Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 20 июля 2010 г. по делу N А62-488/2010 Поскольку порядок и цели расходования хозяйствующим субъектом наличных денежных средств из своей кассы соответствуют условиям, определенным решениями банков, обслуживающих предприятия, и накапливания наличных денежных средств сверх лимита Обществом не допущено, суд правомерно признал незаконным постановление ИФНС о привлечении заявителя к административной ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 20 июля 2010 г. по делу N А62-488/2010
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе: председательствующего, судей, при участии в заседании: от обществ - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, от налогового органа - не явились, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом,

рассмотрев кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Смоленска на решение Арбитражного суда Смоленской области от 04.03.2010 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2010 по делу N А62-488/2010, установил:

Общество с ограниченной ответственностью "Реабилитационный центр "С" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Смоленска от 24.12.2009 N 92-Ю о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Решением Арбитражного суда Смоленской области от 04.03.2010 заявленные требования удовлетворены. Признано незаконным и отменено постановление инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Смоленска от 24.12.2009 N 92-Ю о привлечении к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ.

Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2009 решение суда оставлено без изменения.

В кассационной жалобе инспекция ФНС России по Ленинскому району г. Смоленска просит отменить решение и постановление судов как принятые с нарушением норм материального права.

Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, кассационная инстанция не находит оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела, 16.12.2009 сотрудниками инспекции ФНС России по Ленинскому району г. Смоленска проведена проверка соблюдения порядка работы с денежной наличностью ООО "РЦ "С", в ходе которой выявлен факт нарушения обществом установленного порядка хранения свободных денежных средств в кассе предприятия без установления лимита остатка кассы учреждением банка (СФОАО "У" в г. Смоленске), а также порядка расходования наличных денежных средств из выручки, поступающей в кассу, в результате чего были нарушены п.п. 2.1 - 2.7 Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ".

По результатам проверки 16.12.2009 составлены акт проверки N 005162 и протокол об административном правонарушении от 16.12.2009 N 92-Ю.

Постановлением инспекции от 24.12.2009 N 92-Ю ООО "РЦ "С" привлечено к административной ответственности по ст. 15.1 КоАП РФ в виде взыскания штрафа в размере 40 000 руб.

Считая постановление инспекции незаконным, общество обратилось в суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суды первой и апелляционной инстанций обоснованно исходили из следующего.

Согласно ст. 15.1 Кодекса, нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

В силу п. 2.2 Положения Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Пунктом 2.5 указанного Положения установлено, что в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Как установлено судами и следует из материалов дела, Смоленским филиалом ОАО "У" обществу "РЦ "С" на 2009 год установлен лимит остатка кассы в сумме 5000 руб., о чем свидетельствует подлинный расчет формы N 0408020 от 30.05.2009, следовательно, накапливание наличных денежных средств сверх лимита не допущено.

Пунктом 2.7 Положения ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П предусмотрено, что предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации, и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России.

Решение о расходовании предприятиями денежной выручки из кассы принимается учреждениями банков ежегодно на основании письменных заявлений предприятий и представленного расчета по форме 0408020 с учетом соблюдения ими порядка работы с денежной наличностью, состояния расчетов с бюджетами всех уровней, государственными внебюджетными фондами, поставщиками сырья, материалов и услуг, а также с учреждениями банков по ссудам.

В форме 0408020 "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на год", являющейся приложением 1 к Положению о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П организация-заявитель согласовывает с соответствующим банком сроки сдачи выручки, время сдачи выручки, испрашиваемую сумму лимита, разрешение расходования выручки на указываемые организацией-заявителем цели.

Таким образом, порядок и цели расходования хозяйствующим субъектом наличных денежных средств из своей кассы должны соответствовать условиям, определенным соответствующими решениями банков, обслуживающих предприятия, и принимаемых кредитными учреждениями на основании заявлений предприятий и представленных ими расчетов по установленной форме.

В силу ч. 4 ст. 210 АПК РФ по делам об оспаривании решений административных органов о привлечении к административной ответственности обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для привлечения к административной ответственности, возлагается на административный орган, принявший оспариваемое решение.

За период с 09.10.2009 по 09.12.200 общество израсходовало наличные деньги из кассы предприятия на погашение займа в размере 325 030 руб.

Однако, согласованная обществом и учреждением банка форма 0408020, содержащая решение учреждения банка о разрешении расходования выручки на те или иные цели, не была предметом оценки налогового органа, в связи с чем, у него отсутствовала возможность для вывода о том, целевым или нецелевым образом произведено расходование денежных средств из кассы ООО "Реабилитационный центр "С".

В рассматриваемом случае налоговый орган не доказал событие вменяемого обществу правонарушения, что исключает возможность привлечения последнего к административной ответственности.

Убедительных доводов, основанных на доказательственной базе и позволяющих отменить обжалуемые судебные акты, кассационная жалоба не содержит, в связи с чем удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд постановил:

Решение Арбитражного суда Смоленской области от 04.03.2010 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.04.2010 по делу N А62-488/2010 оставить без изменения, а кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Смоленска - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.