Определение СК по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 06 апреля 2023 г. по делу N 8Г-34028/2022[88-2585/2023-(88-39099/2022)]

Судебная коллегия по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции в составе:

председательствующего Песоцкого В.В, судей Лозовой Н.В, Харитонова А.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы N 34 по г. Москве к ФИО3 о возмещении ущерба, причиненного преступлением, по кассационной жалобе Инспекции Федеральной налоговой службы России N по "адрес" на решение Центрального районного суда г. Сочи Краснодарского края от 16 декабря 2021 года, апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 25 июля 2022 года.

Заслушав доклад судьи Четвертого кассационного суда общей юрисдикции Песоцкого В.В, выслушав объяснения представителя Инспекции Федеральной налоговой службы России N 34 по г. Москве ФИО7, поддержавшего доводы кассационной жалобы, а также объяснения представителя ФИО3 - ФИО8 об отсутствии оснований для удовлетворения жалобы, судебная коллегия по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции

установила:

Инспекция Федеральной налоговой службы N 34 по г. Москве (далее - ИФНС России N 34 по г. Москве) обратилась в суд с иском к ФИО3 о возмещении ущерба, причиненного преступлением.

В обоснование своих требований истец указал на то, что ДД.ММ.ГГГГ Главным следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации в отношении генерального директора Общества с ограниченной ответственностью "ТрансСтромСервис" (далее - ООО "ТрансСтромСеврис") ФИО3 возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере по признакам преступления, предусмотренного пунктом "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России N 34 по г. Москве признана гражданским истцом по уголовному делу. В результате действий ФИО9 ООО "ТрансСтромСервис" не уплачен налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2009 года, за 2-3 кварталы 2010 года и за 1-4 кварталы 2011 года, в сумме 327 493 100 рублей, также налог на прибыль организации за 2010-2012 годы в сумме 363 881 223 рублей, а в общей сумме 691 374 323 рублей. Из установленных в ходе следствия обстоятельств следует, что умышленными преступными действиями ФИО3 Российской Федерации причинен ущерб в виде неуплаченного налога на добавленную стоимость и налога на прибыль с организаций. Приговором Хорошевского районного суда г. Москвы от 24 января 2019 года ФИО3 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом "б" части 2 статьи 199 Уголовного Кодекса Российской Федерации, и ему назначено наказание в виде лишения свободы сроком на два года условно с испытательным сроком в три года. Указанным приговором за ИФНС России N 34 по г. Москве признано право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства. Истец просил суд взыскать с ответчика в возмещение ущерба, причиненного преступлением, в виде неуплаченных налогов, денежные средства в сумме 690 274 323 рублей, а также пени в размере 160 601 695 рублей.

Решением Центрального районного суда г. Сочи Краснодарского края от 17 декабря 2021 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 16 июня 2020 года, иск удовлетворен.

Определением судьи Верховного Суда Российской Федерации от 23 марта 2021 года ФИО3 отказано в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Российской Федерации.

Определением заместителя Председателя Верховного Суда Российской Федерации от 24 августа 2021 года Глазова Ю.В. определение судьи Верховного Суда Российской Федерации от 23 марта 2021 года отменено, кассационная жалоба передана для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по гражданским делам Верховного суда Российской Федерации.

Определением Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 21 сентября 2021 года N 18-КГ21-71-К4 решение Центрального районного суда г. Сочи Краснодарского края от 17 декабря 2019 года, апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 16 июня 2020 года и определение судебной коллегии по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции от 27 октября 2020 года отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Решением Центрального районного суда г. Сочи Краснодарского края от

16 декабря 2021 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 25 июля 2022 года, в удовлетворении иска отказано.

В кассационной жалобе ИФНС России N 34 по г. Москве выражает несогласие с состоявшимися по делу судебными актами, как постановленными с нарушением норм материального и процессуального права.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 379.6 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации кассационный суд общей юрисдикции рассматривает дело в пределах доводов, содержащихся в кассационных жалобе, представлении.

Согласно части 1 статьи 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных постановлений кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов суда, содержащихся в обжалуемом судебном постановлении, фактическим обстоятельствам дела, установленным судами первой и апелляционной инстанций, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Как установлено судами и следует из материалов дела, налоговой инспекцией совместно с сотрудниками органов внутренних дел проведена выездная налоговая проверка ООО "ТрансСтромСервис" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением ИФНС России N 34 по г. Москве от 30 января 2014 года обществу доначислены налог на прибыль в размере 363 881 223 рублей и налог на добавленную стоимость в размере 327 493 100 рублей, что в общей сумме составляет 691 374 323 рублей, а также пени в размере 160 601 695 рублей.

Основанием доначисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость послужили сведения, полученные в ходе проведения в рамках налоговой проверки мероприятий налогового контроля в отношении контрагентов заявителя, на основании которых сделан вывод о получении, ?)00 "ТрансСтромСервис" необоснованной налоговой выгоды ввиду того, что документы содержат недостоверные сведения и не подтверждают реальность хозяйственных операций с соответствующими контрагентами.

Генеральным директором ООО "ТрансСтромСервис" с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся ФИО3

ДД.ММ.ГГГГ Главным следственным управлением Следственного комитета Российской Федерации в отношении генерального директора ООО "ТрансСтромСервис" ФИО3 возбуждено уголовное дело по факту уклонения от уплаты налогов с организации в особо крупном размере по признакам преступления, предусмотренного пунктом "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации.

В рамках предварительного следствия установлено, что действиями названного лица причинен материальный ущерб бюджетной системе Российской Федерации в особо крупном размере в виде неуплаченных налогов на добавленную стоимость и на прибыль с организаций за соответствующие периоды в общей сумме 691 374 323 рублей.

Постановлением и.о. заместителя руководителя следственного управления по Северо-Западному административному округу Главного следственного управления Следственного комитета Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России N 34 по г. Москве признана гражданским истцом по уголовному делу.

Приговором Хорошевского районного суда г. Москвы от 24 января 2019 г. ФИО3 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного пунктом "б" части 2 статьи 199 Уголовного кодекса Российской Федерации, и ему назначено наказание в виде лишения свободы сроком на два года условно с испытательным сроком три года.

Гражданский иск ИФНС России N 34 по г. Москве о взыскании со ФИО13 причиненного преступлением бюджетной системе Российской Федерации материального ущерба оставлен без рассмотрения. За гражданским истцом признано право на удовлетворение гражданского иска в порядке гражданского судопроизводства, поскольку его разрешение по существу при имеющихся обстоятельствах требует производства дополнительных расчетов.

ИФНС России N 34 по г. Москве, обращаясь с настоящим иском в суд, посчитала, что виновными действиями руководителя ООО "ТрансСтромСервис" ФИО3 Российской Федерации причинен ущерб в виде неуплаченных налогов.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 04 апреля 2017 года по делу N А40-19963/2017 в отношении ООО "ТрансСтромСервис" введена процедура наблюдения. Требования инспекции включены во вторую очередь реестра требований кредиторов должника в размере 20 251 985, 61 рублей - основного долга, в третью очередь реестра требований кредиторов должника в размере 691 721 348, 79 рублей - основного долга, 239 680 489, 94 рублей - пени, 116 520 559, 20 рублей - штрафы.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 11 июля 2017 года по делу N А40-19963/2017 требования инспекции включены в третью очередь реестра требований кредиторов должника в размере 37 849 813 рублей - основного долга, 12 703 908, 31 рублей - пени, 2 674 771, 30 рублей - штрафы.

Решением Арбитражного суда г. Москвы от 01 ноября 2017 года по делу N А40-19963/2017 ООО "ТрансСтромСервис" признано несостоятельным (банкротом), в отношении должника открыта процедура конкурсного производства.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 19 марта 2021 года по делу N А40-19963/2017 признаны недействительными договор купли-продажи нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО "ТрансСтромСервис" и ООО "Облстрой"; договор купли-продажи неживого помещения от ДД.ММ.ГГГГ, заключенный между ООО "Облстрой" и ФИО1, применены последствия недействительности сделки в виде обязания ФИО1 возвратить в конкурсную массу должника объект недвижимого имущества - нежилое помещение по адресу: "адрес", ФИО5. 6.

Определением Арбитражного суда г. Москвы от 12 апреля 2021 года по делу N А40-19963/2017 признаны недействительными следующие сделки: соглашение о прекращении обязательств новацией от ДД.ММ.ГГГГ N, заключенное между ООО "ТрансСтромСервис" и ООО "Квант Оптика"; соглашение о прекращении обязательств новацией от ДД.ММ.ГГГГ N, заключенное между ООО "ТрансСтромСервис" и ООО "Кваш Оптика"; договор купли-продажи здания от ДД.ММ.ГГГГ, адрес: "адрес", проезд N, "адрес", ФИО5. 6, кадастровый N, заключенный между ООО "Квант Оптика" и ООО "Глобал Корп"; договор купли-продажи здания от ДД.ММ.ГГГГ, адрес: "адрес", проезд 607, "адрес", ФИО5. 6, кадастровый N, заключенный между ООО "Квант Оптика" и ООО "Глобал Корп"; договор купли-продажи здания от ДД.ММ.ГГГГ, адрес: "адрес", проезд N, "адрес", кадастровый N, заключенный между ООО "Квант Оптика" и ООО "Глобал Корп"; договор купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, адрес: "адрес", Московский п, д. Саларьево, 22, 2к-1, 3, кадастровый N, заключенный между ООО "Квант Оптика" и ООО "Глобал Корп"; договор купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ, адрес: "адрес", "адрес" "адрес" кадастровый N, заключенный между ООО "Квант Оптика" и ФИО2.

Применены последствия недействительности сделки в виде обязания ООО "Глобал Корп" возвратить в конкурсную массу должника ООО "ТрансСтромСервис" объекты недвижимого имущества: здание, адрес: "адрес", Проезд N, "адрес", кадастровый N; здание, адрес: "адрес", Проезд N, "адрес", кадастровый N; здание, адрес: "адрес", Проезд N, "адрес", ФИО5. 6, кадастровый N; земельный участок, адрес: "адрес", Московский п, д. Саларьево, уч. 22/2к-1/3, кадастровый N, а также обязания ФИО2 возвратить в конкурсную массу должника ООО "ТрансСтромСервис" земельный участок адрес: "адрес", Московский п, д. Саларьево, уч. 22/2г/3, кадастровый N.

Определением Арбитражного суда "адрес" от ДД.ММ.ГГГГ по делу N А40-19963/2017 признаны недействительными следующие сделки: протокол от ДД.ММ.ГГГГ N внеочередного общего собрания участников ООО "ТрансСтромСервис" об увеличении уставного капитала ООО "Риэлти Групп"; акт приема-передачи имущества от ДД.ММ.ГГГГ о передаче ООО "ТрансСтромСервис" в уставный капитал ООО "Риэлти Групп" земельного участка, площадь 14 062 кв. м, находящегося по адресу: "адрес", кадастровый N, кадастровая стоимость 126 018 722.30 рублей; здания, площадь 1 272, 6 кв. м, находящегося по адресу: "адрес", кадастровый N, кадастровая стоимость: 117 711 414, 95 рублей; асфальтосмесительной установки марки Bennighoven ТВ А 200/240; решение единственного участника ООО "Риэлти Групп" от ДД.ММ.ГГГГ N об утверждении итогов внесения дополнительного вклада в уставный капитал общества в размере 27 976 757 рублей; договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ о передаче в собственность ООО "Риэлти Групп" ГРП, 2 нити газопровода, назначение: нежилое, общая площадь помещений 35, 8 кв. м, протяженность 144 м, инв. N, расположенного по адресу: "адрес", "адрес" кадастровый N.

Применены последствия недействительности сделок в виде возврата в конкурсную массу ООО "Трансстромсервис" следующего имущества: земельного участка площадью 14 062 кв. м, находящегося по адресу: "адрес", кадастровый N, кадастровая стоимость 126 018 722, 30 рублей; здания площадью 1 272, 6 кв. м, находящегося по адресу: "адрес", кадастровый N, кадастровая стоимость: 117 711 414, 95 рублей; асфальтосмесительной установки марки Bennighoven ТВА 200/240; ГРП, 2 нити газопровода, назначение: нежилое, общая площадь помещений 35, 8 кв. м, протяженность 144 м, инв. N, расположенного по адресу: "адрес", N кадастровый N.

Согласно сведениям, размещенным в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве (сообщение N от ДД.ММ.ГГГГ), конкурсным управляющим должника размещен акт о результатах инвентаризации имущественного комплекса N-инв21 от ДД.ММ.ГГГГ, расположенного по адресу: "адрес", и включающего в себя: земельный участок (кадастровый N), здание (кадастровый N), ГРП, 2 нити газопровода, асфальтосмесительную установку марки Bennighoven ТВА 200/240.

Согласно определению Арбитражного суда г. Москвы от 06 июля 2022 года по делу N А40-19963/1, 7-24-39 Б признаны недействительными сделки по отчуждению 169 транспортных средств, заключенных между ООО "Трансстромсервис" и ООО "Квант Оптика", в том числе заключенных между ООО "Квант Оптика" и ООО "Тюнинг Пойнт", в том числе заключенных между ООО "Квант Оптика" и ООО "Строительная площадка". С ООО "Тюнинг Пойнт" в конкурсную массу должника ООО "Трансстромсервис" взысканы денежные средства в размере 126 777 000 рублей (стоимость отчужденных транспортных средств). С ООО "Строительная площадка" в конкурсную массу должника ООО "Трансстромсервис" взысканы денежные средства в размере 3 660 000 рублей (стоимость отчужденных транспортных средств).

Разрешая спор и отказывая в удовлетворении исковых требований, суд первой инстанции, с которым согласилась апелляционная коллегия, с учетом указаний судебной коллегии Верховного Суда Российской Федерации, исходил из того, что в результате признания сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок имеется имущество, которое возвращено в конкурсную массу должника ООО "ТрансСтромСервис", а мероприятия по пополнению конкурсной массы еще не завершены, в связи с чем предъявленный иск преждевременен.

Судебная коллегия по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции соглашается с указанными выводами.

Суды нижестоящих инстанций обоснованно, со ссылками на положения статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 15, 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", с учетом разъяснений, указанных в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 декабря 2017 года N 39-П, приняли во внимание, что возможность взыскания налоговой недоимки и пени с самого юридического лица-налогоплательщика ООО "ТрансСтромСервис" на настоящий момент не исчерпана, что лишает истца права на данном этапе на взыскание налоговой недоимки и пени с физического лица ФИО3

Выводы судов нижестоящих инстанций об отсутствии оснований для удовлетворения исковых требований являются законными и основаны на материалах дела, согласно которым установлено, что в деле о банкротстве ООО "ТрансСтромСервис" рассматривается спор о привлечении к субсидиарной ответственности по долгам общества контролирующих лиц должника, в том числе ФИО3 Размер ответственности по данному требованию включает всю сумму налоговой задолженности ООО "ТрансСтромСервис", рассмотрение дела по которому не завершено.

Таким образом, право истца на обращение в суд для защиты своих прав в случае обстоятельств, исключающих возможность взыскания с юридического лица ООО "ТрансСтромСервис" налоговой недоимки и пени, сохраняется.

Доводы кассационной жалобы сводятся к несогласию с оценкой доказательств по делу и являются несостоятельными, поскольку все доказательства по делу были проверены судами и оценены в соответствии с требованиями статьи 67 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, следовательно, они не могут служить основанием для кассационного пересмотра состоявшихся по делу судебных постановлений.

Кроме того, в соответствии с частью 3 статьи 390 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации кассационный суд не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции, предрешать вопросы о достоверности или недостоверности того или иного доказательства, преимуществе одних доказательств перед другими.

Руководствуясь статьями 379.7, 390, 390.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия по гражданским делам Четвертого кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Центрального районного суда г. Сочи Краснодарского края от 16 декабря 2021 года, апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Краснодарского краевого суда от 25 июля 2022 года оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России N 34 по г. Москве - без удовлетворения.

Председательствующий ФИО11

Судьи ФИО6

ФИО12