Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 22 июня 2009 г. N А48-4079/08-13 В соответствии с действующим законодательством налоговый орган, в случае отсутствия судебного решения о взыскании с налогоплательщика спорных сумм налога, пени, штрафа, утрачивает право на погашение в одностороннем порядке задолженности, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного. Поскольку доказательств взыскания спорной суммы пени в судебном порядке Инспекцией не представлено, требование Общества о возврате излишне взысканных пеней по налогу на доходы физических лиц и процентов правомерно удовлетворено (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 22 июня 2009 г. N А48-4079/08-13
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе: председательствующего, судей, при участии в заседании: от налогоплательщика - Щ.А.А. - представителя (дов. от 19.06.2009), от налогового органа - П.Т.В. - спец. 2 разр. ю/о (дов. от 21.04.2009 N 06883),

рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Орловской области на решение от 10.12.2008 Арбитражного суда Орловской области и постановление от 10.03.2009 Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда по делу N А48-4079/08-13, установил:

Открытое акционерное общество "О" (далее - Общество, налоговый агент) обратилось в арбитражный суд с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 2 по Орловской области (далее - налоговый орган, Инспекция) о возврате излишне взысканных пеней по налогу на доходы физических лиц в сумме 818642,29 руб. и процентов, начисленных на сумму излишне взысканных пени за период с 23.11.2007 по 08.12.2008, в сумме 92735,50 руб. (с учетом уточнения).

Решением Арбитражного суда Орловской области от 10.12.2008 заявленные налогоплательщиком требования удовлетворены в полном объеме.

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.03.2009 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе Инспекция просит отменить судебные акты по делу в связи с нарушением норм материального и процессуального права.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы кассационной жалобы и отзыва, выслушав объяснения представителей сторон, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения обжалуемых решения и постановления.

Как следует из материалов дела, Инспекцией проведена выездная налоговая проверка Общества по вопросам соблюдения налогового законодательства, в том числе, по налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2002 по 15.07.2004.

По результатам проверки составлен акт от 29.07.2005 N 56 и вынесено решение от 15.08.2005 N 39 в соответствии с которым Обществу, в том числе, предложено уплатить пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 850850,62 руб.

На основании решения Инспекцией в адрес налогового агента направлено требование от 29.08.2005 N 3398 об уплате в срок до 29.08.2005 пени по налогам, в том числе указанные суммы пени по НДФЛ.

В связи с неисполнением Обществом требования в добровольном порядке Инспекцией вынесено решение от 30.08.2005 N 748 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика (плательщика сборов) - организации или налогового агента - организации на счетах в банках.

На основании данного решения к расчетному счету налогового агента выставлено инкассовое поручение от 19.11.2007 N 7729 на списание пени по НДФЛ в сумме 818642,29 руб.

Согласно выписке банка за 22.11.2007 данная сумма списана со счета в полном объеме.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 07.04.2008 по делу N А48-463/08-13 по заявлению Общества признаны незаконными действия налогового органа по взысканию в бесспорном порядке 818642 руб. 29 коп. по инкассовому поручению от 19.11.2007 N 7729.

22.08.2008 Общество обратилось в Инспекцию с заявлением исх. N 6359 о возврате переплаты по пене по налогу на доходы физических лиц в сумме 818642,29 руб.

Письмом от 02.09.2008 N 1831 налоговый орган отказал в осуществлении возврата излишне взысканной суммы, указав, что сумма переплаты, возникшая в результате исполнения решения суда от 07.04.2008 по делу N А48-463/08-13, зачтена на основании решения от 02.09.2008 N 2564 о зачете в уплату недоимки по пени по НДФЛ, доначисленной по решению от 15.08.2005 N 39.

Считая отказ налогового органа о возврате взысканных сумм пени незаконным, Общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные Обществом требования, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно исходили из следующего.

Согласно п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пеней, штрафов.

Указанному праву налогоплательщика корреспондирует установленная пунктом 1 статьи 32 НК РФ обязанность налогового органа осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

В силу п. 9 ст. 79 НК РФ правила данной статьи применяются также в отношении пеней.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 79 НК РФ возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета этой суммы в счет погашения вышеуказанной недоимки (задолженности) по правилам статьи 78 Налогового кодекса.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24.10.2006 N 5274/06, следует, что при несоблюдении указанных в п. 3 ст. 46 Кодекса сроков налоговый орган, в случае отсутствия судебного решения о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) сумм налога, пени, штрафа, утрачивает право на погашение в одностороннем порядке задолженности, в том числе путем удержания (зачета) с этой целью излишне уплаченного налога.

Основанием для признания в рамках дела N А48-463/08-13 незаконными действий Инспекции по взысканию в бесспорном порядке пени на основании инкассового поручения N 7729 явилось отсутствие у налогового органа правовых оснований для выставления инкассового поручения в связи с пропуском срока на бесспорное взыскание пеней, установленного статьей 46 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период).

Согласно ч. 1 ст. 16 АПК РФ вступившие в законную силу судебные акты арбитражного суда являются обязательными для органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, должностных лиц и граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Поскольку доказательств взыскания спорной суммы пени в судебном порядке Инспекцией не представлено, суд кассационной инстанции соглашается с выводом суда о том, сумма 818642,29 руб. как излишне взысканная подлежит возврату Обществу в полном объеме без ее зачета в уплату пени по НДФЛ, начисленной по решению от 15.08.2005 N 39.

При таких обстоятельствах, довод кассационной жалобы об отсутствии основании для возврата спорной суммы пени в связи с неуказанием на это в решении по делу N А48-463/08-13, не может быть принят во внимание.

В соответствии с п. 5 ст. 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Учитывая, что судом в отношении спорной суммы пени установлен факт ее излишнего взыскания, суд обоснованно обязал налоговый орган начислить и выплатить проценты за нарушение срока возврата излишне взысканной пени.

Таким образом, у суда имелось достаточно оснований для удовлетворения заявленных налогоплательщиком требований.

При таких обстоятельствах, кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемых решения и постановления, также не установлено.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, постановил:

Решение от 10.12.2008 Арбитражного суда Орловской области и постановление от 10.03.2009 Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда по делу N А48-4079/08-13 оставить без изменения, а кассационную жалобу налогового органа - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.