Вопрос: Организация находится на УСН, объект налогообложения - доходы. Работник организации представил больничный лист. Правомерно ли уменьшить налог по УСН на всю сумму пособия или только на ту его часть, которая оплачивается за счет работодателя? (официальный сайт УФНС РФ по Липецкой области, август 2011 г.)

Организация находится на УСН, объект налогообложения - доходы. Работник организации представил больничный лист. Правомерно ли уменьшить налог по УСН на всю сумму пособия или только на ту его часть, которая оплачивается за счет работодателя?

С 2011 г. пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств организации, а начиная с четвертого дня - за счет средств ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством").

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, могут уменьшать налоговую базу на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Из приведенной статьи НК РФ прямо не следует, какая часть пособия по временной нетрудоспособности уменьшает налоговую базу по УСН - в части, уплачиваемой за счет работодателя или за счет ФСС РФ.

В соответствии с Письмом ФНС России от 15.06.2011 N ЕД-4-3/9475, налогоплательщик может уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) на всю сумму пособий, выплаченных работникам как за счет средств работодателя за первые три дня временной нетрудоспособности, так и за счет средств ФСС РФ за остальные дни нетрудоспособности (при условии, что в совокупности со страховыми взносами налог уменьшается не более чем на 50%).