Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 10 ноября 2008 г. N А66-4790/2008 Заявление ООО об оспаривании постановления Управления о привлечении к административной ответственности за несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям удовлетворено, поскольку из материалов дела видно, что на момент возникновения у ООО обязанности по представлению в уполномоченный банк справки, о подтверждающих документах, таковая не была отнесена действующими нормативными положениями к единым формам учета и отчетности по валютным операциям

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 10 ноября 2008 г. N А66-4790/2008

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Подвального И.О., судей Бурматовой Г.Е., Мунтян Л.Б.,

рассмотрев 10.11.2008 в открытом судебном заседании кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области на решение Арбитражного суда Тверской области от 25.07.2008 по делу N А66-4790/2008 (судья Белов О.В.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Завод аграрных химических продуктов" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Тверской области с заявлением об оспаривании постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области (далее - управления) от 03.07.2008 N 56 о назначении обществу административного наказания на основании части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 25.07.2008 заявление удовлетворено, оспариваемое постановление управления признано незаконным и отменено.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе ее податель просит отменить решение, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права. По мнению управления, общество правомерно привлечено к административной ответственности применительно к части б статьи 15.25 КоАП РФ в связи с несвоевременным представлением в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, поскольку совершенное им правонарушение является длящимся. Согласно Указанию Центрального банка Российской Федерации от 10.12.2007 N 1950-У "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" (далее - Указание ЦБ РФ N 1950-У) соответствующая справка является формой учета по валютным операциям для резидентов, а, следовательно, выводы суда первой инстанции ошибочны.

В отзыве на жалобу общество просит оставить ее без удовлетворения.

Представители общества и управления, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в суд не явились, в связи с чем жалоба рассмотрена в их отсутствие.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Из материалов дела видно, что 12.12.2006 общество (покупатель) и фирма-нерезидент "MinimАx GmbH&Co.KG", Германия (продавец) заключили контракт N 38/12 на поставку товара - вентили и розетки (листы дела 29-32). В связи с этим 07.02.2007 общество открыло в уполномоченном банке - АКБ "Медпроминвестбанк"(ОАО) паспорт сделки N 07010202/2908/0000/2/0 к контракту (лист дела 33).

В соответствии с данным контрактом в феврале 2007 года по грузовой таможенной декларации (ГТД) N 10115062/260207/0000760 (листы дела 38-39) на территорию Российской Федерации ввезен товар - оборудование на сумму 2 867,48 евро.

По результатам проверки соблюдения обществом валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования управление выявило нарушение заявителем установленного пунктом 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П о порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций (далее - Положение N 258-П) срока представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающего документа в связи с выполнением названного контракта. По мнению управления, поскольку соответствующий подтверждающий документ (ГТД) оформлен в феврале 2007 года (выпуск товара по ГТД разрешен 27.02.2007), справка о подтверждающих документах должна быть представлена обществом в уполномоченный банк 14.04.2007. Фактически соответствующая справка представлена обществом 09.06.2008, то есть с нарушение контрольного срока.

Постановлением управления от 03.07.2008 N 56 общество признано виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и привлечено к административной ответственности в виде 40 000 руб. штрафа. Действия общества квалифицированы как несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям. При этом административный орган признал датой совершения вменяемого обществу правонарушения 09.06.2008, поскольку таковое является длящимся.

Суд первой инстанции удовлетворил заявление, установив отсутствие у управления правовых оснований для привлечения заявителя к административной ответственности.

Изучив материалы дела и доводы жалобы, кассационная коллегия не находит оснований для ее удовлетворения. Выводы суда первой инстанции основаны на правильном истолковании норм материального права, подлежащих применению в спорном периоде.

Объективную сторону административного правонарушения образуют несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок (часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ).

В силу положений части 4 статьи 5 и пункта 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям. При этом единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их предоставления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Вместе с тем согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля (для представления уполномоченным банкам).

Порядок представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, утвержден Инструкцией от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением N 258-П.

В силу пунктов 2.1, 2.2 и 2.4 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном названным Положением, представляет в банк паспорта сделки документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в банк паспорта сделки одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах в срок, не превышающий 15 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации или оформлены документы, подтверждающие выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; 45 календарных дней после окончания месяца, в течение которого по контракту был осуществлен ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

Вместе с тем ни Положением N 258-П, ни Инструкцией N 117-И для резидентов не установлены единые формы учета и отчетности по валютным операциям, что подтверждено и самим полномочным органом - Центральным банком Российской Федерации в письме от 26.07.2007 N 04-31-2/3178.

Единые формы учета и отчетности по валютным операциям установлены Указанием ЦБ РФ N 1950-У, вступившим в силу с 27.01.2008. Пунктом 1.3 Указания ЦБ РФ N 1950-У справка о подтверждающих документах отнесена к данной категории документов.

Из материалов дела видно, что на момент возникновения у общества обязанности по представлению в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах таковая не была отнесена действующими нормативными положениями к единым формам учета и отчетности по валютным операциям, за несоблюдение порядка и сроков представления которых установлена административная ответственность (часть 6 статьи 15.25 КоАП РФ)

Суд первой инстанции правомерно признал необоснованным вывод управления о том, что вмененное обществу правонарушение является длящимся (пункт 14 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 N 5 "О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").

В соответствии с частью 1 статьи 1.7 КоАП РФ лицо, совершившее административное правонарушение, подлежит ответственности на основании закона, действовавшего во время и по месту совершения административного правонарушения.

С учетом изложенного следует признать, что событие правонарушения, совершение которого вменяется обществу административным органом, отсутствовало, в связи с чем; у управления не имелось оснований для вынесения оспариваемого постановления и привлечения заявителя к административной ответственности.

Основания для изменения либо отмены обжалуемого решения отсутствуют.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьями 286, 287 (пункт 1 части 1) Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил:

решение Арбитражного суда Тверской области от 25.07.2008 по делу N А66-4790/2008 оставить без изменения, а кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Тверской области - без удовлетворения.

Председательствующий

И.О. Подвальный

Судьи

Г.Е. Бурматова

Л.Б. Мунтян