Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 30 июня 2009 г. N А08-3209/2008-17 Поскольку на момент совершения Обществом валютной операции требования об обязательном использовании специального счета не действовали, в действиях Общества отсутствует объективная сторона правонарушения, в связи с чем суд правомерно признал незаконным решение управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора о привлечении Общества к административной ответственности за совершение незаконных валютных операций (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 30 июня 2009 г. N А08-3209/2008-17
(извлечение)

ГАРАНТ:

Определением Высшего Арбитражного Суда РФ от 16 октября 2009 г. N 4310/09 в передаче настоящего дела в Президиум ВАС РФ для пересмотра в порядке надзора отказано

См. также постановления Федерального арбитражного суда Центрального округа от 8 декабря 2008 г. N А08-3209/2008-17 и от 3 июня 2009 г. N А08-3209/2008-17

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе: председательствующего, судей, при участии в заседании: от Общества - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом; от Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора по Белгородской области - З.Е.А. - гл. гос. тамож. инсп. (дов. от 29.05.2009 N 03-19/9927), Б.И.В. - гл. гос. таможенного инспектора (дов. от 22.10.2008 N 03-19/20169, пост.); от третьего лица: Белгородской таможни - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом;

рассмотрев кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы Финансово-бюджетного надзора в Белгородской области на решение Арбитражного суда Белгородской области от 28.07.2008 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2008 по делу N А08-3209/2008-17, установил:

Общество с ограниченной ответственностью "С" (далее - Общество) обратилось в Арбитражный суд Белгородской области с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы Финансово - бюджетного надзора в Белгородской области (далее - Управление) от 10.06.2008 N 14-08/98П о привлечении к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в сумме 9206,5 рублей.

Решением суда от 28.07.2008 заявленное требование удовлетворено.

Постановлением апелляционной инстанции от 17.09.2008 решение оставлено без изменения.

В кассационной жалобе Управление указывает, что обжалуемые решение и постановление судов не основаны на законе, и просит их отменить и принять по делу новый судебный акт.

Изучив материалы дела, обсудив доводы, указанные в жалобе, заслушав объяснения представителей Белгородской таможни, кассационная инстанция полагает, что обжалуемые судебные акты не подлежат отмене.

Как следует из материалов дела, 17.04.2008 таможней в отношении Общества проведена общая плановая таможенная ревизия, в ходе которой установлено следующее: по внешнеторговому контракту от 10.08.2007 N 2007/20, заключенному с ОАО "Х", автомобильным транспортом на условиях поставки FCA - г. Харьков (ИНКОТЕРМС 2000) на таможенную территорию Российской Федерации ввезены товары: выключатели путевые для коммутации электрических цепей управления переменного и постоянного тока.

Декларирование данных товаров Общество произвело подачей Белгородскому западному таможенному посту Белгородской таможни ГТД N 10101060/271207/0012729. При определении таможенной стоимости были учтены расходы по доставке товаров до места прибытия на таможенную территорию Российской Федерации.

Расходы по доставке товаров в графе 17 ДТС-1 N 10101060/271207/0012729 заявлены на основании представленного Обществом договора - заявки на перевозку грузов автомобильным транспортом от 20.12.2007 N 1, заключенного Обществом с ФЛП Е.В.В., Украина, г. Харьков, Харьковская область, Харьковский район, г. Южный, ул. 1 Мая 7-а. ООО "С" произвело расчет по данному договору в наличной валюте.

При сопоставлении сведений, заявленных в ГТД, с данными бухгалтерского учета и первичной документацией таможенным органом было выявлено, что Общество производило расчеты по договору - заявке на перевозку грузов автомобильным транспортом от 20.12.2007 N 1 с ФЛП Е.В.В. в наличной иностранной валюте Украины в сумме 2525 гривен.

По факту произведения расчета с нерезидентом не через банковский счет в уполномоченном банке, а путем передачи наличной валюты, 15.05.2008 Белгородской таможней составлен протокол об административном правонарушении в отношении Общества, согласно которому ему вменялось административное правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

В соответствии с требованиями ст. 23.60 КоАП РФ для рассмотрения дело об административном правонарушении N 10101000-568/2008 было направлено в Управление.

26 мая 2008 года Управление материалы дела об административном правонарушении N 10101000-568/2008 возвратило в Белгородскую таможню, в связи с установлением неполноты представленных к рассмотрению материалов и противоречивостью данных о факте допущенного правонарушения и месте его совершения.

После истребования у Общества дополнительных документов, Белгородской таможней повторно составлен протокол об административном правонарушении от 28.05.2008 в присутствии законного представителя, предусматривающий тот же состав административного правонарушения.

Постановлением Управления от 10.06.2008 N 14-08/98П Общество привлечено к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ в виде административного штрафа в сумме 9206,05 рублей.

Считая постановление Управления о привлечении к административной ответственности незаконным и подлежащим отмене, Общество обратилось в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленное требование, суд правомерно исходил из следующего.

Часть 1 ст. 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях предусматривает ответственность за совершение незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленных требований о резервировании.

В соответствии с ч. 9 ст. 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) к валютным операциям относятся отчуждение резидентом в пользу нерезидента валюты Российской Федерации на законных основаниях, а также использование валюты Российской Федерации в качестве средства платежа.

Согласно ст. 6 Закона N 173-ФЗ валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций, предусмотренных ст.ст. 7, 8 и 11 настоящего Федерального закона, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существующего сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации. Указанные ограничения носят дискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление (ст. 7 Закона действовала до 1 июля 2008 года, ст. 8 Закона действовала до 1 января 2007 года, п.п. 3-6 ст. 11 Закона действовали до 1 июля 2006 года).

Таким образом, валютные операции между резидентами и нерезидентами непосредственно не относятся к числу запрещенных валютных операций или операций, в отношении которых установлены какие-либо ограничения.

Согласно абз. 10 ст. 1 Закона N 173-ФЗ специальный счет-банковский счет в уполномоченном банке либо специальный раздел счета депо, либо открываемый реестродержателями в реестре владельцев ценных бумаг специальный раздел лицевого счета по учету прав на ценные бумаги, используемый для осуществления по нему валютных операций в случаях, установленных в соответствии с настоящим Федеральным законом. В случае установления в соответствии с настоящим Федеральным законом требований об осуществлении валютной операции с использованием специального счета такая валютная операция может осуществляться только с использованием указанного специального счета.

Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом от 26.07.2006 N 131-ФЗ указанные положения ст. 1 Закона N 173-ФЗ утратили силу с 1 января 2007 года.

Поскольку на момент совершения Обществом валютной операции требования об обязательном использовании специального счета не действовали, то в действиях ООО "С" отсутствует объективная сторона правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, что явилось законным основанием для отмены постановления административного органа от 10.06.2008.

На основании изложенного кассационная инстанция считает, что судами первой и апелляционной инстанций фактические обстоятельства дела установлены полно, представленным доказательствам и доводам сторон дана надлежащая оценка, судебные акты соответствуют нормам материального и процессуального права.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

Решение Арбитражного суда Белгородской области от 28.07.2008 и постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.09.2008 по делу N А08-3209/2008-17 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.