Апелляционное определение СК по административным делам Московского городского суда от 01 декабря 2022 г. по делу N 33а-6544/2022

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Ставича В.В., судей Кирпиковой Н.С., Гусевой О.Г.

при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи Кирпиковой Н.С. административное дело N2а-251/2022 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России N31 по адрес к Буданову... о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени за нарушение срока его уплаты, пени за нарушение срока уплаты налога на доходы физических лиц

по апелляционной жалобе административного ответчика фио на решение Кунцевского районного суда адрес от 6 апреля 2022 года об удовлетворении требований,

УСТАНОВИЛА:

Инспекция Федеральной налоговой службы России N 31 по адрес (далее - ИФНС России N31 по адрес), уточнив заявленные требования, обратилась в суд с административным иском к Буданову С.Б, просила взыскать пени по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в размере сумма, а также недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма и пени в размере сумма

В обоснование заявленных требований указала на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России N 31 по адрес в качестве плательщика транспортного налога. Налогоплательщику направлялись налоговое уведомление, которым произведен расчет транспортного налога за 2015 год, и требование об уплате образовавшейся задолженности, однако обязанность по уплате налога не исполнена.

Кроме того, административным ответчиком в установленный законом срок не произведена уплата налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в связи с чем начислены пени в размере сумма

Решением Кунцевского районного суда адрес от 6 апреля 2022 года административные исковые требования ИФНС России N31 по адрес удовлетворены, постановлено:

взыскать с Буданова С... в пользу ИФНС России N 31 по адрес недоимку по налогу на доходы физических лиц - пени в размере сумма, недоимку по транспортному налогу сумма, пени в размере сумма;

взыскать Буданова С... государственную пошлину в бюджет адрес в размере сумма

В апелляционной жалобе административный ответчик Буданов С.Б. ставит вопрос об отмене данного судебного решения как незаконного, указывая на несоответствие выводов суда, изложенных в решении, обстоятельствам дела, нарушение норм материального права; неверную оценку собранных по делу доказательств.

Проверив материалы настоящего дела, изучив материалы административного дела N2а-116/2022, сочтя возможным на основании ст.ст. 150 и 152 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, изучив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Разрешая настоящее дело, суд исходил из того, что на имя фио в 2015 году было зарегистрировано транспортное средство марка автомобиля.

ИФНС России N 31 по адрес в адрес фио было направлено налоговое уведомление N 105572010 от 9 сентября 2016 года, которым произведен расчет транспортного налога за 2015 год в размере сумма, определен срок его уплаты до 1 декабря 2016 года.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налогоплательщику было направлено требование N 3798 об уплате транспортного налога в размере сумма и пени по состоянию на 14 февраля 2017 года в размере сумма

Как установлено в ходе судебного разбирательства, 29 апреля 2016 года Будановым С.Б. в ИФНС России N31 по адрес подана налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год, согласно которой подлежащий уплате в бюжет налог на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, составил сумма

В связи с неуплатой налога в установленный срок в адрес налогоплательщика направлено требование N71858 об уплате пени по состоянию на 25 июля 2019 года, которым Буданову С.Б. начислены пени в размере сумма

24 сентября 2021 года мировым судьей судебного участка N200 адрес вынесен судебный приказ о взыскании с фио недоимки по транспортному налогу, пени по данному налогу, пени по налогу на доходы физических лиц.

Определением того же мирового судьи от 22 октября 2021 года судебный приказ отменен на основании возражений должника против его исполнения.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился 12 января 2022 года, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока.

Разрешая настоящий спор, принимая во внимание, что образовавшаяся недоимка по транспортному налогу административным ответчиком не погашена, а равно не уплачены пени по налогу на доходы физических лиц, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных ИФНС России N31 по адрес исковых требований в полном объеме.

Вместе с тем, проверяя законность постановленного судом решения, судебная коллегия учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года N422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина фио на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов настоящего дела следует, что, обращаясь в суд с настоящим иском, налоговый орган ссылался на то, что Буданову С.Б. начислены пени в связи с нарушением срока уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год.

При этом в ходе судебного разбирательства административный ответчик указывал, что в производстве того же суда имеется иное административное дело по требованиям ИФНС России N31 по адрес о взыскании с него собственно недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере сумма

Как установлено судебной коллегией, требования ИФНС России N31 по адрес о взыскании с фио недоимки по налогу на доходы физических лиц разрешены решением Кунцевского районного суда адрес от 13 апреля 2022 года по административному делу N2а-116/2022.

Названным судебным решением в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России N31 по адрес было отказано.

Сведений об обжаловании данного судебного решения в апелляционном порядке материалы дела N2а-116/2022 не содержат, таким образом, решение суда от 13 апреля 2022 года вступило в законную силу.

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание, что в силу положений статей 75, 45, 48 Налогового кодекса РФ пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате собственно суммы налога, судебная коллегия приходит к убеждению о невозможности взыскания с административного ответчика пени за просрочку уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год.

В то же время, учитывая, что транспортный налог за 2015 год Будановым С.Б. не уплачен, доказательств, подтверждающих исполнение налогоплательщиком данной обязанности, не представлено, судебная коллегия полагает правомерным взыскание с фио задолженности по транспортному налогу и пени в заявленном административным истцом размере.

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о принудительном взыскании с него задолженности по транспортному налогу, судебная коллегия отклоняет, поскольку при рассмотрении предъявленного в порядке главы 32 КАС РФ административного искового заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеют обстоятельства, поименованные в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, то есть дата вынесения определения об отмене судебного приказа и предъявления иска; вопрос соблюдения налоговым органом установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срока проверяется мировым судьей при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса.

Принимая во внимание, что 24 сентября 2021 года соответствующий судебный приказ был мировым судьей вынесен, оснований для отказа в принятии заявления (статья 123.4 КАС РФ) установлено не было.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи от 22 октября 2021 года, настоящее административное исковое заявление поступило в суд 12 января 2022 года, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом при обращении в суд не нарушены.

Таким образом, на основании пунктов 1, 4 части 2 статьи 310 КАС РФ судебное решение подлежит отмене с вынесением по делу нового решения, которым с фио в пользу ИФНС России N31 по адрес надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма, пени в размере сумма, а также в соответствии с требованиями статьи 114 КАС РФ в доход бюджета адрес государственную пошлину пропорционально удовлетворенным административным исковым требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Кунцевского районного суда адрес от 6 апреля 2022 года отменить, принять по делу новое решение.

Взыскать с Буданова С... в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России N31 по адрес задолженность по транспортному налогу в размере сумма, пени в размере сумма

В удовлетворении остальной части требований - отказать.

Взыскать с Буданова С... в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

Настоящее апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 15 декабря 2022 года

Председательствующий:

Судьи: