Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 3 марта 2010 г. по делу N А48-4931/2009 Поскольку судом не учтено, что положением Центрального банка РФ не определены сроки обработки налоговым органом сообщений, направляемых банком, а также не предусмотрено, в какие сроки указанные органы должны направлять банкам уведомления о принятии (непринятии) сообщений, дело о признании недействительным решения ИФНС о привлечении Банка к налоговой ответственности за нарушение порядка открытия счета налогоплательщику передано на новое рассмотрение (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 3 марта 2010 г. по делу N А48-4931/2009
(извлечение)

ГАРАНТ:

См. также постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 15 сентября 2010 г. по делу N А48-4931/2009

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе: председательствующего, судей, при участии в заседании: от Банка - М.Т.А. - представителя (дов. от 25.12.09 г. N 20), Г.О.А. - представителя (дов. от 25.12.09 г. N 053), от налогового органа - Н.М.Н. - представителя (дов. от 26.11.09 г. N 41),

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Мирнинского коммерческого банка "М" (Общество с ограниченной ответственностью) на решение Арбитражного суда Орловской области от 25.11.09 г. по делу N А48-4931/2009, установил:

Мирнинский коммерческий банк "М" (Общество с ограниченной ответственностью) (далее - Банк) обратился в суд с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по Заводскому району г. Орла (далее - налоговый орган) от 10.07.09 г. N 126.

Решением Арбитражного суда Орловской области от 25.11.09 г. в удовлетворении заявленных требований отказано.

В апелляционном порядке законность и обоснованность принятого судебного акта не проверялась.

В кассационной жалобе Банк просит отменить решение суда, ссылаясь на неправильное применение норм материального права, несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

Рассмотрев доводы жалобы, выслушав представителей сторон, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции полагает, что решение суда следует отменить и направить дело на новое рассмотрение в связи со следующим.

Как видно из материалов дела, в отношении Банка налоговым органом вынесен акт от 22.05.09 г. N 105 об обнаружении фактов, свидетельствующих о налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст. 120, 122, 123 НК РФ).

По результатам рассмотрения акта Инспекцией принято решение от 10.07.09 г. N 126 о привлечении Банка к налоговой ответственности, предусмотренной ст. 132 НК РФ, в виде штрафа в сумме 40000 руб.

Решением УФНС России по Орловской области от 04.09.09 г. N 239 решение налогового органа от 10.07.09 г. N 126 оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Банка оставлена без изменения

Банк, полагая, что решение налогового органа от 10.07.09 г. N 126 нарушает его права и законные интересы, обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации (индивидуального предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов такого счета.

Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается Центральным банком Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 13.12.06г. N САЭ-3-09/861@ "Об утверждении форм сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета" утверждены формы сообщений банка об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета.

В связи с изданием Положения Центрального банка РФ от 07.09.07 г. N 311-П форма сообщения банка об открытии (закрытии) счета и форма сообщения об изменении реквизитов счета, утвержденные ранее приказом ФНС России от 13.12.06 г. N САЭ-3-09/861@, изложены в новой редакции.

Согласно п. 1.6 Положения от 07.09.07 г. N 311-П датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения и являющаяся датой формирования территориальным учреждением перечня наименований электронных сообщений, включенных в сводный архивный файл, в котором содержалось принятое уполномоченным налоговым органом электронное сообщение.

Пунктом 2 ст. 132 НК РФ предусмотрена ответственность за несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, в виде штрафа в размере 40 тысяч рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 10.04.09 г. Банком открыт расчетный счет N 4080281030009000349 индивидуальному предпринимателю С.Р.А., о чем 13.04.09 г. Банком было направлено электронное сообщение.

В связи с получением Банком 16.04.09 г. квитанции с указанием на ошибку, 16.04.09 г. Банк повторно направил сообщение об открытии счета предпринимателю С.Р.А.

23.04.09 г. Банком из налогового органа через территориальное учреждение ГУ ЦБ РФ по Орловской области получена квитанция с указанием на ошибку.

23.04.09 г. Банком направлено третье сообщение об открытии указанного счета с применением новых ключей шифрования.

27.04.09 г. Банком из налогового органа получена квитанция о принятии электронного сообщения.

Привлекая Банк к налоговой ответственности по п. 2 ст. 132 НК РФ, Инспекция сослалась на п. 1.6 главы 1 Положения Центрального банка РФ от 07.09.07 г. N 331-П, согласно которому датой сообщения банком в налоговый орган по месту своего нахождения об открытии (закрытии) счета, об изменении реквизитов счета признается дата, включаемая в квитанцию о принятии уполномоченным налоговым органом электронного сообщения.

Суд первой инстанции указал на правомерность привлечения Банка к налоговой ответственности по п. 2 ст. 132 НК РФ, отменив, что соответствующая обязанность исполнена Банком ненадлежащим образом, с нарушением порядка, установленного Положением Центрального банка РФ от 07.09.07 г. N 331-П.

Вместе с тем, судом первой инстанции не учтено следующее.

Положением Центрального банка РФ от 07.09.07 г. N 331-П не определены сроки обработки налоговым органом сообщений, направляемых банком, а также не предусмотрено, в какие сроки указанные органы должны направлять банкам уведомления о принятии (непринятии) сообщений, что позволяет указанным государственным органам принимать сообщения за пределами пятидневного срока или в последний день срока, установленного ст. 86 НК РФ.

ГАРАНТ:

По-видимому, в тексте предыдущих абзацев допущена опечатка. Номер Положения Центрального банка РФ следует читать как "N 311-П"

Ссылаясь на указанное обстоятельство, Банк указал на отсутствие возможности исправить ошибку и своевременно направить повторное сообщение именно из-за несоблюдения срока обработки сообщений налоговым органом, фактически - на отсутствие своей вины в несвоевременном направлении сообщения.

Указанный довод не был предметом рассмотрения суда первой инстанции и ему не дана надлежащая правовая оценка.

Таким образом, выводы суда о правомерном привлечении Банка к налоговой ответственности противоречат фактическим обстоятельствам дела, в связи с чем обжалуемое решение суда подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение.

Суду первой инстанции при новом рассмотрении дела необходимо дать оценку данным обстоятельствам, и правильно применив нормы действующего законодательства, вынести законное и обоснованное решение.

Руководствуясь п. 3 ч. 1 ст. 287, ст.ст. 288, 289 АПК РФ, суд постановил:

Решение Арбитражного суда Орловской области от 25 ноября 2009 года по делу N А48-4931/2009 отменить, дело направить на новое рассмотрение в суд в ином судебном составе.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.