Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 8 сентября 2010 г. по делу N А68-1603/2010 Отказывая в удовлетворении требования заявителя о признании незаконным постановления Инспекции о привлечении Общества к административной ответственности за систематические нарушения порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, суд правомерно указал на доказанность материалами дела факта совершения Обществом вменяемого правонарушения и наличия вины в его совершении (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа
от 8 сентября 2010 г. по делу N А68-1603/2010
(извлечение)

Федеральный арбитражный суд Центрального округа в составе: председательствующего, судей, при участии в заседании: от заявителя В.С.С. - представителя (дов. от 02.08.2010 N 59 - пост.), В.Р.О. - представителя (дов. от 08.09.2010 N 58, пост.), от налогового органа не явились, о месте и времени слушания дела, извещены надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу ООО "И" на решение Арбитражного суда Тульской области от 23.03.2010 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2010 по делу N А68-1603/2010, установил:

Общество с ограниченной ответственностью "И" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным и отмене постановления инспекции ФНС России по Зареченскому району г. Тулы от 12.02.2010 N 6 о признании общества виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 15.1 КоАП РФ и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 50000 руб.

Решением Арбитражного суда Тульской области от 23.03.2010, оставленным без изменения постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2010, в удовлетворении заявленных требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "И" просит решение суда первой инстанции и постановление апелляционной инстанции отменить, ссылаясь при этом на отсутствие в действиях общества состава вменяемого правонарушения.

Изучив материалы дела, проверив доводы заявителя жалобы, выслушав объяснения представителей Общества, кассационная инстанция не находит оснований для отмены обжалуемых судебных актов.

Как следует из материалов дела, на основании поручения N 47 от 02.11.2009 сотрудниками инспекции ФНС России по Зареченскому району г. Тулы проведена проверка соблюдения ООО "И" законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, полноты учета выручки и порядка работы с денежной наличностью, в ходе которой установлено, что обществом систематически нарушается порядок работы с денежной наличностью и порядок ведения кассовых операций в части накопления в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, о чем составлен акт от 04.02.2010.

В ходе проверки установлены систематические нарушения обществом порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций в части накопления в кассе наличных денежных средств сверх установленных лимитов.

По результатам проверки составлен протокол от 08.02.2010 об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.1 КоАП РФ.

Постановлением от 12.02.2010 N 6 ООО "И" привлечено к административной ответственности, предусмотренной ст. 15.1 КоАП РФ, в виде взыскания штрафа в размере 50000 руб.

Считая привлечение к административной ответственности незаконным, ООО "И" обратилось с заявлением в суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды первой и апелляционной инстанции обоснованно исходили из доказанности материалами дела факта совершения обществом вменяемого правонарушения и наличия вины в его совершении.

В силу п. 2.2, 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" наличные денежные средства, поступающие в кассы предприятий, подлежат сдаче в учреждения банков для последующего зачисления на счета этих предприятий.

Пунктом 2.5 указанного положения установлено, что в кассах предприятий могут храниться наличные деньги в пределах лимитов, устанавливаемых обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями этих предприятий.

Лимит остатка наличных денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно всем предприятиям, независимо от организационно - правовой формы и сферы деятельности, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты.

В соответствии с п. 2.6 Положения N 14-П предприятия обязаны сдавать в учреждения банков все наличные деньги сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе.

Статья 15.1 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

В соответствии с частями 1, 4 статьи 1.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

Согласно расчету на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу на 2009 год, лимит остатка кассы в ООО "И" установлен в размере 87000 руб.

Как установлено судами, подтверждено материалами дела и не опровергнуто обществом, поступившая в кассу ООО "И" денежная выручка, полученная от физических лиц с применением ККМ, не была сдана в банк за ноябрь 2009 в сумме 3489014 руб., за декабрь 2009 в сумме 618300 руб. Выручка в виде наличных денежных средств в вышеуказанных суммах была выплачена физическим лицам - посетителям Интернет-кафе с указанием в качестве основания выплат: выплата посетителям без согласования с обслуживающим банковским учреждением. Кроме того, инспекцией установлено, что совокупный размер сверхлимитной денежной наличности общества по двум его обособленным подразделениям в проверяемом периоде составил 4107314 руб.

Оценив имеющиеся доказательства в их совокупности и взаимосвязи, как того требуют положения ст. 71 АПК РФ, руководствуясь статьей 15.1 КоАП РФ, статьей 34 Федерального закона от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", пунктами 1, 5, 6 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 22.09.1993 N 40, пунктами 2.2, 2.4, 2.5, 2.6 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, утвержденного решением Совета директоров Центрального банка России от 19.12.1997 N 47, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводу о наличии в действиях общества состава административного правонарушения.

Довод заявителя жалобы о том, что у общества отсутствует обязанность согласования с банком возврата денежных средств посетителям клуба является несостоятельным, поскольку основан на не верном толковании норм права.

Согласно пункту 2.7 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации от 05.01.1998 N 14-П, предприятия по согласованию с обслуживающими их учреждениями банков могут расходовать поступающую в их кассу денежную выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации и принятые в их исполнение нормативными актами Банка России.

Между тем, судами обеих инстанций установлено, что ООО "И" не согласовало с обслуживающими его учреждениями банков расходование поступающей в кассу общества денежной выручки на возврат ее посетителям Интернет-клуба.

Согласно Указанию ЦБР от 20.06.2007 N 1843-У наличные деньги, принятые юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, и индивидуальными предпринимателями от физических лиц в качестве платежей в пользу иных лиц в случаях, соответствующих законодательству Российской Федерации, не могут расходоваться и подлежат сдаче в полном размере в кассы кредитных организаций (их структурных подразделений).

При таких обстоятельствах суды первой и апелляционной инстанции обоснованно отказали в удовлетворении заявленных требований.

Иные доводы, изложенные в кассационной жалобе, судом кассационной инстанции отклоняются, поскольку они по существу направлены на переоценку установленных судами фактических обстоятельств, а основания для этого в силу ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации у суда кассационной инстанции отсутствуют.

Учитывая изложенное, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы и отмены судебных актов.

Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, постановил:

Решение Арбитражного суда Тульской области от 23.03.2010 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.05.2010 по делу N А68-1603/2010 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.