Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 30 октября 2007 г. N А26-3725/2007 Заявление ООО об оспаривании постановления Управления о привлечении к административной ответственности за указание в справках о подтверждающих документах вместо дат фактического вывоза товара с таможенной территории РФ дат проставления Таможней в ГТД отметки "выпуск разрешен" удовлетворено, так как, в частности, справка о подтверждающих документах не отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, нарушение ООО порядка оформления данной справки не образует объективной стороны вмененного административного правонарушения

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 30 октября 2007 г. N А26-3725/2007

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Подвального И.О., судей Любченко И.С., Хохлова Д.В.,

рассмотрев 29.10.2007 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Анкор" на решение Арбитражного суда Республики Карелия от 25.07.2007 по делу N А26-3725/2007 (судья Таратунин Р.Б.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Анкор" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия (далее - управление) от 29.05.2007 N 86-07/41П о назначении обществу административного наказания за совершение правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 25.07.2007 обществу отказано в удовлетворении заявления.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе ее податель просит отменить судебный акт и принять по делу новое решение, ссылаясь на несоответствие выводов суда нормам материального права. По мнению общества, при отсутствии у декларанта документального подтверждения даты фактического вывоза товара указание в справке о подтверждающих документах даты проставления таможней в соответствующей графе грузовой таможенной декларации (далее - ГТД) штампа "выпуск разрешен" является допустимым. Данные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии вины заявителя в совершении вменяемого административного правонарушения (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ).

Представители общества и управления, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Из материалов дела видно, что 08.04.2006 общество и фирма "Lina S" (Латвийская Республика) заключили внешнеторговый контракт N 080406 на поставку за пределы Российской Федерации товара (пиломатериалы). К данному контракту обществом в уполномоченном банке (филиал N 8628 ОАО АК Сбербанк РФ) открыт паспорт сделки N 06040005/1481/0512/1/0 (том дела I; листы 80-82).

Во исполнение контракта общество экспортировало товар (пиломатериалы продольно распиленные из ели, обрезные, нестроганые), в связи с чем в апреле -ноябре 2006 года подало в Петрозаводскую таможню (как грузоотправитель и декларант) семь ГТД N 10201050/130406/0001966, 10201050/060606/0003082, 10201050/270706/0004116, 10201050/240806/0004623, 10201050/220906/0005275, 10201050/131006/0005745 и 10201050/131106/0006277.

Согласно отметкам на ГТД выпуск товара разрешен Петрозаводской таможней 13.04.2006, 06.06.2006, 28.07.2006, 24.08.2006, 22.09.2006, 13.10.2006 и 13.11.2006. Фактически товар вывезен с таможенной территории Российской Федерации через Псковскую таможню 17.04.2006, 08.06.2006, 31.07.2006, 29.08.2006, 25.09.2006, 17.10.2006 и 17.11.2006 соответственно (письмо Псковской таможни от 16.02.2007 N 51-06/2514ф; том дела I, лист 78).

По результатам проверки соблюдения обществом валютного законодательства Петрозаводская таможня выявила, что в нарушение требований пункта 2 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах (приложение 1 к Положению Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций"; далее - Положение) в графе 1 справок о подтверждающих документах вместо дат фактического вывоза товара с таможенной территории Российской Федерации указаны даты проставления таможней в ГТД отметки "выпуск разрешен".

Названные обстоятельства послужили Петрозаводской таможне основанием для возбуждения в отношении общества дела об административном правонарушении по признакам деяния, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ (определение от 22.02.2007; том дела I, листы 63-67).

Согласно постановлению управления от 29.05.2007 N 86-07/41П действия общества квалифицированы как несоблюдение установленного порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям (часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ). Заявитель признан виновным в совершении административного правонарушения (часть 2 статьи 2.1 КоАП РФ) и привлечен к административной ответственности в виде 40 000 руб. (400 МРОТ) штрафа. Административный орган принял во внимание истечение срока давности привлечения к административной ответственности применительно к справке о подтверждающих документах от 18.04.2006 (часть 1 статьи 4.5 КоАП РФ).

Суд первой инстанции отказал в удовлетворении заявленных требований, установив в действиях заявителя состав административного правонарушения и не усмотрев оснований для применения статьи 2.9 КоАП РФ (малозначительность правонарушения).

Изучив материалы дела и доводы жалобы, кассационная коллегия считает, что судом первой инстанции неправильно применены нормы материального права.

Объективную сторону административного правой крушения образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов, сделок, либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок (часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ).

В соответствии с положениями части 4 статьи 5 и пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-Ф3 "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Вместе с тем согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам).

В спорный период порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением и Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

Согласно пункту 2.1 Положения, принятого в соответствии с Законом, в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением, резидент в порядке, установленном Положением, представляет в банк, регулирующий порядок учета валютных операций и оформления паспортов сделок (банк ПС), документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие, в частности, факт вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (подтверждающие документы).

Подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к Положению (пункт 2.2 Положения).

В соответствии с пунктом 2.4 Положения подтверждающие документы и справка представляются резидентом в установленном банком ПС порядке и в согласованный с банком ПС срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации.

Согласно пункту 2 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах (приложение 1 к Положению) в графе 1 справки указывается дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации.

По смыслу приведенных нормативных положений следует различать документы и информацию, связанные с проведением валютных операций (часть 4 статьи 23 Закона), и документы, являющиеся формами учета и отчетности по валютным операциям. В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов Центральным банком Российской Федерации не установлены формы учета и отчетности по валютным операциям, равно как порядок и сроки их представления.

Поскольку справка о подтверждающих документах не отнесена к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, нарушение обществом порядка оформления данной справки не образует объективной стороны вмененного административного правонарушения (часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ).

Выводы суда первой инстанции основаны на неверном истолковании норм материального права (часть 2 статьи 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации). Оспариваемое постановление управления является незаконным и подлежит отмене. По делу не требуется дополнительного исследования и повторной оценки доказательств.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, 287 (пункт 2 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Республики Карелия от 25.07.2007 по делу N А26-3725/2007 отменить.

Заявление общества с ограниченной ответственностью "Анкор" удовлетворить.

Постановление Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Республике Карелия от 29.05.2007 N 86-07/41П о назначении обществу с ограниченной ответственностью "Анкор" административного наказания за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, признать незаконным и отменить.

Председательствующий Судьи

И.О. Подвальный И.С. Любченко Д.В. Хохлов