Кассационное определение СК по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 12 января 2023 г. по делу N 8а-28911/2022[88а-1731/2023-(88а-28489/2022)]

Судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции в составе:

председательствующего Сказочкина В.Н.

судей Алексеева Д.В, Белова В.А.

рассмотрела в открытом судебном заседании с использованием систем видеоконференц-связи поданную 16 ноября 2022 года кассационную жалобу Соколовой Л.Н. на решение Автозаводского районного суда города Тольятти Самарской области от 14 июля 2022 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 10 ноября 2022 года по административному делу N 2а-5703/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району города Ульяновска к Соколовой Л.Н. о взыскании обязательных платежей.

Заслушав доклад судьи Сказочкина В.Н, изложившего обстоятельства административного дела, содержание обжалуемых судебных постановлений, доводы кассационной жалобы, объяснения представителя Соколовой Л.Н. по доверенности Соколова С.В, поддержавшего доводы кассационной жалобы, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции

установила:

Соколова Л.Н. является налогоплательщиком транспортного и земельного налогов в связи с регистрацией за ней автомобиля Мерседес-Бенц, государственный регистрационный знак N; земельного участка с кадастровым номером N расположенного по адресу: "адрес"; земельного участка с кадастровым номером N расположенного по адресу: "адрес".

За 2016 год налоговым органом в отношении земельного участка с кадастровым номером N исчислен земельный налог с направлением в адрес Соколовой Л.Н. налогового уведомления N 53358308 от 23 августа 2017 года об уплате земельного налога за 2016 год в размере 749, 15 руб, срок уплаты не позднее 1 декабря 2017 года.

За 2017 год налоговым органом в отношении земельного участка с кадастровым номером N исчислен земельный налог с направлением в адрес Соколовой Л.Н. налогового уведомления N 8820900 от 4 сентября 2018 года об уплате земельного налога в размере 376 руб, срок уплаты не позднее 3 декабря 2018 года.

За 2018 год налоговым органом в отношении земельного участка с кадастровым номером N исчислен земельный налог с направлением в адрес Соколовой Л.Н. налогового уведомления N 9011088 от 21 августа 2019 года об уплате земельного налога в размере 87 руб, срок уплаты не позднее 2 декабря 2019 года.

За 2019 год налоговым органом в отношении автомобиля Мерседес-Бенц, государственный регистрационный знак N, исчислен транспортный налог с направлением в адрес Соколовой Л.Н. налогового уведомления N 33422662 от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога в размере 39 780 руб.

Соколова Л.Н. не исполнила обязанность по уплате начисленных налогов, в связи с чем, в её адрес направлены:

- требование N 11775 по состоянию на 12 июля 2018 года об уплате земельного налога в размере 749, 15 руб, а также пени в размере 41, 35 руб, установлен срок исполнения до 4 сентября 2018 года;

- требование N 38303 по состоянию на 24 июня 2019 года об уплате земельного налога в размере 376 руб, а также пени в размере 19, 56 руб, установлен срок исполнения до 3 сентября 2019 года;

- требование N 39984 по состоянию на 25 июня 2020 года об уплате земельного налога в размере 87 руб, а также пени в размере 3, 54 руб, установлен срок исполнения до 17 ноября 2020 года;

- требование N 1597 по состоянию на 27 января 2021 года об уплате транспортного налога в размере 39 780 руб, а также пени в размере 315, 59 руб, установлен срок исполнения до 10 марта 2021 года.

В установленные сроки Соколова Л.Н. указанные требования об уплате налогов не исполнила, в связи с чем по заявлению налогового органа 20 апреля 2021 года мировым судьёй судебного участка N 1 Ленинского судебного района города Ульяновска вынесен судебный приказ N 2а-1417/2021 о взыскании вышеуказанной задолженности, который 19 мая 2021 года отменён в связи с поступившими возражениями.

8 июля 2021 года ИФНС России по Ленинскому району города Ульяновска обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, просила взыскать с Соколовой Л.Н. задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 39 780 руб. и пени за период со 2 декабря 2020 года по 26 января 2021 года в размере 315, 59 руб.; по земельному налогу за 2016 год в размере 749, 15 руб, за 2017 год в размере 376 руб. и пени за период с 4 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в размере 31, 11 руб, за 2018 год 87 руб. и пени за период с 3 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 26, 72 руб.

Решением Автозаводского районного суда города Тольятти Самарской области от 2 декабря 2021 года административные исковые требования ИФНС по Ленинскому району города Ульяновска удовлетворены.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 12 апреля 2022 года решение Автозаводского районного суда города Тольятти Самарской области от 2 декабря 2021 года отменено, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении решением Автозаводского районного суда города Тольятти Самарской области от 14 июля 2022 года административные исковые требования ИФНС по Ленинскому району города Ульяновска удовлетворены, с Соколовой Л.Н. взыскана задолженность по:

- недоимке по транспортному налогу за 2019 год в размере 39 780 руб.;

- пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 26 января 2021 года в размере 315, 59 руб.;

- недоимке по земельному налогу за 2016 год в размере 749, 15 руб.;

- недоимке по земельному налогу за 2017 год в размере 376 руб.;

- недоимке по земельному налогу за 2018 год в размере 87 руб.;

- пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в размере 31, 11 руб.;

- пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года в размере 26, 72 руб.

С Соколовой Л.Н. взыскана государственная пошлина в размере 1 440, 97 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 10 ноября 2022 года решение Автозаводского районного суда города Тольятти Самарской области от 14 июля 2022 года отменено в части удовлетворения административного искового заявления ИФНС по Ленинскому району города Ульяновска о взыскании с Соколовой Л.Н. пени, начисленных на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 23 июня 2019 года в размере 31, 11 руб.; пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года, в размере 26, 72 руб, в данной части принят новый судебный акт, резолютивная часть решения суда изложена следующим образом:

"Административные исковые требования ИФНС России по Ленинскому району города Ульяновска к Соколовой Л.Н. о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям удовлетворить частично.

Взыскать с Соколовой Л.Н, ИНН "данные изъяты", проживающей по адресу: "адрес", в пользу государства: недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 39 780 руб.; пени, начисленные на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 26 января 2021 года в размере 315, 59 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 749, 15 руб.; недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 376 руб.; недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 87 руб.; а всего взыскать 41 307, 74 руб, а также государственную пошлину в размере 1 439, 23 руб.".

Не согласившись с принятыми судебными актами, Соколова Л.Н. в кассационной жалобе просит их отменить, направить дело на новое рассмотрение. Указывает, что налоговым органом в её адрес не было направлено налоговое уведомление. Полагает, что имеющиеся в материалах дела реестры отправки заказной корреспонденции не доказывают направления именно налогового уведомления, поскольку не совпадают с датой возможной отправки, соответственно, обязанность по уплате налогов у неё не возникла.

Также Соколова Л.Н. в жалобе указывает на отсутствие в материалах дела доказательств направления в её адрес требования об уплате налога, в связи с чем полагает, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд.

В части отказа в удовлетворении заявленных требований судебные акты не оспариваются.

Лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Проверив материалы административного дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему.

В силу части 2 статьи 328 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалуемом судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.

Таких нарушений судами первой и апелляционной инстанций не допущено.

В соответствии с положениями статей 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со статьями 388, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Разрешая административный спор и удовлетворяя заявленные налоговым органом требования в части взыскания с Соколовой Л.Н. недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018 годы, транспортному налогу за 2019 год, а также пени, начисленных на указанные виды налогов, суд первой инстанции исходил из того, что в связи с наличием в собственности приведённого выше имущества у налогоплательщика возникла обязанность по уплате земельного и транспортного налогов; арифметический расчёт недоимки по указанным налогам и пени судом проверен и признан правильным; доказательств уплаты недоимки по обязательным платежам и пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Установив приведённые выше обстоятельства, проверив расчёт задолженности, суд первой инстанции пришёл к выводу, с которым согласился суд апелляционной инстанции о наличии оснований для удовлетворения административного искового заявления в части взыскания транспортного налога за 2019 год в размере 39 780 руб, пени в размере 315, 59 руб. за период с 2 декабря 2020 года по 26 января 2021 года, земельного налога за 2016 год в размере 749, 15 руб, за 2017 год в размере 376 руб, за 2018 год в размере 87 руб.

Данный вывод является правильным, в полной мере согласуется с приведёнными выше законоположениями и установленными по делу обстоятельствами.

Доводы кассационной жалобы о не направлении налоговым органом в адрес Соколовой Л.Н. налогового уведомления и требования об уплате налога, пени являются несостоятельными в связи со следующим.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление налогового уведомления N 33422662 от 3 августа 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в адрес Соколовой Л.Н. подтверждается реестром заказных писем от 28 сентября 2020 года (том 1, л.д. 27).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Таким образом, у Соколовой Л.Н. возникла обязанность по уплате налога.

Довод кассационной жалобы о том, что дата налогового уведомления не соотносится с датой реестра заказных писем, не может поставить под сомнение вывод о направлении налогоплательщику именно названного налогового документа. Сведений о направлении налогоплательщику в дату составления реестра иных налоговых документов не имеется.

Требование N 1597 по состоянию на 27 января 2021 года об уплате транспортного налога за 2019 год и пени направлено Соколовой Л.Н. через ООО "Региональная курьерская служба" по реестру отправлений N 121521700440 2 февраля 2021 года, согласно сведениям сайта ООО "Региональная курьерская служба" в поиске отслеживания почтовых отправлений получено административным ответчиком 8 февраля 2021 года (том 1, л.д. 9 - 11, 197).

В этой связи оснований усомниться в исполнении налоговым органом обязанности по направлению требования об уплате налога и пени в адрес Соколовой Л.Н. не имеется.

В соответствии с положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования закона налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах оснований для отмены состоявшихся судебных постановлений не имеется.

Руководствуясь статьями 329, 330 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Автозаводского районного суда города Тольятти Самарской области от 14 июля 2022 года в неизменённой части и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Самарского областного суда от 10 ноября 2022 года оставить без изменения, кассационную жалобу Соколовой Л.Н. - без удовлетворения.

Кассационное определение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в порядке и сроки, установленные главой 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Кассационное определение в полном объёме изготовлено 13 января 2023 года.

Председательствующий:

Судьи: