Постановление Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 13 декабря 2022 г. по делу N П16-3402/2022

Судья Четвертого кассационного суда общей юрисдикции Монмарь Д.В., рассмотрев жалобу защитника ФИО1 - ФИО4 на вступившие в законную силу решение судьи Железнодорожного районного суда "адрес" Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ и решение судьи Верховного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО "Ломбард Максимум" ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

постановлением начальника Межрайонной ИФНС России N по "адрес" ФИО3 N от ДД.ММ.ГГГГ генеральный директор Общества с ограниченной ответственностью "Ломбард Максимум" ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее-КоАП РФ), и ему назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решением судьи Железнодорожного районного суда "адрес" Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ постановление должностного лица оставлено без изменения.

Решением судьи Верховного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ названное решение судьи районного суда оставлено без изменения.

В жалобе, поданной в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции, защитник ФИО1 ставит вопрос об отмене судебных постановлений, мотивируя тем, что в рассматриваемом случае не может применяться годичный срок давности привлечения к административной ответственности, поскольку имеет место нарушение нормативных правовых актов в области кассовой дисциплины, а не в сфере применения контрольно-кассовой техники. Нарушение порядка ведения кассовых операций не относится в нарушениям законодательства о применении контрольно-кассовой техники. Таким образом, за спорные действия генеральный директор ФИО1 не может быть привлечен к административной ответственности после ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что оспариваемое постановление вынесено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, срок давности привлечения к административной ответственности истек.

Изучив материалы дела об административном правонарушении, доводы жалобы, прихожу к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В соответствии с п. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003г. N54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" расчеты - прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, выдача (получение) обменных знаков игорного заведения и выдача (получение) денежных средств в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей осуществляется с применением контрольно-кассовой техники.

В целях настоящего Федерального закона под расчетами понимаются также прием получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.

В соответствии с п. 4.6 Указания Банка России от 11.03.2014г. Ж3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (в ред. Указания Банка России от 19.06.20217 года N-У) поступающие в кассу наличные деньги, за исключением наличных денег, принятых при осуществлении деятельности платежного агента, банковского платежного агента (субагента), и выдаваемые из кассы наличные деньги юридическое лицо учитывает в кассовой книге 0310004. Записи в кассовой книге 1310004 осуществляются по каждому приходному кассовому ордеру 0310001, расходному кассовому ордеру 0310002, оформленному соответственно на полученные, выданные наличные деньги (полное оприходование в кассу наличных денег). В конце рабочего дня кассир сверяет фактическую сумму наличных денег в кассе с данными кассовых документов, суммой остатка наличных денег, отраженного в кассовой книге 0310004, и заверяет записи в кассовой книге 0310004 подписью. Записи в кассовой книге 0310004 сверяются с данными кассовых документов главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем) и подписываются лицом, проводившим указанную сверку. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились, записи в кассовую книгу 0310004 не осуществляются. Обособленные подразделения передают юридическому лицу копию листа кассовой книги 0310004 в порядке, установленном юридическим лицом с учетом срока составления юридическим лицом бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ по 21.05. 2021 года Межрайонной ИФНС России N по "адрес" по адресу: "адрес" В, проведена проверка ООО "Ломбард Максимум" на предмет соблюдения законодательства Российской Федерации. В ходе проверки установлено нарушение порядка работы с наличностью, выразившееся в выдаче в нарушение п. 1 Указания ЦБ РФ от ДД.ММ.ГГГГ N-У "О правилах наличных расчетов", зарегистрированного в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ, финансовых кредитов свыше 50 000, 00 руб. по одному договору займа в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Выдача финансовых кредитов свыше 50 000, 00 руб. по одному договору займа в установленных законом случаях является прямым нарушением Указания N-У.

Лицом, ответственным за соблюдение законодательства в данной сфере деятельности является генеральный директор ООО "Ломбард Максимум" ФИО1

Указанные обстоятельства подтверждены собранными по делу доказательствами, а именно: протоколом об административном правонарушении N, актом проверки полноты учета выручки денежных средств N.15/0004, актом о проверке наличных денежных средств кассы, которым дана оценка на предмет допустимости, достоверности, достаточности по правилам статьи 26.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Установленные обстоятельства свидетельствуют о наличии события административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 1 статьи 15.1 КоАП РФ, а судьями, на основании анализа представленных доказательств, сделан правильный вывод о наличии в действиях генерального директора ФИО1 состава административного правонарушения.

Довод жалобы о том, что срок давности привлечения к административной ответственности истек, который, по мнению заявителя, составляет два месяца, судья кассационной инстанции находит не состоятельным, так как согласно положениям статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, срок давности привлечения к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях составляет 1 (один) года и, таким образом, не истек.

Иные доводы жалобы так же не являются основанием для отмены или изменения обжалуемых судебных постановлений, поскольку нарушений норм материального и процессуального права не допущено, установленный статьей 26.11 КоАП РФ порядок оценки доказательств соблюден.

Несогласие заявителя с оценкой имеющихся в деле доказательств, не свидетельствует о том, что должностным лицом и судебными инстанциями допущены нарушения норм материального права и (или) предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях процессуальные требования, не позволившие всесторонне, полно и объективно рассмотреть дело.

Административное наказание назначено генеральному директору в пределах санкции части 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, с учетом положений статей 3.1, 3.5, 4.1, 4.2, 4.3 названного Кодекса.

Обстоятельств, которые в силу пунктов 2 - 4 части 2 статьи 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях могли бы повлечь изменение или отмену обжалуемых актов, не установлено.

Руководствуясь статьями 30.13 и 30.17 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, судья

постановила:

начальника Межрайонной ИФНС России N по "адрес" ФИО3 N от ДД.ММ.ГГГГ, решение судьи Железнодорожного районного суда "адрес" Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ и решение судьи Верховного суда Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 статьи 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в отношении генерального директора ООО "Ломбард Максимум" ФИО1, оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.

Судья Д.В. Монмарь