Решение Арбитражного суда Липецкой области от 20 августа 2007 г. N А36-1565/2007 Исковые требования о взыскании излишне уплаченного налога на прибыль удовлетворены, поскольку заявление о возврате излишне уплаченного налога на прибыль общество направило в налоговый орган в пределах трехгодичного срока и исковое заявление в арбитражный суд также подано до истечения указанного срока (извлечение)

Решение Арбитражного суда Липецкой области
от 20 августа 2007 г. N А36-1565/2007
(извлечение)

ГАРАНТ:

Постановлением Федерального арбитражного суда Центрального округа от 23 июля 2008 г. N А36-1565/2007 настоящее решение оставлено без изменения

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 29 января 2008 г. N А36-1565/2007 настоящее решение оставлено без изменения

См. также Определение Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20 февраля 2008 г. N А36-1565/2007

См. также Определение Федерального арбитражного суда Центрального округа от 15 мая 2008 г. N А36-1565/2007

Арбитражный суд Липецкой области в составе судьи, при ведении протокола помощником судьи, рассмотрев в открытом судебном заседании дело по исковому заявлению Общества с ограниченной ответственностью "Э" к Инспекции ФНС России по Правобережному району г. Липецка об обязании возвратить из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 6186905 руб., при участии в заседании:

от ООО: К.М.Г. - юрисконсульт (доверенность от 12.02.07 г. N 17), Анисимова С.К. - начальник юридической службы (доверенность N 39 от 04.06.07 г.),

от ИФНС: Б.Ю.В. - специалист-эксперт юридического отдела (доверенность от 14.12.06 г.), установил:

ООО "Э" обратилось в Арбитражный суд Липецкой области с исковым заявлением о взыскании излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 6186905 руб., из них: за 2002 год - 2376541 руб., в том числе из федерального бюджета - 1030730 руб., из регионального бюджета - 1182682 руб., из местного бюджета - 163129 руб., и частично за 2003 год - 3810364 руб., в том числе из федерального бюджета - 1111191 руб., из регионального бюджета - 2399264 руб., из местного бюджета - 299909 руб. Налоговый орган в возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль налогоплательщику отказал.

27.07.2007 г. от ООО "Э" поступило заявление об уточнении предмета требования, согласно которого общество просит обязать ИФНС России по Правобережному району г. Липецка возвратить ООО "Э" из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 6186905 руб., из них: за 2002 год - 2376541 руб., в том числе из федерального бюджета - 1030730 руб., из регионального бюджета - 1182682 руб., из местного бюджета - 163129 руб., и частично за 2003 год - 3810364 руб., в том числе из федерального бюджета - 1111191 руб., из регионального бюджета - 2399264 руб., из местного бюджета - 299909 руб.

Уточнение предмета требования судом принято.

В судебном заседании ООО "Э" настаивает на удовлетворении требования с учетом уточнения.

ИФНС России по Правобережному району г. Липецка возражает против требования ООО "Э", т.к. в соответствии с п. 8 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. По мнению налогового органа, началом течения этого срока определен день уплаты налога, причем трехлетний срок на подачу заявления необходимо исчислять с даты каждого платежа. Поскольку ООО "Э" в течение 2002-2003 г.г. уплачивало платежи по налогу на прибыль платежными поручениями, датированными начиная с 23.05.2002 г. до 29.10.2003 г., следовательно, срок на подачу заявления о возврате налога необходимо исчислять с даты уплаты каждого платежа.

В судебном заседании 15.08.2007 г. был объявлен перерыв, судебное заседание продолжено 20.08.2007 г.

Исследовав материалы дела, изучив и дав оценку имеющимся в деле доказательствам, суд установил следующее.

Общество с ограниченной ответственностью "Э" (далее ООО "Э") зарегистрировано в качестве действующего юридического лица постановлением Главы администрации Елецкого района Липецкой области, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации от 03.12.02 г. серии 48 N 000427737. Как юридическое лицо ООО "Э" с 15.01.1998 г. состоит на налоговом учете в ИФНС России по Правобережному району г. Липецка, что подтверждается свидетельством серии 48 N 001002119.

На основании решения руководителя ИФНС России по Правобережному району г. Липецка от 25.03.2005 г. N 35 была проведена выездная налоговая проверка ООО "Э" по вопросам соблюдения налогового законодательства за период с 01.01.2002 г. по 31.01.2005 г., в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых.

ИФНС России по Правобережному району г. Липецка составлен акт от 08.07.2005 г. N 1255.

По результатам выездной налоговой проверки деятельности общества руководителем инспекции принято решение от 12.08.2005 г. N 563 о привлечении ООО "Э" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Указанным решением общество было привлечено к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату в результате занижения налоговой базы в том числе, налога на добычу полезных ископаемых (далее НДПИ) в виде штрафных санкций в размере 20% от неуплаченной суммы - 10930712 руб.

Этим же решением обществу было предложено уплатить в срок, указанный в требовании, в том числе НДПИ за 2002 год - 14827858 руб., за 2003 г. - 20835302 руб., за 2004 г. - 19219028 руб., также начислены пени за несвоевременную уплату НДПИ - 17488252 руб.

Общество обжаловало указанное решение налогового органа. Решением Арбитражного суда по Липецкой области от 31.01.2006 г. по делу N А36-3225/2005 решение ИФНС России по Правобережному району г. Липецка от 12.08.2005 г. N 563 признано законным, в удовлетворении заявленных требований ООО "Э" отказано. Постановлением кассационной инстанции от 18.08.2006 г. решение Арбитражного суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции от 06.07.2006 г. оставлены без изменения.

Определением Арбитражного суда по Липецкой области от 07.11.2006 г. по делу N А36-2600/2006 было утверждено мировое соглашение между ООО "Э" и ИФНС России по Правобережному району г. Липецка о погашении долга ООО "Э" по НДПИ в размере 52164246 руб. и пени 16987001 руб. 35 коп. в период с августа месяца 2007 г. по июль 2017 г. ООО "Э" досрочно погасило долг по НДПИ в период с 06.02.2006 г. по 22.11.2006 г. в сумме 54882188 руб., что подтверждено платежными поручениями: NN 30000167 от 06.02.2006 г., 30000276 от 27.02.2006 г., 30001080 от 22.05.2006 г., 30001282 от 14.06.2006 г., 492 от 11.07.2006 г., 496 от 11.07.2006 г., 417 от 30.10.2006 г., 693 от 22.11.2006 г. В связи с этим, у общества образовалась переплата по налогу на прибыль за 2002-2005 годы, поскольку в состав расходов при исчислении налога на прибыль не были включены суммы НДПИ, уплаченные обществом в бюджет в соответствии с условиями мирового соглашения.

10.11.2006 г. письмом за N 04-03/130 ООО "Э" представило в ИФНС России по Правобережному району г. Липецка уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2002-2005 г.г.

Письмом от 11.12.2006 г. за N 04-03/137 общество просило произвести возврат излишне уплаченного налога на прибыль за 2002-2005 годы.

20.12.2006 г. письмом за N 04-03/143 общество обратилось к ИФНС России по Правобережному району г. Липецка с просьбой об ускорении камеральной проверки по уточненным налоговым декларациям по налогу на прибыль за 2002 г. и подтверждении сумм к возврату из бюджета.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Правобережному району г. Липецка произвела возврат излишне уплаченного налога на прибыль частично за 2003, 2004 г. и 2005 г. При этом излишне уплаченный налог на прибыль за 2002 г. и частично за 2003 г. налоговым органом возвращен не был. Письмом от 11.01.2007 г. N 09-16/76 налоговый орган отказал налогоплательщику в возврате излишне уплаченного налога на прибыль за 2002 г. и частично за 2003 г. по причине пропуска срока, установленного п. 8 ст. 78 НК РФ.

22.03.2007 г. налогоплательщик вновь обратился к инспекции с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль за 2002 г. и частично за 2003 г. Считая свое право на возврат излишне уплаченного налога нарушенным, ООО "Э" обратилось в суд с указанным заявлением.

Суд полагает, что требование ООО "Э" подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.ст. 21 и 78 НК РФ налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов и пеней.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. Возврат излишне уплаченной суммы не производится в случае наличия недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пене и штрафам.

Как следует из выписки из лицевого счета N 24940 ООО "Э" о состоянии расчетов по налогам и сборам, взносам по состоянию на 15 августа 2007 г. за налогоплательщиком числилась задолженность по пеням, однако, она им погашена, о чем свидетельствуют представленные платежные поручения. На день судебного заседания ИФНС России по Правобережному району г. Липецка подтверждает, что у ООО "Э" имеется значительная переплата по налогам, пеням, штрафам в бюджет.

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение двух недель со дня подачи заявления о возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ).

В случае отказа налогового органа в удовлетворении заявления налогоплательщика о возврате или зачете излишне уплаченных сумм налогов и пеней налогоплательщик вправе обратиться в суд с иском о возврате или зачете указанных сумм (п. 22 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 г. N 5 "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Пунктом 8 ст. 78 НК РФ (в редакции, действовавшей на период излишней уплаты налога на прибыль) установлен трехлетний срок на подачу налогоплательщиком заявления о возврате излишне уплаченного налога в налоговый орган.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 21.06.2001 г. N 173-О, данный срок позволяет налогоплательщику без обращения в суд направить заявление о возврате налога в налоговый орган в случае излишней его уплаты вследствие незнания налогового законодательства или добросовестного заблуждения. В то же время норма ст. 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска трехгодичного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета излишне уплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Вопрос о порядке исчисления срока подачи налогоплательщиком в суд заявления о возврате излишне уплаченного налога должен решаться применительно к п. 2 ст. 79 НК РФ с учетом того, что такое заявление должно быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаченного налога (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 г. N 6219/06).

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что ООО "Э" узнало о переплате налога на прибыль за 2002 год в связи с составлением Инспекцией ФНС России по Правобережному району г. Липецка акта выездной налоговой проверки общества от 08.07.2005 г. N 1255. Заявление N 01-07/65 о возврате излишне уплаченного налога на прибыль общество направило в ИФНС России по Правобережному району г. Липецка 22.03.2007 г., т.е. в пределах трехгодичного срока. Исковое заявление в арбитражный суд также подано ООО "Э" до истечения указанного срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 78 НК РФ, обязанность по возврату излишне уплаченного налога возлагается на налоговый орган по месту учета налогоплательщика.

По правильности исчисления сумм, подлежащих возврату из бюджета ООО "Э", спора между сторонами нет, о чем свидетельствует акт сверки излишне уплаченного налога на прибыль в 2002 г. и частично в 2003 г.

Определением от 26.06.2007 г. ООО "Э" была предоставлена отсрочка по уплате госпошлины.

Принимая во внимание, что Налоговый кодекс Российской Федерации не содержит положений, предусматривающих освобождение государственных органов, органов местного самоуправления и иных органов, выступающих в суде от имени публично-правового образования, от уплаты государственной пошлины при совершении соответствующих процессуальных действий по делам, по которым данные органы или соответствующие публично правовые образования выступали в качестве ответчика, в соответствии со ст. 110 АПК РФ, п.п. 5 п. 1 ст. 333.22 НК РФ, ст. 333.21 НК РФ, с Инспекции ФНС России по Правобережному району г. Липецка подлежит взысканию в федеральный бюджет государственная пошлина в сумме 42434 руб. 53 коп. (п. 5 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 117 от 13.03.2007 г.).

Руководствуясь статьями 110, 112, 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд решил:

Обязать Инспекцию ФНС России по Правобережному району г. Липецка возвратить ООО "Э" из бюджета излишне уплаченный налог на прибыль в сумме 6186905 руб., из них: за 2002 год - 2376541 руб., в том числе из федерального бюджета - 1030730 руб., из регионального бюджета - 1182682 руб., из местного бюджета - 163129 руб., и частично за 2003 год - 3810364 руб., в том числе из федерального бюджета - 1111191 руб., из регионального бюджета - 2399264 руб., из местного бюджета - 299909 руб.

Взыскать с Инспекции ФНС России по Правобережному району г. Липецка (ОГРН 1044800221564) в доход федерального бюджета 42434 руб. 53 коп. государственной пошлины.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Девятнадцатый арбитражный апелляционный суд в г. Воронеже через Арбитражный суд Липецкой области. По истечении этого срока решение может быть обжаловано в течение двух месяцев в Федеральный арбитражный суд Центрального округа в г. Брянске через Арбитражный суд Липецкой области.