Апелляционное определение СК по административным делам Московского городского суда от 15 мая 2023 г. по делу N 33а-2491/2023

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе:

председательствующего судьи Ставича В.В, судей фио, фио, при секретаре Овчинниковой Д.Е, рассмотрев в открытом судебном заседании, по докладу судьи фио, административное дело по апелляционной жалобе Аверкова А.М. на решение Басманного районного суда адрес от 10 августа 2022 года по административному делу N 2а-164/2022 по административному исковому заявлению ИФНС России N 1 по адрес к Аверкова А.М. о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России N 1 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением, уточнив в ходе рассмотрения дела заявленные требования, в котором просила взыскать с Аверкова А.М. недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере сумма и пени в размере сумма, по налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма и пени в размере сумма, а также в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма и пени в размере сумма, по земельному налогу за 2019 год в размере сумма и пени в размере сумма.

В обоснование доводов представитель налогового органа указал, что фио является собственником земельного участка, с кадастровым номером 50:23:0020317:27, квартир с кадастровыми номерами 77:04:0002003:4319 и 77:06:0006003:5404.

Кроме того, Аверкова А.М. не уплачен налог на доходы физических лиц за 2019 год.

Однако обязанность по уплате налогов им надлежащим образом не исполнена, в связи с чем начислены пени.

Решением Басманного районного суда адрес от 10 августа 2022 года административные исковые требования удовлетворены.

С Аверкова А.М. в пользу ИФНС России N 1 по адрес взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере сумма и пени в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере сумма и пени в размере сумма, а также пени в размере сумма, по налогу на имущество физических лиц, за 2019 год в размере сумма и пени в размере сумма, по земельному налогу за 2019 год в размере сумма и пени в размере сумма.

В апелляционной жалобе Аверкова А.М. просит решение суда отменить, поскольку полагает, что налог на доходы рассчитан налоговым органом неверно, поскольку не облагается налогом сумма взысканного судом морального вреда, возмещение судебных расходов и штраф, взысканный по Закону о защите прав потребителей.

Также считает, что административный истцом пропущен срок для взыскания недоимки.

Кроме того указывает, что не применена налоговая льгота, предусмотренная для многодетных семей.

Проверив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела и установлено судом первой инстанции, фио является собственником земельного участка с кадастровым номером 50:23:0020317:27, квартир с кадастровыми номерами 77:04:0002003:4319 и 77:06:0006003:5404.

Кроме того, в 2019 году Аверкова А.М. получен доход от ООО СЗ "ВЦ СТРОЙЭКСПО" в сумме сумма.

Решением Басманного районного суда адрес от 30 мая 2019 года с ООО СЗ "ВЦ СТРОЙЭКСПО" в пользу Аверкова А.М. взыскана неустойка за нарушение сроков передачи жилого помещения в размере сумма, неустойка за нарушение сроков передачи нежилого помещения в размере сумма, штраф в размере сумма.

В связи с чем, 01.09.2020 года налоговым органом произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц за 2019 год и налогоплательщику направлено налоговое уведомление N 6117663.

22.08.2019 года налоговым органом произведен расчет земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год, о чем налогоплательщику также направлено налоговое уведомление N 69063068.

В связи с неуплатой налога налоговым органом начислены пени и налогоплательщику направлены требования N 52283, 194007, 142412 и N 22275.

Определением мирового судьи судебного участка N 359, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка N 390 адрес 10 августа 2021 года отменен судебный приказ о взыскании указанной недоимки от 28 мая 2021 года.

До настоящего времени Аверковым А.М. указанная недоимка не уплачена.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции, проверив правильность расчета задолженности по налогу, а также соблюдение налоговым органом процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, и установив, что административным ответчиком обязательства по налогов не исполнена, пришел к обоснованному выводу о взыскании недоимки по налогам и пени.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки земельного налога для принадлежащего Аверкову А.М. земельному участку установлены решением Совета депутатов адрес от 14.11.2013 N 14/1 "О земельном налоге".

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 401 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения признаются в том числе квартиры, расположенные в пределах адрес.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки налога на имущество физических лиц установлены Законом адрес от 19.11.2014 N 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения, в силу ст. 209 Налогового кодекса РФ, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Расчет налога, произведенный налоговым органом, соответствует налоговому законодательству.

Кроме того, согласно статье 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Обоснованно руководствуясь указанными положениями, суд первой инстанции, установив, что фио обязанность по уплате налогов не исполнил, пришел к правильному выводу о взыскании с него недоимки по налогам и пени.

Отклоняя доводы административного истца в отношении налоговых льгот, суд первой инстанции пришел к выводу об их необоснованности.

С данными выводами судебная коллегия также соглашается.

Пунктом 4.1.2 решения Совета депутатов адрес от 14.11.2013 N 14/1 "О земельном налоге" предусмотрено свобождение от уплаты земельного налога в размере 50 процентов в отношении земельных участков, расположенных на территории адрес, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, для ведения личного подсобного и дачного хозяйства (строительства), садоводства и огородничества семей, имеющие трех и более несовершеннолетних детей, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума по состоянию на 1 января налогового периода, установленной в адрес на душу населения.

Доказательств отношения к указанной категории граждан административным истцом не представлено.

При этом для получения льготы налогоплательщику необходимо представить справки о признании многодетными и малоимущими.

Кроме того, в 2019 году фио имел троих детей, один из которых достиг совершеннолетия, следовательно, не попадал под действие указанной льготы.

По налогу на имущество физических лиц за 2018 год налоговая льгота была применена налоговым органом.

Обоснованно отклонены судом первой инстанции и доводы в отношении налога на доходы физических лиц, поскольку предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 Налогового кодекса РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Разрешая спор, суд правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановилзаконное и обоснованное решение. Выводы суда являются мотивированными, соответствуют обстоятельствам дела, содержанию исследованных судом доказательств и нормам материального права, подлежащим применению по настоящему делу.

Вопреки доводам апелляционной жалобы налог на доходы рассчитан исключительно из суммы полученной неустойки и штрафа.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске срока обращения в суд являются необоснованными.

Доводы апелляционной жалобы о пропуске налоговым органом срока обращения в суд являются необоснованными.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Такое определение было вынесено 10.08.2021 года.

В суд с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 31.10.2022, то есть в пределах установленного срока.

Доводы апелляционной жалобы не содержат фактов, которые бы влияли на обоснованность и законность судебного решения, либо опровергали выводы суда первой инстанции, в связи с чем признаются судом апелляционной инстанции несостоятельными.

При указанных обстоятельствах оснований для удовлетворения апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь статьями 308 - 311 КАС РФ, судебная коллегия, ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Басманного районного суда адрес от 10 августа 2022 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Определение суда апелляционной инстанции вступает в законную силу со дня его принятия.

Кассационная жалоба может быть подана во Второй кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Мотивированное апелляционное определение составлено 24.05.2023.

Председательствующий

Судьи