Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 4 мая 2010 г. по делу N А35-5343/09-С14 Суд правомерно отменил оспариваемое постановление Управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора о привлечении заявителя к административной ответственности за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, поскольку вина Общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения Управлением не доказана (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 4 мая 2010 г. по делу N А35-5343/09-С14
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе: председательствующего, судей, при участии в заседании: от Общества - не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, от Управления - не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, от третьих лиц - не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом,

рассмотрев кассационную жалобу Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области на решение от 02.11.2009 Арбитражного суда Курской области и постановление от 11.02.2010 Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда по делу N А35-5343/09-С14, установил:

Общество с ограниченной ответственностью "П" (далее - ООО "П", Общество) обратилось в арбитражный суд с заявлением об отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Курской области (далее - Управление, административный орган) от 29.05.2009 N 07-01-120/2009 о назначении административного наказания.

К участию в деле в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены ОАО "К" и Брянская таможня.

Решением Арбитражного суда Курской области от 02.11.2009 заявленные требования удовлетворены.

Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.02.2010 решение арбитражного суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе Управление просит отменить принятые по делу судебные акты в связи с неправильным применением норм материального права.

Изучив материалы дела, рассмотрев доводы жалобы и отзыва, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения обжалуемых судебных актов.

Как следует из материалов дела, 19.11.2007 между ООО "П" (покупатель) и ЗАО "Т" (Украина, продавец) заключен контракт N 1-8, согласно которому продавец обязуется оплатить и принять товар, а продавец обязуется передать в собственность покупателю товар на условиях данного контракта.

По данному контракту Обществом в ОАО "К" 10.01.2008 оформлен паспорт сделки N 08010004/0735/0000/2/0.

Во исполнение контракта ООО "П" ввезло на таможенную территорию РФ и оформило в режиме "импорт" товар по ГТД N 10102150/030608/11008938 (согласно отметке таможенного органа на ГТД выпуск товара разрешен 04.06.2008); по ГТД NN 10102150/050608/11009098, 10102150/050608/11009099 (выпуск товара разрешен 08.06.2008); по ГТД N 10102150/110608/11009483, 10102150/110608/11009480 (выпуск товара разрешен 12.06.2008), по ГТД N 10102150/110608/11009530 (выпуск разрешен 14.06.2008); по ГТД N 10102150/130608/11009673 (выпуск товара разрешен 16.06.2008).

Справка о подтверждающих документах с приложением необходимых документов представлена Обществом в ОАО "К" 26.06.2008. При этом в графе 1 в третьей строке таблицы указаны даты, не соответствующие датам ввоза товара на таможенную территорию РФ.

Согласно отметкам на счете-фактуре от 02.06.2008 N 1/75 товар, оформленный по ГТД N 10102150/030608/11008938 ввезен на таможенную территорию РФ 04.06.2008 (в справке - 03.06.2008): согласно отметкам на накладных NN 41662936, 41662937 товар, оформленный по ГТД NN 10102150/050608/11009098, 10102150/050608/11009099 ввезен на таможенную территорию РФ 08.06.2008 (в справке - 05.06.2008): согласно отметкам на накладных NN 41662941, 41662942 товар, оформленный по ГТД NN 10102150/110608/11009483, 10102150/110608/11009480 ввезен на таможенную территорию РФ 12.06.2008 (в справке - 11.06.2008): согласно отметкам на накладной N 41662945 товар, оформленный по ГТД N 10102150/110608/11009530, ввезен на таможенную территорию РФ 14.06.2008 (в справке - 11.06.2008); согласно отметкам на накладной N 41662955 товар, оформленный по ГТД N 10102150/130608/11009673. ввезен на таможенную территорию РФ 16.06.2008 (в справке - 13.06.2008).

По результатам осуществления проверочных мероприятий в отношении Общества 22.05.2009 должностным лицом Управления составлен протокол об административном правонарушении N 07-01-120/2009.

29.05.2009 административным органом вынесено постановление о назначении административного наказания по делу N 07-01-120/2009, которым Общество привлечено к административной ответственности за совершение правонарушения по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Основанием для привлечения ООО "П" к ответственности послужил вывод Управления о наличии состава административного правонарушения в совершенном Обществом деянии, заключающемся в нарушении установленного порядка представления в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, предусмотренного п. 2.2 Положения N 258-П и п. 2 приложения 1 к нему.

Считая названное постановление административного органа незаконным, Общество обратилось с настоящим заявлением в арбитражный суд.

Суд полно и всесторонне исследовал доказательства, представленные сторонами, и, правильно применив нормы материального права, принял обоснованные судебные акты по существу спора.

В силу ч. 2 ст. 24 Федерального закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные ст. 23 данного Закона, вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

Пунктом 2 части 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 предусмотрено, что порядок представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля устанавливается для представления уполномоченным банкам - Центральным банком Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 5 Федерального закона N 173-ФЗ от 10.12.2003 издаваемые Центральным банком Российской Федерации акты органов валютного регулирования обязательны для резидентов и нерезидентов.

Указанием ЦБР N 1950-У от 10.12.2007 "О формах учета по валютным операциям, осуществляемым резидентами, за исключением кредитных организаций и валютных бирж" установлены формы учета по валютным операциям для резидентов, к которым отнесена справка о подтверждающих документах.

Согласно п. 2.1. Положения Банка России N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций по внешнеторговым сделкам и осуществлением уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

В соответствии с п. 2.2 Положения резидент представляет в уполномоченный банк подтверждающие документы одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к названному Положению

В силу п. 2 Порядка заполнения справки о подтверждающих документах в графе 1 справки в формате ДД.ММ.ГГГГ указывается дата оформления документа, подтверждающего факт выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, или дата вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (дата ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации), или дата оформления документа об исполнении обязательств иным способом, в случаях, указанных в п. 2.17 настоящего Положения.

Частью 6 ст. 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок в виде штрафа для юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу ч. 1 ст. 2.1 КоАП РФ административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое названным Кодексом или законами субъектов Российской Федерации об административных правонарушениях установлена административная ответственность.

Согласно ст. 1.5 КоАП РФ лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Лицо, привлекаемое к административной ответственности, не обязано доказывать свою невиновность. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с ч. 1 ст. 24 Закона N 173-ФЗ валютный контроль в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации, органами и агентами валютного контроля в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце допущена опечатка. Имеется в виду ч. 1 ст. 22 Закона N 173-ФЗ

Согласно п. 8 ст. 1 Закона N 173-ФЗ уполномоченными банками признаются кредитные организации, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации и имеющие право на основании лицензий Центрального банка Российской Федерации осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте, а также действующие на территории Российской Федерации в соответствии с лицензиями Центрального банка Российской Федерации филиалы кредитных организаций, созданных в соответствии с законодательством иностранных государств, имеющие право осуществлять банковские операции со средствами в иностранной валюте. Согласно ч. 3 Закона уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку Российской Федерации, являются агентами валютного контроля.

ГАРАНТ:

По-видимому, в предыдущем абзаце имеется в виду ч. 3 ст. 22 Закона N 173-ФЗ

Пунктом 1 части 7 статьи 23 Закона N 173-ФЗ установлено, что агенты валютного контроля и их должностные лица обязаны осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования.

Пунктом 2.11, 2.12 Положения Банка России N 258-П от 01.06.2004 предусмотрено, что представленные резидентом справки проверяются сотрудником банка ПС, уполномоченным осуществлять от имени банка ПС предусмотренные настоящим Положением действия по валютному контролю в срок, не превышающий 7 рабочих дней, следующих за датой их представления резидентом в банк ПС.

В случае надлежащего заполнения и оформления указанных справок оба экземпляра справок подписываются ответственным лицом банка ПС, заверяются печатью банка ПС, используемой для целей валютного контроля, зарегистрированной в Банке России.

Однако, в случаях, если представленные резидентом справки заполнены и (или) оформлены с нарушением установленных Положением требований, а также, если информация, указанная в них, не соответствует сведениям, содержащимся в представленных резидентом документах, на основании которых заполнены справки, Банк ПС в соответствии с п. 2.14 Положения Банка России N 258-П от 01.06.2004 возвращает резиденту один экземпляр справок, вместе с подтверждающими документами и копиями банковских выписок, а также иными документами, представляемыми в соответствии с настоящим Положением.

Резидент повторно представляет в банк ПС надлежащим образом заполненные и оформленные с учетом замечаний банка ПС справки вместе с документами, на основании которых заполнены эти справки, в срок, не превышающий 3 рабочих дня с даты их получения от банка ПС.

Как установлено судом, справка о подтверждающих документах, представлена ООО "П" в уполномоченный банк ОАО "К" 26.06.2008, то есть в установленный законом срок, проверена на соответствие нормам валютного законодательства и принята валютным контролем банка - уполномоченным на то лицом без замечаний к правильности оформления, что подтверждается печатью банка и подписью ответственного лица на экземпляре справки о подтверждающих документах, представленной в материалах дела.

Возврат справки о подтверждающих документах в связи с причинами, указанными в п. 2.14 Положения 258-П, уполномоченным банком не производился.

Таким образом, вина Общества в совершении вменяемого ему административного правонарушения Управлением не доказана, в связи с чем суды пришли к правильному выводу об отсутствии в действиях ООО "П" состава административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ.

В кассационной жалобе Управление ссылается на доводы, являвшиеся обоснованием его позиции по делу, они не опровергают выводов суда, а направлены на переоценку фактических обстоятельств спора.

Принимая во внимание, что фактические обстоятельства, имеющие существенное значение для разрешения спора по существу, установлены судом на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, отвечающих признакам относимости, допустимости и достаточности, им дана надлежащая правовая оценка, кассационная инстанция не находит оснований для отмены или изменения оспариваемых судебных актов.

Нарушений процессуального закона, влекущих отмену обжалуемых решения и постановления, не установлено.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, постановил:

Решение от 02.11.2009 Арбитражного суда Курской области и постановление от 11.02.2010 Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда по делу N А35-5343/09-С14 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.