Разъяснения МРИ ФНС РФ N 2 по Липецкой области об отчетности по налогу на имущество организаций

О налоге на имущество организаций

Пунктом 1 статьи 375 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Согласно пункту 4 статьи 376 Кодекса среднегодовая (средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

Статьей 379 Кодекса установлено, что налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - 1 квартал, первое полугодие и 9 месяцев календарного года.

Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая (т.е. средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации и ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) стоимость имущества организации, то при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (т.е. квартале, полугодии и 9 месяцах календарного года).

Как следует из положений пункта 4 статьи 376 Кодекса, основанием для определения налоговой базы (среднегодовой стоимости) по налогу на имущество организаций и начисления налога является наличие на балансе организации имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 Кодекса по состоянию на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца.

Порядок заполнения раздела 2
"Расчет налоговой базы и суммы налога
в отношении подлежащего налогообложению имущества
российских организаций"

По строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период, значение которой соответствует значению строки с кодом 160 раздела 5.

Порядок
заполнения подраздела "Расчет суммы налога"
(авансового платежа по налогу)

Строка с кодом 160 заполняется только при представлении налоговой декларации за год, в ней отражается значение налоговой базы, рассчитанное как разница значений строк с кодами 140 и 150 данного раздела.

Строка с кодом 190 заполняется только при представлении налоговой декларации по итогам года, отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 160 и 180, деленное на 100.

Строка с кодом 200 заполняется только при представлении налоговых деклараций по авансовому платежу. При представлении налоговой декларации за налоговый период по строке с кодом 200 ставится прочерк.

Строка с кодом 210 заполняется только при представлении налоговой декларации по итогам года, отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончанию ответных периодов.

Строка 220 заполняется только в случае установления законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

По строке 230 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

По строке с кодом 240 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу).

Межрайонная ИФНС N 2 по Липецкой области