Постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 07 октября 2022 г. по делу N П16-1740/2022[16-7068/2021]

Судья Четвертого кассационного суда общей юрисдикции Монмарь Д.В., рассмотрев жалобу защитника ФИО3, действующей в интересах Табунщикова В.В., на вступившие в законную силу постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 27 апреля 2021 года N, решение судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 7 июля 2021 года и решение судьи Волгоградского областного суда от 22 сентября 2021 года, по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении Табунщикова В.В.,

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 27 апреля 2021 года N генеральный директор ООО "Нижневолжское управление ремонта скважин" Табунщиков В.В. признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее-КоАП РФ), и подвергнут административному наказанию в виде административного штрафа в размере 5000 рублей.

Решением судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 7 июля 2021 года постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 27 апреля 2021 года N оставлено без изменения.

Решением судьи Волгоградского областного суда от 22 сентября 2021 года решение судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 7 июля 2021 года оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции, защитник ФИО3, действующая в интересах генерального директора Общества Табунщикова В.В, ставит вопрос об отмене указанных судебных постановлений и прекращении производства по делу. В обоснование доводов жалобы указывает на необходимость назначения наказания с применением положений статьи 4.1.1 КоАП РФ.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, прихожу к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ, представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

Согласно положений части 1 статьи 12 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном Контроле" (далее-Закон от 10 декабря 2003 года), резиденты, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ "О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами", открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте Российской Федерации в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 12 Закона от 10 декабря 2003 года резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Как следует из материалов дела, "данные изъяты" 14 ноября 2019 года открыт счет в банке за переделами территории Российской Федерации N (банк "данные изъяты", срок предоставления уведомления об открытии счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Уведомление об открытии счета в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда представлено 22 января 2021 года, то есть по истечении 1 года.

Данные обстоятельства послужили основанием для вынесения 27 апреля 2021 года постановления об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ, в отношении Табунщикова В.В.

С данными выводами согласились судьи районного и областного судов.

Между тем, с состоявшимися по делу актами согласиться нельзя по следующим основаниям.

Задачами производства по делам об административных правонарушениях являются всестороннее, полное, объективное и своевременное выяснение обстоятельств каждого дела, разрешение его в соответствии с законом, обеспечение исполнения вынесенного постановления, а также выявление причин и условий, способствовавших совершению административных правонарушений (статья 24.1 КоАП РФ).

В силу статьи 26.1 КоАП РФ в числе прочих обстоятельств по делу об административном правонарушении выяснению подлежат, наличие события административного правонарушения; лицо, совершившее противоправные действия (бездействие), за которые данным Кодексом или законом субъекта Российской Федерации предусмотрена административная ответственность; виновность лица в совершении административного правонарушения; обстоятельства, исключающие производство по делу об административном правонарушении; иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Как следует из материалов дела, в ходе проведения проверки соблюдения валютного законодательства ООО "Нижневолжское управление ремонта скважин" было установлено несколько фактов нарушения срока предоставления уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации.

По каждому факту нарушения срока предоставления уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории Российской Федерации должностным лицом административного органа вынесены постановления о привлечении генерального директора ООО "Нижневолжское управление ремонта скважин" Табунщикова В.В. к административной ответственности, предусмотренной частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ.

Однако должностным лицом и судебными инстанциями не учтено, что нарушения валютного законодательства совершены одним субъектом, нарушения выявлены в ходе проведения одной проверки, правонарушения являются однородными, вследствие чего оснований квалифицировать каждый выявленный эпизод как самостоятельный состав административного правонарушения у налогового органа не имелось.

Федеральным законом от 26 марта 2022 г. N 70-ФЗ "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях", вступившим в силу 6 апреля 2022 года, статья 4.4 названного Кодекса дополнена частью 5, согласно которой, если при проведении одного контрольного (надзорного) мероприятия в ходе осуществления государственного контроля (надзора), муниципального контроля выявлены два и более административных правонарушения, ответственность за которые предусмотрена одной и той же статьей (частью статьи) раздела II настоящего Кодекса или закона субъекта Российской Федерации об административных правонарушениях, совершившему их лицу назначается административное наказание как за совершение одного административного правонарушения.

В силу части 2 статьи 1.7 КоАП РФ закон, смягчающий или отменяющий административную ответственность за административное правонарушение либо иным образом улучшающий положение лица, совершившего административное правонарушение, имеет обратную силу, то есть распространяется и на лицо, которое совершило административное правонарушение до вступления такого закона в силу и в отношении которого постановление о назначении административного наказания не исполнено.

Сведений об исполнении постановления не имеется.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание вышеуказанное, постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 27 апреля 2021 года N, решение судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 7 июля 2021 года и решение судьи Волгоградского областного суда от 22 сентября 2021 года, вынесенные в отношении генерального директора ООО "Нижневолжское управление ремонта скважин" Табунщикова В.В. по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.25 КоАП РФ, подлежат отмене.

С учетом того, что на момент рассмотрения в Четвертом кассационном суде общей юрисдикции настоящей жалобы срок давности привлечения генерального директора ООО "Нижневолжское управление ремонта скважин" Табунщикова В.В. к административной ответственности, установленный частью 1 статьи 4.5 КоАП РФ для данной категории дел, истек, возможность направления дела на новое рассмотрение утрачена.

Производство по настоящему делу об административном правонарушении на основании пункта 6 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ подлежит прекращению в связи с истечением сроков давности привлечения к административной ответственности.

Как указано Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 16 июня 2009 г. N 9-П, в силу презумпции невиновности лицо, в отношении которого дело об административном правонарушении прекращено ввиду истечения сроков давности, считается невиновным, то есть государство, отказываясь от преследования лица за административное правонарушение, не ставит более под сомнение его статус в качестве невиновного и, более того, признает, что не имеет оснований для опровержения его невиновности.

Руководствуясь статьями 30.13 и 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья Четвертого кассационного суда общей юрисдикции

постановил:

жалобу защитника Валуйской О.Н. удовлетворить.

Постановление начальника ИФНС России по Центральному району г. Волгограда от 27 апреля 2021 года N, решение судьи Центрального районного суда г. Волгограда от 7 июля 2021 года и решение судьи Волгоградского областного суда от 22 сентября 2021 года, вынесенные в отношении генерального директора общества с ограниченной ответственностью "Нижневолжское управление ремонта скважин" Табунщикова ФИО4 по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, отменить.

Производство по делу об административном правонарушении прекратить на основании пункта 6 части 1 статьи 24.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Судья