 4-й квартал 2015 года в сумме 1 716 849 руб.; за 1-й квартал 2016 года в сумме 2 598 623 руб.; за 2-ой квартал 2016 года в сумме 1 883 472 руб.; за 3-й квартал 2016 года в сумме 1 725 007 руб.; за 4-й квартал 2016 года в сумме 1 309 766 руб.

Соотношение неисчисленного и неуплаченного ООО "Вестметкомплект" НДС в сумме 13 821 408 руб. за период с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года в процентном отношении к сумме всех налогов, подлежащих уплате обществом в бюджет с 1 января 2014 года по 31 декабря 2016 года, составило 90, 63%.

18 февраля 2019 года в рамках расследования уголовного дела заместителем прокурора Республики Мордовия к Балакину О.Н. подан иск о возмещении ущерба в размере 13 821 408 руб.

Постановлением Пролетарского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 28 декабря 2020 года уголовное дело по обвинению Балакина О.Н. в совершении указанного преступления прекращено по основанию, предусмотренному пунктом 2 части 1 статьи 24 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, за отсутствием в его действиях состава преступления, в связи с декриминализацией совершенного Балакиным О.Н. преступного деяния, поскольку Федеральным законом от 1 апреля 2020 г. N 73-ФЗ внесены изменения в примечание 1 к статье 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, согласно которым крупным размером в настоящей статье признаётся сумма налогов, сборов, страховых взносов, превышающая за период в пределах трёх финансовых лет пятнадцать миллионов рублей.

Исковые требования заместителя прокурора Республики Мордовия к Балакину О.Н. о возмещении ущерба в размере 13 821 408 руб. оставлены без рассмотрения. Постановление суда вступило в законную силу 12 января 2021 года.

Из содержания указанного постановления следует, что по результатам состоявшегося судебного разбирательства суд счел установленным, что в период с 1 января 2014 г. по 3 ноября 2017 г. директор ООО "Вестметкомплект" Балакин О.Н, путём включения заведомо ложных сведений в первичные и уточнённые налоговые декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2014 года. 1, 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, умышленно уклонился от уплаты указанного налога на сумму 13 821 408 руб, что составило 90, 63% от суммы налогов, подлежащих уплате в бюджет за три финансовых года.

Также Пролетарским районным судом г. Саранска Республики Мордовия установлено, что финансово-хозяйственная деятельность ООО "Вестметкомплект", возглавляемого Балакиным О.Н, с формально-номинальными контрагентами ИП Гвоздевым В. А. и ИП Вельмискиным А.А, не имеющими материальной базы, фактически не велась, а перечисление денег ООО "Вестметкомплект" на счета указанных контрагентов носило формальный характер, с целью дальнейшего их перевода реальным поставщикам.

Суд указал, что действия Балакина О.Н. органом предварительного следствия получили верную оценку и правильно квалифицированы на момент привлечения его в качестве обвиняемого по части 1 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, как уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путём включения в налоговые декларации, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений, в крупном размере.

12 апреля 2021 г. Федеральная налоговая служба в лице УФНС России по Республике Мордовия обратилась в Арбитражный суд Республики Мордовия с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) должника ООО "Вестметкомплект", указывая, что по состоянию на 8 апреля 2021 г. должник имеет задолженность в бюджет и внебюджетные фонды в размере 59 844 904 руб. 86 коп, в том числе обеспеченную мерами по взысканию задолженности за счёт имущества должника в сумме 55 446 519 руб. 61 коп, из которой: 37 691 084 рубля 16 коп. - основной долг, 13 281 616 руб. 45 коп. - пени, 4 473 819 руб. - штрафы. Задолженность образовалась ввиду неуплаты НДФЛ за 2018 год, 1 квартал 2019 года, полугодие 2019 года, 9 месяцев 2019 года, 2019 год; страховых взносов за 2018 год, 1 квартал 2019 года, полугодие 2019 года, 9 месяцев 2019 года, 2019 год; по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года; в результате неуплаты сумм, начисленных на основании решения налогового органа от 11 июля 2019 г. N 08-37/4.

Определением Арбитражного суда Республики Мордовия от 26 мая 2021 г. возбуждено дело N А39-3730/2021 о банкротстве должника ООО "Вестметкомплект".

В ходе рассмотрения дела о банкротстве представитель уполномоченного органа сообщил об отсутствии у должника какого-либо зарегистрированного имущества, готовность финансировать процедуру банкротства не выразил. В свою очередь должник представил сведения о расчётном счёте в АКБ "АКТИВ БАНК" (ПАО) и, не оспаривая задолженность по обязательным платежам в указанном размере, сообщил, что общество деятельность не осуществляет, какое-либо имущество отсутствует.

Установив, что по состоянию на 4 августа 2021 г. у ООО "Вестметкомплект" отсутствует какое-либо движимое, недвижимое имущество, последняя бухгалтерская отчётность, сданная в налоговый орган, датирована 2018 годом, согласно которой активы общества представлены запасами на сумму 1 042 000 руб. и дебиторской задолженностью в сумме 14 679 000 руб, при этом наличие активов в настоящее время документально не подтверждено, равно как и не представлено доказательств ликвидности дебиторской задолженности либо первичных документов, из которых возможно было бы сделать вывод о реальности взыскания задолженности с третьих лиц в пользу должника, Арбитражный суд Республики Мордовия определением от 14 августа 2021 г. прекратил производство по делу о банкротстве ООО "Вестметкомплект" в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве.

При рассмотрении дела судом первой инстанции стороной ответчика заявлено о пропуске срока исковой давности.

Разрешая заявленные требования, суд первой инстанции, с которым согласился суд апелляционной инстанции, руководствуясь, статьями 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, статьями 23, 27 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 7 и 19 Федерального закона N 402-ФЗ от 6 декабря 2011 года "О бухгалтерском учете", разъяснениями, изложенными в пунктах 3, 24 постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", пункте 8 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. N 23 "О судебном решении", установил, что виновными действиями руководителя ООО "Вестметкомплект" Балакина О.Н, который умышленно уклонился от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией Российской Федерации причинен ущерб в виде неисчисленных и неуплаченных налогов, принимая во внимание, что у ООО "Вестметкомплект" отсутствуют средства, достаточные для погашения налоговой задолженности, то есть взыскание причиненного бюджету ущерба за счет юридического лица невозможно, пришел к выводу, что лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба является Балакин О.Н, в связи с чем удовлетворил заявленные прокурором Ленинского района г. Саранска исковые требования. Разрешая заявление ответчика о применении срока исковой давности, суд первой инстанции, учитывая, что предметом настоящего спора является не взыскание недоимок, а возмещение ущерба, причиненного государству совершенным ответчиком преступлением, пришел к выводу, что срок исковой давности не пропущен.

Судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции находит выводы судов первой и апелляционной инстанций правильными, поскольку они основаны на надлежащей оценке доказательств по делу, сделаны в строгом соответствии с правилами статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, и с нормами материального права, регулирующими спорные правоотношения, при правильном распределении между сторонами бремени доказывания, и установлении всех обстоятельств, имеющих значение для дела. Представленным сторонами доказательствам судами дана верная правовая оценка. Результаты оценки доказательств суды отразили в постановленных судебных актах.

Доводы кассационной жалобы о неправильном исчислении судами срока исковой давности основаны на неверном толковании норм права. Судами положения статей 196, 200, 203, 204 Гражданского кодекса Российской Федерации применены верно.

Как следует из материалов дела, иск прокурора заявлен в рамках расследования уголовного дела 19 февраля 2019 года, постановлением суда от 28 декабря 2020 года, вступившим в законную силу 12 января 2021 года, исковые требования прокурора обставлены без рассмотрения, в связи с прекращением уголовного дела. С данным иском прокурор обратился 20 декабря 2021 г, то есть в пределах срока исковой давности.

Доводы кассационной жалобы об отсутствии вины Балакина О.Н. в неуплате налогов, наличия неликвидированного юридического лица, отсутствия доказательств, подтверждающих неплатежеспособность ООО "Вестметкомплект", являлись предметом рассмотрения в судах, в том числе заявлялись в апелляционной жалобе, им дана надлежащая оценка, с которой судебная коллегия соглашается. Данные доводы не могут быть признаны основанием для отмены в кассационном порядке судебных актов, поскольку фактически сводятся к несогласию с оценкой доказательств и выводами судов по обстоятельствам дела.

Между тем несогласие с установленными судами обстоятельствами и произведенной оценкой доказательств само по себе не может служить основанием к отмене обжалуемых судебных актов, поскольку данные обстоятельства установлены в отсутствие существенных нарушений норм процессуального и материального права, а в силу части 3 статьи 390 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации кассационный суд общей юрисдикции не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции, предрешать вопросы о достоверности или недостоверности того или иного доказательства, преимуществе одних доказательств перед другими.

Доводы кассационной жалобы о том, что судами не принято во внимание тяжелое имущественное положение ответчика и снижена сумма ущерба судебной коллегией отклоняются, поскольку частью 3 статьи 1083 Гражданского кодекса Российской Федерации не предоставлено суду право уменьшать размер возмещения вреда, причиненного гражданином, с учетом его имущественного положения, поскольку вред причинен его умышленными действиями.

Несогласие заявителя с выводами судов, основанными на оценке доказательств, равно как и иное толкование норм законодательства, подлежащих применению к спорным правоотношениям, не свидетельствуют о нарушениях судами норм материального или процессуального права, повлиявших на исход судебного разбирательства, или допущенной судебной ошибке.

Выводы судов мотивированы, а доводы кассационной жалобы не содержат указания на какие-либо новые обстоятельства, не учтенные и не проверенные судами первой и апелляционной инстанций, и не свидетельствуют о несоответствии выводов судов обстоятельствам дела.

При таких обстоятельствах предусмотренных законом оснований для отмены обжалуемых судебных постановлений не имеется.

Руководствуясь статьями 379.7, 390, 390.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Ленинского районного суда г. Саранска Республики Мордовия от 21 февраля 2022 года и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Мордовия от 9 июня 2022 года оставить без изменения, а кассационную жалобу Балакина ФИО11 - без удовлетворения.

Председательствующий подпись

Судьи подписи

Копия верна:

Судья Первого кассационного суда

общей юрисдикции Д.В. Шветко