Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 февраля 2009 г. N А56-30361/2008 Общество правомерно привлечено к административной ответственности, поскольку в действиях заявителя содержится состав вменяемого административного правонарушения, а именно неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности

Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа
от 9 февраля 2009 г. N А56-30361/2008

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Михайловской Е.А., судей Матлиной Е.О., Самсоновой Л.А.,

при участии от Инспекции Федеральной налоговой службы по Лужскому району Ленинградской области Руденко М.В. (доверенность от 11.01,2009 N 03-22/91), Андреевой С.А., (доверенность от 02.02.2009 N 02-22/1674), от общества с ограниченной ответственностью "Титан" Бажиной Е.И. (доверенность от 15.01.2009 N 1/09),

рассмотрев 03.02.2009 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Титан"на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.10.2008 по делу N А56-30361/2008 (судья Королева Т.В.),

установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Титан" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Инспекции Федеральной налоговой службы по Лужскому району Ленинградской области (далее - Инспекция) от 26.08.2008 N 96 о привлечении заявителя к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением суда от 27.10.2008 в удовлетворении заявления отказано.

В апелляционной инстанции дело не пересматривалось.

В кассационной жалобе Общество, ссылаясь на несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела и имеющимся доказательствам, просит принятый судебный акт отменить, заявление удовлетворить.

В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы, приведенные в кассационной жалобе, а представитель Инспекции возражал против ее удовлетворения.

Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке.

Как следует из материалов дела, Инспекция 19.08.2008 провела проверку соблюдения условий работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в Обществе за период с 01.07.2008 по 31.07.2008.

В ходе проверки Инспекция выявила превышение выручки фискальных отчетов по сравнению с выручкой, отраженной в кассовой книге предприятия, на 107 руб. 28 коп. Кроме того, Общество допустило 05.07.2008, 06.07.2008, 12.07.2008, 13.07.2008, 19.07.2008, 20.07.2008, 26.07.2008 и 27.07.2008 накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита. По мнению Инспекции Общество нарушило пункты 5, 6, 7, 22 и 24 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22.09.1993 N 40 (далее - Порядок) и допустило неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности, несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, а равно накопление наличных денег сверх установленного лимита.

По итогам проверки Инспекция составила акт от 19,08.2008 N 4710/14-304, дополнение к акту проверки от 19.08.2008 N 4710/14-304 и протокол от 19.08.2008 N 96 об административном правонарушении.

Постановлением Инспекции от 26.08.2008 N 96 Общество привлечено к административной ответственности, предусмотренной статьей 15.1 КоАП РФ, в виде взыскания 40 000 руб. штрафа.

Считая постановление Инспекции незаконным, Общество обратилось с заявлением в арбитражный суд.

Статьей 15.1 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии с пунктом 3 Порядка для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

В силу пункта 22 Порядка все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге.

Согласно пункту 24 Порядка записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.

Названные требования к порядку работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций предусматривают ежедневное оприходование в кассу денежных средств.

Вывод о неоприходовании Обществом денежных средств в кассу сделан Инспекцией на основании данных фискальной памяти контрольно-кассовой машины и данных кассовой книги.

Из материалов дела следует, что согласно фискальным отчетам общая сумма выручки по контрольно-кассовой машине модели АМС 100-К, заводской N 20604983 за период с 01.07.2008 по 31,07.2008 составила 664 164 руб. 41 коп. Согласно записям книги кассира-операциониста общая сумма выручки за период с 01.07.2008 по 31.07.2008 составила также 664 164 руб. 41 коп. По данным кассовой книги сумма выручки за проверяемый период составила 664 057 руб. 13 коп. Превышение выручки фискальных отчетов по сравнению с выручкой, указанной в кассовой книге Общества, составило 107 руб. 28 коп.

При таких обстоятельствах суд пришел к правильному выводу о том, что в действиях Общества содержится состав вменяемого административного правонарушения, а именно неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности.

Кассационная инстанция отклоняет довод жалобы о том, что сумма 107 руб. 28 коп. на момент проверки уже была учтена Обществом в составе выручки за 01.08.2008 и в связи с этим событие правонарушения отсутствовало. На момент проведения проверки - 19.08.2008, составления протокола об административном правонарушении от 19.08.2008 и постановления о назначении административного наказания от 26.08.2008 N 96 Общество на данное обстоятельство не ссылалось. Из документов, приложенных к кассационной жалобе, не следует, что 01.08.2008 Общество оприходовало в кассу предприятия 107 руб. 28 коп. В заявлении, направленном в арбитражный суд, Общество указало, что 107 руб. 28 коп. не подлежали оприходованию в кассу предприятия, так как являлись разменным фондом.

Того, что в выходные дни главный бухгалтер Общества не работает и сдача денежных средств магазинами Общества в его центральную кассу производится в понедельник (первый рабочий день после выходных), суд не установил. Кроме того, 31.07. 2008 - четверг и выходным днем не являлся.

В соответствии с пунктом 1 Порядка предприятия, объединения, организации и учреждения (в дальнейшем - предприятия) независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Согласно пункту 5 Порядка и пункту 2.5 положения Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного "денежного обращения на территории Российской Федерации" (далее - Положение), предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий.

В силу пункта 6 Порядка и пункта 2.6 Положения предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающими банками.

В пункте 2.4 Положения указано, что порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости и денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков.

Из материалов дела следует, что Обществу установлен лимит остатка наличных денег в кассе - 30 000 руб., срок сдачи выручки при образовании сверхлимитного остатка - следующий день.

Таким образом, Общество допустило 05.07.2008, 06.07.2008, 12.07.2008, 13.07.2008, 19.07.2008, 20.07.2008, 26.07.2008 и 27.07.2008 накопление в кассе наличных денежных средств сверх установленного лимита, что также образует состав административного правонарушения, предусмотренного статьей 15.1 КоАП РФ.

Нарушений порядка привлечения Общества к административной ответственности суд не установил.

При таких обстоятельствах суд правомерно отказал Обществу в удовлетворении заявления.

Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286, пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа

постановил;

решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 27.10.2008 по делу N А56-30361/2008 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Титан" - без удовлетворения.

Председательствующий

Е.А. Михайловская

Судьи

Е.О. Матлина

Л.А. Самсонова