Апелляционное определение СК по уголовным делам Московского городского суда от 22 июня 2023 г. по делу N 10-12000/2023

Судебная коллегия по уголовным делам Московского городского суда в составе:

председательствующего судьи Кривоусовой О.В, судей Боевой Н.А, Сысоевой И.В, при помощнике судьи Коншине Д.Ю, с участием:

прокурора апелляционного отдела уголовно-судебного управления прокуратуры города Москвы Зайцева И.Г, представителя ИФНС России N 18 по г. Москве Червинского Н.И, адвоката Кадырова Ф.Н, представившего удостоверение N 2682 и ордер N 003813 от 14 мая 2023 года, осужденного Гумарова А.Г, рассмотрела в открытом судебном заседании апелляционное представление государственного обвинителя Пронкина А.С, апелляционную жалобу адвоката Кадырова Ф.Н. на приговор Преображенского районного суда города Москвы от 28 февраля 2023 года, которым

Гумаров Ахмат Галеевич, паспортные данные, гражданин Российской Федерации, зарегистрированный по адресу: адрес, не судимый;

осужден по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ к наказанию в виде лишения свободы сроком на 3 года с применением ст. 73 УК РФ условно с испытательным сроком в течение 3 лет с возложением на него обязанности: не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденных лиц.

Мера пресечения Гумарову А.Г. в виде подписки о невыезде и надлежащим поведении до вступления приговора в законную силу оставлена без изменения.

За ИФНС России N 18 по г. Москве признано право на удовлетворение гражданского иска о возмещении материального ущерба, вопрос о размере возмещения гражданского иска передан для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Приговором разрешена судьба арестованного имущества и вещественных доказательств.

Выслушав доклад судьи Боевой Н.А, заслушав прокурора Зайцева И.Г, поддержавшего доводы апелляционного представления, просившего об изменении приговора по его доводам, возражавшего против доводов апелляционной жалобы, адвоката Кадырова Ф.Н, осужденного Гумарова А.Г, поддержавших доводы апелляционной жалобы, возражавших против доводов апелляционного представления прокурора, представителя ИФНС России N 18 по г. Москве Червинского Н.И, частично возражавшего против доводов апелляционной жалобы, не возражавшего против доводов апелляционного представления, проверив доводы апелляционного представления и апелляционной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

Гумаров А.Г. признан виновным в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в особо крупном размере.

Преступление совершено им в г. Москве при обстоятельствах, подробно изложенных в приговоре суда.

Осужденный Гумаров А.Г. в судебном заседании суда первой инстанции виновным себя не признал.

В апелляционном представлении государственный обвинитель Пронкин А.С, не оспаривая доказанность вины и квалификацию действий, просит приговор суда в отношении Гумарова А.Г. изменить, снизить назначенное ему наказание до 2 лет с применением ст. 73 УК РФ условно с испытательным сроком в течение 3 лет, ссылаясь на то, что с 29 марта 2023 года максимальный срок лишения свободы по ч. 2 ст. 199 УК РФ снижен до 5 лет лишения свободы, в связи с чем в соответствии с положениями ч. 3 ст. 15 УК РФ, преступление в совершении которого Гумаров А.Г. признан виновным, в настоящее время относится к категории преступлений средней тяжести, в связи с чем, назначенное Гумарову А.Г. наказание подлежит снижению.

В апелляционной жалобе адвокат Кадыров Ф.Н, не оспаривая доказанность вины и назначенное наказание, просит приговор суда в отношении Гумарова А.Г. отменить в части решения по гражданскому иску и сохранения ареста на имущество, а также освободить Гумарова А.Г. от назначенного наказания в связи с истечением срока давности уголовного преследования. Сведения о том, что налоговым органом заявлены исковые требования к ООО "Хортум" о взыскании задолженности по налогам стороной обвинения не представлены. Более того, суд установилкак отсутствие подтверждения невозможности удовлетворения требований налогового органа за счет ООО "Хортум", так и сведений о признании данного юридического лица банкротом или о прекращении им финансовой деятельности. В таком случае, привлечение Гумарова А.Г. к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию, даже в результате и его действий, возможен только в случае отсутствия оснований для удовлетворения требований налогового органа за счет ООО "Хортум", на которое и была возложена обязанность по уплате налогов, за уклонение от уплаты которых осужден Гумаров А.Г. В связи с чем, у налогового органа в настоящее время отсутствуют правовые основания для предъявления иска о взыскании недоимки по налогам и пеней юридического лица с Гумарова А.Г. Таким образом, гражданский иск ИФНС России N 18 по г..Москве к Гумарову А.Г. подлежал оставлению без рассмотрения без передачи для рассмотрения гражданского судопроизводства. В результате арест, наложенный на принадлежащее Гумарову А.Г. имущество, подлежит отмене, поскольку правовые основания для его сохранения и ограничения права собственности отсутствуют. Также обращает внимание, что ФЗ от 18 марта 2023 года N 78-ФЗ в ч. 2 ст. 199 УК РФ внесены изменения, вступившие в силу 29 марта 2023 года, в соответствии с которым данное преступление перешло в категорию преступлений средней тяжести.

Данные изменения улучшают в соответствии со ст. 10 УПК РФ положение Гумарова А.Г. и подлежат применению к нему. Как установлено в суде и указано в приговоре, преступление Гумаровым А.Г. совершено в период с 2014 год по 2016 года, в связи с чем Гумаров А.Г. подлежит освобождению от назначенного наказания, в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Проверив материалы уголовного дела, доводы апелляционного представления и апелляционной жалобы, выслушав участников процесса, судебная коллегия приходит к следующему.

Вывод суда первой инстанции о доказанности вины Гумарова А.Г. в совершении инкриминируемого ему преступления соответствует фактическим обстоятельствам дела, установленным судом, подтверждается совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, приведенных в приговоре:

показаниями допрошенного в судебном заседании представителя потерпевшего ИФНС N 18 по г. Москве Червинского Н.И. об обстоятельствах проведения выездной налоговой проверки в отношении ООО "Хортум", где Гумаров А.Г. являлся учредителем и руководителем, по результатам которой было вынесено решение о привлечении организации к налоговой ответственности, поскольку Гумаров А.Г. внес заведомо ложные для себя сведения в налоговые декларации по НДС за 1, 2, 3, адрес 2014 года, за 1, 2, 3, адрес 2015 года, за 1, 2, 3, адрес 2016 года, за 1 и адрес 2017 года, умышленно занизил НДС в сумме сумма, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиком ООО "Хортум" в нарушение положений ст.ст. 171, 172, 173, 174 НК РФ, после чего предоставил декларации в ИФНС России N 18 по г. Москве, куда они поступили по телекоммуникационным каналам связи с использованием ЭЦП;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что в период с 28.08.2017 года по 23.04.2018 года инспекцией проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО "Хортум" за период с 1.01.2014 года по 3.07.2017 года, в связи с ликвидацией Общества. По результатам проведенной проверки составлен акт налоговой проверки и вынесено решение N 8687 от 30.09.2020 года о привлечении ООО "Хортум" к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 122 НК РФ. Проверкой было установлено, что ООО "Строполимерторг", ООО "Орбита плюс", ООО "Стройторгкомплект", ООО "Партнер", ООО "Капитал", ООО "Флэт", ООО "Стройфит", которые указаны Обществом в качестве контрагентов, не имели собственных ресурсов, не могли поставить и не поставляли товар в адрес ООО "Хортум". Лица, числящиеся руководителями спорных контрагентов первичные документы от их имени, не подписывали. Со стороны ООО "Хортум" и результатами контрольных мероприятий не подтверждено приобретение, реализация и наличие остатков товара по данным поставщикам. Напротив, получены доказательства отсутствия указанного товара и фиктивности сделок со спорными поставщиками;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что она в ООО "Хортум" работала примерно с конца 2013 года по начало 2015 года бухгалтером, права подписи финансовых документов у нее не было, такое право было только у Гумарова А.Г, главного бухгалтера в штате организации не было, ее непосредственным руководителем был Гумаров А.Г, на которого были возложены обязанности главного бухгалтера. Товар закупался организацией как у иностранных производителей напрямую, так и у российских поставщиков. Вывод о том, что товар закупался напрямую она делает из того, что видела у Гумарова А.Г. инвойсы, она набивала платежные поручения по оплате товара иностранным поставщикам. Оплатой в адрес поставщиков занимался непосредственно Гумаров А.Г, рутокен доступа к счетам был только у него, она только набивала платежные поручения по обязательным платежам, таким как уплата налогов, взносов, заработной платы и по платежам в адрес поставщиков, реквизиты которых ей предоставлял Гумаров А.Г. Ей знакомы ООО "Стройполимерторг", ООО "СтройТоргКомплект", первичные документы по поставкам от них товара ей приносила секретарь Гумарова А.Г. и она оприходовала данные документы в бухгалтерском учете. Налоговую отчетность в программе 1С в конце отчетных периодов формировала и выгружала она, отчетность за адрес 2014 года подавалась в налоговую на бумаге, в последующем стали направлять в электронном виде. Показатели подаваемой отчетности всегда согласовывала с Гумаровым А.Г.;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что в ООО "Хортум" она работала с марта по ноябрь 2016 года директором по развитию и маркетингу, после чего по указанию генерального директора Гумарова А.Г. она была уволена из ООО "Хортум" и принята на должность коммерческого директора ООО "ГК Хортум", где проработала до 12.01.2018. Также с конца декабря 2017 года по март 2021 года она являлась единственным учредителем и генеральным директором ООО "Хортум-МСК". Ей известно, что продукция, которую они продавали, а именно сильфонные компенсаторы, производились и поставлялись им от ООО "НПП Хортум", завод которого по изготовлению компенсаторов находится в г. Набережные Челны. Закупками продукции на заводе и ее доставкой занимался непосредственно Гумаров А.Г. ООО "Стройполимерторг", ООО "Орбита плюс", ООО "СтройТоргКомплект", ООО "Капитал", ООО "Флэт", ООО "Партнер", ООО "Стройфит" ей не известны;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что в ООО "Хортум" она работала с 2011 года, затем примерно в 2013-2014 году было образовано новое юридическое лицо с аналогичным названием, где она продолжила работать начальником отдела продаж. Примерно в 2016-2017 году было образовано ООО "ГК Хортум" в котором она также продолжила работать начальником отдела продаж. Генеральным директором всех трех указанных организаций являлся Гумаров А.Г. Указанные организации, в том числе ООО "Хортум", занимались оптовой продажей сильфонных компенсаторов и металлорукавов. фио ей известен как генеральный директор ООО НПП "Хортум". Являлся ли ИП фио поставщиком в адрес ООО "Хортум" ей неизвестно. ООО "Стройполимерторг", ООО "Орбита плюс", ООО "СтройТоргКомплект", ООО "Капитал", ООО "Флэт", ООО "Партнер", ООО "Стройфит" ей не известны, как поставщиков продукции в адрес ООО "Хортум" она таких организаций не помнит;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что примерно в 2017 -2018 годах он устроился на работу в ООО "ГК "Хортум", его руководителем был генеральный директор Гумаров А.Г. Товар на склад привозили с завода ООО НПП "Хортум", который располагается в г. Набережные Челны. Ему известно, что генеральным директором ООО НПП "Хортум" является фио. ООО "Стройполимерторг", ООО "Орбита плюс", ООО "СтройТоргКомплект", ООО "Капитал", ООО "Флэт", ООО "Партнер", ООО "Стройфит" ему не известны, товар на склад от указанных организаций за время его работы никогда не поступал;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что Гумаров А.Г. ей не знаком, примерно 8-9 лет назад она оформила на себя ООО "Орбита Плюс", при этом никаких документов по финансово-хозяйственной деятельности, в том числе договоров, счетов, товарных накладных от ООО "Орбита плюс" она никогда не подписывала;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что ООО "Стройполимерторг" ей не знакомо, ни учредителем, ни генеральным директором, ни сотрудником данной организации она никогда не являлась. Уставных, учредительных документов и печати ООО "Стройполимерторг" у нее в распоряжении никогда не было. Никаких документов по финансово-хозяйственной деятельности, в том числе договоров, актов, счетов-фактур, товарных накладных от имени ООО "Стройполимерторг" она никогда не подписывала. фио, фио ей не знакомы, их она никогда не видела и с ними не общалась. ООО "Хортум" ей не знакомо. Никаких договоров и иных документов по взаимоотношениям между ООО "Стройполимерторг" и ООО "Хортум" она никогда не подписывала и никому таких указаний не давала;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что Гумаров ему не знаком. ООО "Стройполимерторг" ему также не знакомо, какие-либо финансово-хозяйственные документы Общества он не подписывал, никакие услуги от лица ООО "Стройполимерторг" никому не оказывал, товары от лица ООО "Стройполимерторг" никому не поставлял;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что ООО "Стройторгкомплект" ему не знакомо. Какие-либо регистрационные действия ООО "Стройторгкомплект" он не проводил, доверенности на регистрационные действия от своего имени никому не выдавал, учредителем и генеральным директором ООО "Стройторгкомплект" никогда не был, на должность генерального директора ООО "Стройторгкомплект" никого никогда не назначал. фио, а также Гумаров А.Г. ему не знакомы. Кто является генеральным директором и учредителем ООО "Хортум" ему не известно. Какие-либо документы от ООО "Стройторгкомплект" с ООО "Хортум" он никогда не подписывал. Никакие товары в адрес ООО "Хортум" он не поставлял, услуги не оказывал;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что примерно в 2014 году он открывал организацию ООО "Капитал" в г. Казани, организация фактически какую-либо деятельность не вела, он быстро ее ликвидировал. Данную организацию его просил открыть кто-то из его знакомых в г. Казани за денежное вознаграждение. В данной организации он номинально был генеральным директором, никаких документов по деятельности ООО "Капитал" он не подписывал. Каких-либо доверенностей на осуществление деятельности от своего имени или от имени ООО "Капитал" никому не давал. Гумаров А.Г, фио, фио, фио ему не знакомы;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что в ООО "Капитал" примерно в 2015-2016 годах она по документам являлась то учредителем или директором. Ее знакомый попросил ненадолго открыть на ее имя фирму. Фактические действия по управлению финансово-хозяйственной деятельностью в ООО "Капитал" она не осуществляла, никакие документы не подписывала. Имелись ли договорные отношения между ООО "Капитал" и ООО "Хортум" она не знает. Гумаров А.Г, фио, фио, фио ей не знакомы;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что фактически он учредителем, руководителем, генеральным директором, главным бухгалтером каких-либо организаций, в том числе ООО "Партнер" не был. С 2014 года он по документам являлся директором ООО "Партнер", фактически он обязанности директора не исполнял, никакие документы не подписывал. Имелись ли договорные отношения между ООО "Партнер" и ООО "Хортум" ему не известно. Доверенности от ООО "Партнер" он никогда не подписывал. Гумаров А.Г, фио ему не знакомы;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что учредителем, генеральным директором и фактическим руководителем ООО "Орбита плюс" она никогда не являлась. В ООО "Орбита плюс" она работала в должности менеджера-курьера. Не помнит, чтобы она подписывала какие-либо документы на регистрацию ООО "Орбита плюс". Фактические действия по управлению финансово-хозяйственной деятельностью в ООО "Орбита плюс" она не осуществляла, никакие документы не подписывала. Имелись ли договорные отношения между ООО "Орбита плюс" и ООО "Хортум" ей не известно. С руководителями или сотрудниками ООО "Хортум" она не знакома. Доверенности от ООО "Орбита плюс" она не выписывала. Гумаров А.Г, фио, фио ей не знакомы;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что в мае 2015 года он стал учредителем и директором ООО "ФЛЭТ". В организации он работал один. Никаких договоров он ни с кем не подписывал. Финансово-хозяйственную деятельность организация не вела. В конце 2015 года он решилликвидировать ООО "ФЛЭТ". ООО "Хортум" ему не знакомо. Никаких договоров с данной организацией он не подписывал. Гумаров А.Г, фио и фио ему не знакомы;

показаниями свидетеля фио, из которых следует, что примерно в 2017 году его вызвали в ИФНС, расположенную в адрес, где стали выяснять является ли он учредителем, фактическим руководителем, генеральным директором ООО "СтройТоргКомплект", что вызвало у него недоумение, так как он никакого отношения к указанному Обществу не имеет. Никакие документы от имени Общества не подписывал. Гумаров А.Г, фио, фио, фио, фио, фио ему не знакомы;

заключением эксперта N НАЛ32/21 от 20 декабря 2021 года, согласно выводам которого включение в состав налоговых показателей недостоверных сведений о сделках с ООО "Стройполимерторг", ООО "Орбита плюс", ООО "СтройТоргКомплект", ООО "Капитал", ООО "Флэт", ООО "Партнер", ООО "Стройфит", привело к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет ООО "Хортум" ИНН 7718954398 за период с 1.01.2014 по 31.12.2016 всего на сумму сумма, в том числе по налоговым периодам: за адрес 2014 года - сумма; за адрес 2014 года - сумма; за адрес 2014 года - сумма; за адрес 2014 года - сумма; за адрес 2015 года - сумма; за адрес 2015 года - сумма; за адрес 2015 года - сумма; за адрес 2015 года - сумма; за адрес 2016 года - сумма; за адрес 2016 года - сумма; за адрес 2016 года - сумма;

заключением эксперта N 370-22э от 18 июля 2022 года, согласно выводам которого в результате включения в состав налоговых показателей недостоверных сведений о сделках с ООО "Стройполимерторг", ООО "Орбита плюс", ООО "СтройТоргКомплект", ООО "Капитал", ООО "Флэт", ООО "Партнер", ООО "Стройфит" при исчислении к уплате в бюджет налога на добавленную стоимость ООО "Хортум" за период с 1.01.2014 по 31.12.2016 уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на сумму сумма, в том числе по налоговым периодам: за адрес 2014 года - сумма; за адрес 2014 года - сумма; за адрес 2014 года - сумма; за адрес 2014 года - сумма; за адрес 2015 года - сумма; за адрес 2015 года - сумма; за адрес 2015 года - сумма; за адрес 2015 года - сумма; за адрес 2016 года - сумма; за адрес 2016 года - сумма; за адрес 2016 года - сумма В результате включения в налоговые показатели недостоверных сведений о сделках с ООО "Стройполимерторг", ООО "Орбита плюс", ООО "СтройТоргКомплект", ООО "Капитал", ООО "Флэт", ООО "Партнер", ООО "Стройфит" при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО "Хортум" за период с 1.01.2014 по 31.12.2016 уменьшена сумма налога, исчисленная к доплате на сумму сумма, в том числе по налоговым периодам: за 2014 год - сумма; за 2015 год - сумма; за 2016 год - сумма;

протоколом осмотра предметов от 22 февраля 2022 года, согласно которому осмотрены компакт-диски, содержащие документы регистрационных дел фиктивных контрагентов ООО "Орбита плюс", ООО "Стройполимерторг", ООО "Стройфит", поступивших из налоговых инспекций;

протоколом осмотра предметов от 25 февраля 2022 года, согласно которому произведен осмотр компакт-дисков, содержащих выписки по операциям на счетах ООО "Хортум", открытых в "СДМ-Банк" (ПАО), ПАО "НОТА-Банк", ПАО Банк "ФК Открытие", поступивших из кредитных учреждений по запросам следствия, установлено, что на счете N 40702810700160000719 ООО "Хортум", открытом в "СДМ-Банк" (ПАО) за период с 11.01.2016 по 24.12.2020, установлены перечисления денежных средств с указанного счета: на счет ООО "СтройТоргКомплект" N 40702810001010035599, открытый в адрес, в период с 16.03.2016 по 8.04.2016 осуществлено 2 платежные операции на общую сумму сумма с назначениями платежей "предоплата за металлоизделия по договору СТ-01-08 от 3.08.0015"; на счет ООО "Партнер" N 40702810710140010979, открытый в Филиале N 5440 ВТБ 24 (ПАО), в период с 07.09.2016 по 12.10.2016 осуществлено 10 платежных операций на общую сумму сумма с назначениями платежей "оплата по договору 286 от 1.07.2016 за оборудование"; на счет ООО "Партнер" N 40702810100000003534, открытый в адрес КБ "ФорБанк", 14.11.2016 осуществлено 2 платежных операции на общую сумму сумма с назначениями платежей "оплата по договору 286 от 01.07.2016 за оборудование".

На счетах ООО "Хортум" установлены перечисления денежных средств со счета N 40702810204000005377: на счет ООО "Орбита плюс" N 40702810500000001872, открытый в АКБ "Бенефит-Банк" (ЗАО), в период с 16.04.2015 по 3.09.2015 осуществлено 13 платежных операций на общую сумму сумма с назначениями платежей "оплата за металлоизделия по договору СП-01 от 01.04.15"; на счет ООО "Капитал" N 40702810620640002490, открытый в Филиале N 6318 ВТБ 24 (ПАО), 17.08.2015 осуществлена 1 платежная операция на сумму сумма с назначениями платежа "оплата по счетам N 419, N 420, N 421, N 422 от 17.08.15 (Договор N 156 от 10.08.15) за компенсаторы"; на счет ООО "Флэт" N 40702810920640007852, открытый в Филиале N 6318 ВТБ 24 (ПАО), 29.09.2015 осуществлена 1 платежная операция на сумму сумма с назначениями платежа "оплата по счетам N 1842, N 1843, N 1844, N 1845 от 29.09.15 (Договор N 163 от 29.09.15) за компенсаторы". В ходе осмотра файла с наименованием "Документы_ООО Хортум", составляющего документы юридического дела ООО "Хортум", установлено, что лицом, наделенным правом подписи на финансовых документах является генеральный директор ООО "Хортум" Гумаров А.Г.;

протоколом осмотра предметов от 25 февраля 2022 года, согласно которому произведен осмотр компакт-дисков, содержащих документы юридических дел и выписки по операциям на счетах фиктивных организаций, поступивших из кредитных учреждений по запросам следствия, в том числе: компакт-диск, содержащий выписку по операциям на счете ООО "Стройполимерторг", открытом в адрес, в ходе осмотра выписки по счету N 40702810300090000850 установлено, что со счета ООО "Хортум" N 40702810700160000719, открытом в "СДМ-Банк" (ПАО) в период с 25.12.2014 по 20.01.2015 имеются 2 перечисления денежных средств на общую сумму сумма с назначением платежа "оплата за металлоизделия по договору СТП-29 от 25.11.2013".

Поступающие денежные средства впоследствии перечисляются со счета в адрес различных организаций с назначением платежей "за стройматериалы", "за трубы, фитинги, радиаторы", "за полипропилен", сведения о ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности в выписке отсутствуют; компакт-диск, содержащий выписку по операциям на счете ООО "Стройполимерторг", открытом в Банк РМП (АО), в ходе осмотра выписки по счету N 40702810800210134001 установлено, что со счета ООО "Хортум" N 40702810700160000719, открытом в "СДМ-Банк" (ПАО) в период с 11.03.2014 по 25.11.2014 имеются 12 перечислений денежных средств на общую сумму сумма с назначением платежа "оплата за металлоизделия по договору СТП-29 от 25.11.2013", поступающие денежные средства впоследствии перечисляются со счета в адрес различных организаций с назначением платежей "за стройматериалы", "за трубы", "за замки", "за гранулу вторичную", сведения о ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности в выписке отсутствуют; компакт-диск, содержащий документы юридического дела по счету ООО "Стройполимерторг", открытому в Банк РМП (АО), на диске в электронном виде содержатся документы юридического дела ООО "Стройполимерторг" при открытии счета, в соответствии с которыми лицом, наделенным правом подписи, является фио; компакт-диск, содержащий выписку по операциям на счете ООО "Стройполимерторг", открытом в адрес, в ходе осмотра выписки по счету N 40702810600000007625 установлено, что со счета ООО "Хортум" N 40702810700160000719, открытом в "СДМ-Банк" (ПАО) в период с 03.02.2015 по 16.03.2015 имеются 5 перечислений денежных средств на общую сумму сумма с назначением платежа "оплата за металлоизделия по договору СТП-29 от 25.11.2013".

Поступающие денежные средства впоследствии перечисляются со счета в адрес различных организаций с назначением платежей "за стройматериалы и их оформление", сведения о ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности в выписке отсутствуют; компакт-диск, содержащий выписку по операциям на счете ООО "Партнер", открытом в Банк ВТБ (ПАО), в ходе осмотра выписки по счету имеются поступления денежных средств от ООО "Хортум" с назначением платежа "оплата по договору N 286 от 01.07.2016 за оборудование", поступающие денежные средства впоследствии перечисляются со счета в адрес различных организаций с назначением платежей "за материалы", "оплата по договору оказания услуг", "оплата за товар", сведения о ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности в выписке отсутствуют, в ходе осмотра файла, составляющего документы юридического дела ООО "Партнер" при открытии счета, имеются документы, в соответствии с которыми лицом, наделенным правом подписи является фио, в ходе осмотра файлов, составляющих документы юридического дела ООО "Стройфит" при открытии счета, имеются документы, в соответствии с которыми лицом, наделенным правом подписи является фио; компакт-диск, содержащий выписки по операциям на счете ООО "СтройТоргКомплект", открытом в адрес, в ходе осмотра выписки по счету имеются поступления денежных средств от ООО "Хортум" с назначением платежа "оплата за металлоизделия по договору СТ-01-08 от 03.08.2015", поступающие денежные средства впоследствии перечисляются со счета в адрес различных организаций с назначением платежей "за строительные материалы", "за спг материалы", "за металлические стеллажи", сведения о ведении реальной финансово-хозяйственной деятельности в выписке отсутствуют, в ходе осмотра файлов, составляющих документы юридического дела ООО "Орбита плюс" при открытии счета, имеются документы, в соответствии с которыми лицом, наделенным правом подписи является фио;

протоколом осмотра предметов от 8 июня 2021 года, согласно которому произведен осмотр документов регистрационного дела, налоговой, бухгалтерской отчетностей и материалов выездной налоговой проверки в отношении ООО "Хортум", содержащих в том числе: договор поставки N СПТ-29 от 25.11.2013 между ООО "Хортум", в лице генерального директора Гумарова А.Г. и ООО "Стройполимерторг", в лице генерального директора Александрова С.Н.; договор поставки N ОП-01 от 1.04.2015 между ООО "Хортум", в лице генерального директора Гумарова А.Г. и ООО "Орбита плюс", в лице генерального директора Прохошиной О.В.; договор поставки N СТ-01-08 от 3.08.2015 между ООО "Хортум", в лице генерального директора Гумарова А.Г. и ООО "СтройТоргКомплект", в лице генерального директора Лутонина Д.А.; договор поставки N 156 от 17.08.2015 между ООО "Хортум", в лице генерального директора Гумарова А.Г. и ООО "Капитал", в лице директора Ляпуновой С.В.; договор поставки N 163 от 29.09.2015 между ООО "Хортум", в лице генерального директора Гумарова А.Г. и ООО "Флэт", в лице директора Абдрахманова А.А.; договор поставки N 286 от 1.07.2016 между ООО "Хортум", в лице генерального директора Гумарова А.Г. и ООО "Партнер", в лице директора Кравчука А.В.; декларация по НДС первичная за адрес 2014 года от 16.04.2014, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 16.04.2014; декларация по НДС первичная за адрес 2014 года от 17.07.2014, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 17.07.2014; декларация по НДС первичная за адрес 2014 года от 17.10.2014, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 17.10.2014; декларация по НДС первичная за адрес 2014 года от 25.01.2015, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 25.01.2015; декларация по НДС первичная за адрес 2015 года от 25.04.2015, подписанная генеральным директором ООО

"Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 25.04.2015; бдекларация по НДС уточненная (номер корректировки -2) за адрес 2015 года от 12.07.2015, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 4.12.2015; декларация по НДС уточненная (номер корректировки - 1) за адрес 2015 года от 28.10.2015, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 31.10.2015; декларация по НДС уточненная (номер корректировки - 1) за адрес 2015 года от 24.01.2016, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 28.01.2016; декларация по НДС первичная за адрес 2016 года от 25.04.2015, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 25.04.2016; декларация по НДС уточненная (номер корректировки - 5) за адрес 2016 года от 19.12.2018, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 21.12.2018; декларация по НДС уточненная (номер корректировки - 2) за адрес 2015 года от 19.12.2018, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 21.12.2018; декларация по налогу на прибыль уточненная (номер корректировки - 1) за 12 месяцев 2014 года от 16.02.2015, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 30.07.2015; декларация по налогу на прибыль уточненная (номер корректировки - 1) за 12 месяцев 2015 года от 8.08.2016, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 8.08.2016; декларация по налогу на прибыль уточненная (номер корректировки - 2) за 12 месяцев 2016 года от 3.05.2017, подписанная генеральным директором ООО "Хортум" Гумаровым А.Г, поступившая в налоговый орган 3.05.2017;

протоколом осмотра предметов от 25 июля 2022 года, согласно которому произведен осмотр компакт-диска с надписью "Хортум 1, отчетн, рег дело", содержащий в электронном виде налоговые декларации по НДС и НПО за период 2013-2019 годов и документы регистрационного дела ООО "Хортум"; компакт-диска с надписью "Хортум 2", содержащий в электронном виде акт налоговой проверки, проведенной в отношении ООО "Хортум"; банковские выписки ООО "Хортум" и его фиктивных контрагентов; карточки счетов 10, 41, 90, анализ счета 90 за период 2014-2017 годов; книги покупок и книги продаж ООО "Хортум" и его фиктивных контрагентов; оборотно-сальдовые ведомости по счетам за период 2014-2017 годов; приказы о назначении генерального директора и главного бухгалтера, устав Общества; решение о привлечении ООО "Хортум" к ответственности за совершение налогового правонарушения; сведения об имуществе Гумарова А.Г.; сведения о банковских счетах организации; учетная политика ООО "Хортум"; компакт-диска с надписью "Хортум 3", содержащий в электронном виде счета-фактуры, договоры с фиктивными организациями на поставку продукции, карточки субконто; компакт-диска с надписью "Хортум 4", содержащий в электронном виде товарные накладные по поставкам товаров в адрес ООО "Хортум";

протоколом осмотра предметов от 25 июля 2022 года, согласно которому произведен осмотр компакт-диска с надписью "ИФНС России N 18 по г. Москве N 819дсп от 25.02.2021", содержащий в электронном виде налоговые декларации по НДС и НПО за период 2014-2017 годов, бухгалтерская отчетность за указанный период; возражения на акт налоговой проверки; дополнение к акту; возражения к дополнительным мероприятиям налогового контроля; решение о привлечении ООО "Хортум" к ответственности за совершение налогового правонарушения; приказы о назначении генерального директора и главного бухгалтера, устав Общества; банковские выписки ООО "Хортум" и его фиктивных контрагентов; карточки счетов, книги покупок и продаж, оборотно-сальдовые ведомости; решение о принятии обеспечительных мер; требование об уплате налога; решение; справка о суммах неуплаченных налогов; акт сверки; справка расчетов; учетная политика и сведения о счетах организации; компакт-диска с надписью "ИФНС России N 18 по г. Москве N 820дсп от 25.02.2021", содержащий в электронном виде документы по фиктивным контрагентам ООО "Хортум", в том числе договоры, карточки субконто, счета-фактуры и товарные накладные; протоколы допросов, произведенных в ходе выездной налоговой проверки; заключение почерковедческой экспертизы, произведенной в рамках выездной налоговой проверки;

протоколом осмотра предметов от 25 июля 2022 года, согласно которому произведен осмотр компакт-диска, на котором в электронном виде содержаться анализы счетов ООО "Хортум" за период 2014-2016 годов; карточки счетов за указанный период и их расшифровка;

протоколом осмотра предметов от 25 июля 2022 года, согласно которому произведен осмотр компакт-диска, на котором в электронном виде содержаться документы, представленные ИП фио и ООО НПП "Хортум" по поручениям налогового органа;

протоколом осмотра предметов от 25 июля 2022 года, согласно которому произведен осмотр компакт-диска, на котором в электронном виде содержится информация о товаре, его стоимости, организациях, ввозивших товар на территорию РФ, по запрашиваемым номерам таможенных деклараций;

копиями документов регистрационного дела ООО "Капитал", в соответствии с которыми участниками и генеральными директорами Общества в проверяемый период являлись фио, фио, фио;

копиями документов регистрационного дела ООО "Флэт", в соответствии с которыми участниками и генеральными директорами Общества в проверяемый период являлись фио, фио;

справкой N 4 об исследовании документов в отношении ООО "Хортум" от 9 февраля 2022 года, согласно которой за период с 1.01.2014 по 31.12.2016 с расчетных счетов ООО "Хортум" на расчетные счета ООО "Партнер", ООО "Стройторгкомплект", ООО "Флэт", ООО "Капитал", ООО "Орбита плюс", ООО "Стройполимерторг" перечислены денежные средства в общей сумме сумма, в том числе: ООО "Партнер" - сумма; ООО "Стройторгкомплект" - сумма; ООО "Флэт" - сумма; ООО "Капитал" - сумма; ООО "Орбита плюс" - сумма; ООО "Стройполимерторг" - сумма;

справками NN 5-11 об исследовании документов в отношении ООО"Флэт", ООО "Капитал", ООО "Партнер", ООО "Стройфит", ООО "Стройполимерторг", ООО "Стройторгкомплект", ООО "Орбита плюс" по расходованию денежных средств, поступивших от ООО "Хортум";

копиями документов юридического дела ООО "Хортум", в соответствии с которыми лицом, наделенным правом первой подписи на финансовых документах Общества в проверяемом периоде являлся Гумаров А.Г.;

копиями документов юридического дела ООО "Флэт", в соответствии с которыми лицом, наделенным правом первой подписи на финансовых документах Общества в проверяемом периоде являлся фио;

копиями документов юридического дела ООО "Стройполимерторг", в соответствии с которыми лицом, наделенным правом первой подписи на финансовых документах Общества в проверяемом периоде являлась фио

Вина осужденного подтверждается и иными доказательствами, подробно приведенными в приговоре суда.

Уголовное дело расследовано органом предварительного следствия и рассмотрено судом первой инстанции с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства РФ.

Суд первой инстанции в соответствии с требованиями закона изложил в приговоре доказательства, на основании которых пришел к обоснованному выводу о том, что вина Гумарова А.Г. в совершении преступления полностью нашла свое подтверждение, приведенные в приговоре доказательства получены с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства.

Выводы суда, изложенные в приговоре, не содержат противоречий, которые повлияли или могли повлиять на решение вопроса о виновности осужденного Гумарова А.Г.

Все представленные сторонами доказательства исследованы в судебном заседании, изложенным в приговоре доказательствам дана надлежащая оценка в соответствии с требованиями ст. ст. 87, 88 УПК РФ, суд привел мотивы, по которым принял одни доказательства и отверг другие, такие как показания осужденного, совокупность доказательств, приведенных в приговоре, обоснованно признана судом достаточной для разрешения дела по существу.

Показаниям представителя потерпевшего, свидетелей обвинения, а также письменным, вещественным доказательствам по делу суд первой инстанции дал надлежащую оценку, признав их допустимыми, достоверными и в совокупности подтверждающими вину осужденного Гумарову А.Г. в совершении преступления, приведенные в приговоре показания свидетелей обвинения являются последовательными, согласуются между собой и объективно подтверждаются письменными доказательствами, в связи с чем суд обоснованно положил их в основу приговора.

Причин для оговора осужденного вышеуказанными лицами, судом обоснованно не установлено, как не установлено их личной заинтересованности в привлечении осужденного к уголовной ответственности.

Каких-либо нарушений при сборе доказательств, а равно сведений, ставящих под сомнение допустимость исследованных доказательств, не установлено, учитывая, что они получены и исследованы в судебном заседании в полном соответствии с требованиями УПК РФ.

Экспертизы по настоящему уголовному делу проведены компетентными лицами, соответствуют требованиям закона, заключения оформлены надлежащим образом, соответствуют требованиям ст. 204 УПК РФ, научность и обоснованность выводов, изложенных в заключениях экспертов, компетентность судебных экспертов, а также соблюдение при проведении экспертных исследований необходимых требований уголовно-процессуального закона сомнений у суда первой инстанции не вызвали, не имеется таких сомнений и у судебной коллегии.

Версия осужденного Гумарова А.Г. о его непричастности к инкриминируемому преступлению судом первой инстанции проверена и обоснованно отвергнута с приведением мотивов принятого решения, с которым судебная коллегия соглашается, поскольку данная версия опровергается совокупностью собранных по делу доказательств.

В суде апелляционной инстанции стороной защиты выводы суда о виновности осужденного не оспаривались.

Судебное следствие проведено в соответствии с требованиями ст. ст. 273-291 УПК РФ с предоставлением возможности сторонам в равной степени реализовать свои процессуальные права, с соблюдением принципов состязательности и равноправия сторон, без существенных нарушений уголовно-процессуального закона. Все ходатайства, заявленные сторонами, разрешены председательствующим в установленном законом порядке.

Исследовав и оценив доказательства в их совокупности, суд первой инстанции правильно установилфактические обстоятельства дела, пришел к верному выводу о доказанности вины Гумарова А.Г. в совершении преступления и правильно квалифицировал действия осужденного по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Квалификация действий осужденного в суде апелляционной инстанции сторонами не оспаривалась.

Вместе с тем, в описательно-мотивировочной части приговора при изложении диспозиции статьи УК РФ судом допущена явная техническая ошибка, а именно пропущено указание на особо крупный размер, что не влияет на законность приговора и выводы суда о виновности Гумарова в совершении инкриминируемого ему преступления, в связи с чем, приговор подлежит в этой части изменению.

Наказание осужденному Гумарову А.Г. назначено в соответствии с требованиями ст. 60 УК РФ, с учетом характера и степени общественной опасности содеянного, влияния назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи, данных о личности осужденного, совокупности смягчающих наказание обстоятельств и отсутствия отягчающих наказание обстоятельств.

Суд первой инстанции правомерно пришел к выводу о возможности исправления Гумарова А.Г. без изоляции от общества и назначении ему наказания в виде лишения свободы с применением ст. 73 УК РФ и об отсутствии оснований для применения к нему ст. 64, ч. 6 ст. 15 УК РФ.

Вместе с тем, согласно ст. 10 УК РФ, уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу, в том числе на лиц, отбывающих наказание или отбывших, но имеющих судимость. При этом, если уголовный закон смягчает наказание за деяние, которое отбывается лицом, то это наказание подлежит сокращению в пределах, предусмотренных новым уголовным законом.

Конституционный суд Российской Федерации в своем Постановлении от 20 апреля 2006 года N 4-П указал, что применение нового уголовного закона, устраняющего или смягчающего ответственность за преступление, и, следовательно, имеющего обратную силу, может осуществляться на любых стадиях уголовного судопроизводства, начиная с возбуждения уголовного дела и заканчивая пересмотром вступивших в законную силу судебных решений и исполнением приговора.

Так, Федеральным законом от 18 марта 2023 года N 78-ФЗ, вступившим в законную силу 29 марта 2023 года, в ст. 199 УК РФ внесены изменения, улучшающие положение Гумарова А.Г, а именно уменьшен верхний предел санкции данной статьи с 6 до 5 лет лишения свободы, в связи с чем, с учетом положений ч. 3 ст. 15 УК РФ, данное преступление стало относиться к категории средней тяжести.

С учетом изложенного, судебная коллегия считает необходимым изменить приговор, квалифицировать действия Гумарова А.Г. по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ в редакции Федерального закона от 18 марта 2023 года N 78-ФЗ, который улучшает положение осужденного, по которой назначить наказание в виде реального лишения свободы с применением ст. 73 УК РФ, с установлением испытательного срока, принимая во внимание характер и степень общественной опасности содеянного, влияния назначенного наказания на исправление осужденного и условия жизни его семьи, данные о личности осужденного, совокупность смягчающих наказание обстоятельств, установленных судом первой инстанции, и отсутствие отягчающих наказание обстоятельств.

Кроме того, в соответствии с ч. 1, 2 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истек срок давности, который исчисляется со дня совершения преступления и до момента вступления приговора суда в законную силу.

Преступление, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, относится к категории преступлений средней тяжести, срок давности за которое составляет 6 лет после совершения преступления.

Обстоятельств, которые бы повлекли за собой приостановление течения сроков давности, не установлено.

Судом установлено, что преступление, предусмотренное п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, относящееся в соответствии с ч. 3 ст. 15 УК РФ к категории средней тяжести, окончено Гумаровым А.Г. 28 марта 2017 года.

Соответственно, срок давности уголовного преследования за данное преступление истек 28 марта 2023 года.

Данное обстоятельство в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ влечет за собой освобождение Гумарова А.Г. от назначенного наказания по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, ввиду истечения сроков давности привлечения к уголовной ответственности.

Вопреки доводам апелляционной жалобы, судом обоснованно признано право за ИФНС России N 18 по г. Москве на удовлетворение гражданского иска о возмещении материального ущерба, вопрос о размере которого передан для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, поскольку для разрешения гражданского иска необходимо выяснить дополнительные обстоятельства, имеющих значение для разрешения гражданского иска, что требует значительного времени и отложения судебного разбирательства. При этом судебная коллегия принимает во внимание пояснения в суде апелляционной инстанции представителя ИФНС России N 18 по г. Москве Червинского Н.И. о том, что в настоящее время ООО "Хортум" не ликвидировано, между тем, взыскать с нее имущественный ущерб не представляется возможным, поскольку у организации нет имущества. Данные обстоятельства подлежат выяснению.

Необходимость сохранения ареста на имущество осужденного в виду этого является актуальной, в связи с чем судом принято правильное решение о сохранении ареста на имущество осужденного.

Нарушений уголовно-процессуального, уголовного закона, влекущих отмену приговор, изменение приговора по иным основаниям по делу не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 389.13, 389.20, 389.28, 389.33 УПК РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Приговор Преображенского районного суда города Москвы от 28 февраля 2023 года в отношении Гумарова Ахмата Галеевича изменить:

уточнить в описательно-мотивировочной части приговора, что Гумаров А.Г. совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений в особо крупном размере;

квалифицировать действия Гумарова А.Г. по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ (в ред. ФЗ от 18 марта 2023 года N 78-ФЗ), по которой назначить наказание в виде лишения свободы сроком на 2 года, на основании ст. 73 УК РФ назначенное Гумарову А.Г. наказание считать условным с испытательным сроком в течение 3 лет, возложить обязанность - не менять постоянного места жительства без уведомления специализированного государственного органа, осуществляющего контроль за поведением условно осужденного;

в соответствии с п. "б" ч. 1 ст. 78 УК РФ и п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ освободить Гумарова А.Г. от наказания, назначенного по п. "б" ч. 2 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

В остальной части этот же приговор оставить без изменения, апелляционное представление, апелляционную жалобу удовлетворить частично.

Апелляционное определение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции, постановивший приговор, в течение 6 месяцев со дня вступления в законную силу приговора, в случае пропуска указанного срока или отказа в его восстановлении - путем подачи кассационной жалобы непосредственно в суд кассационной инстанции.

Разъяснить осужденному, что он имеет право ходатайствовать об участии в рассмотрении дела судом кассационной инстанции.

Председательствующий:

Судьи: