Кассационное определение СК по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 17 января 2024 г. по делу N 8а-26669/2023[88а-771/2024-(88а-26581/2023)]

Судебная коллегия по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции в составе

председательствующего Зеленского А.М, судей Стаховой Т.М. и Морозковой Е.Е, рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело (N2а-365/2023) по кассационной жалобе Тушкина "данные изъяты" на решение Центрального районного суда г.Калининграда от 16 января 2023г. и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 25 апреля 2023г. (N33а-2304/2023) по административному иску УФНС России по Калининградской области к Тушкину С.А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени.

Заслушав доклад судьи Морозковой Е.Е, судебная коллегия по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Тушкину С.А, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени.

В обоснование указано, что Тушкин С.А. с 29 декабря 2004г. по 28 декабря 2020г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать страховые взносы. В результате несвоевременного исполнения требовании законодательства по уплате страховых взносов, образовалась недоимка за 2017 - 2019гг. включительно. В соответствии со ст. 75 НК налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога по страховым взносам. Кроме того, Тушкин С.А. дважды был привлечен налоговой декларации за 2015 и 2016 годы, в виде штрафа в размере по 1000 рублей за каждое нарушение. Налоговым органом в адрес Тушкина С.А. выставлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которые в установленный срок не исполнены.

Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда по заявлению налогового органа 28 июня 2021г. вынесен судебный приказ N 2а-3968/2021 о взыскании с Тушкина С.А. недоимки, пени и штрафа. Налогоплательщиком поданы возражения, 19 апреля 2022г. мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Налоговый орган просил взыскать с Тушкина С.А. задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, пени в размере 2722, 69 рублей; штраф в размере 2000 рублей, а всего - 101335, 69 рублей.

Решением Центрального районного суда г.Калининграда от 16 января 2023г. административный иск УФНС России по Калининградской области к Тушкину С.А. о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени удовлетворен.

С Тушкина "данные изъяты" в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей, пени в размере 2722, 69 рублей; штраф в размере 2000 рублей, а всего - 101335 рублей 69 копеек.

С Тушкина "данные изъяты" также взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 3226, 71 рублей.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 25 апреля 2023г. решение Центрального районного суда г.Калининграда от 16 января 2023г. оставлено без изменений.

В кассационной жалобе Тушкин С.А. просит отменить постановленные по делу судебные акты, ссылаясь на существенное нарушение норм материального и процессуального права.

Судебная коллегия в силу части 2 статьи 326 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее-КАС РФ) полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Проверив материалы дела, изучив доводы кассационной жалобы, судебная коллегия по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему.

В соответствии с ч.2 ст.329 КАС РФ при рассмотрении административного дела в кассационном порядке суд проверяет правильность применения и толкования норм материального права и норм процессуального права судами, рассматривавшими административное дело, в пределах доводов кассационных жалобы, представления.

Основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта (ч.2 ст.328 КАС РФ).

Таких нарушений из обжалуемых судебных постановлений не усматривается, доводы жалобы не могут повлечь их отмену в кассационном порядке.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена пунктом 1 статьи 3 и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее-НК РФ).

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктом 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня.

На основании п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что Тушкин С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 декабря 2004г, прекратил деятельность - 28 декабря 2020г.

В связи с не исполнением требований законодательства по уплате страховых взносов, у Тушкина А.С. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29354 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов в размере 2722, 69 рублей, расчет представлен.

В связи с тем, что в сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, Тушкиным С.А. обязательные платежи не были уплачены, ему налоговым органом были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа N от 30 января 2018г. со сроком исполнения 19 февраля 2018г, которое вручено налогоплательщику 06 февраля 2018г.; N от 23 июля 2018г. со сроком исполнения 10 августа 2018г, которое вручено налогоплательщику 25 июля 2018г.; N от 18 января 2019г. со сроком исполнения 07 февраля 2019г.; N от 10 января 2020г. со сроком исполнения 20 февраля 2020г, которое вручено налогоплательщику 20 января 2020г, которые не были исполнены.

Согласно выписке из ЕГРИП Тушкин С.А, осуществляя предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Согласно ч. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.

Тушкин С.А. представлял в налоговый орган декларации за 2015 и 2016 годы.

Декларация за 2015 год по сроку представления 04.05.2016 была представлена 28 января 2018г, то есть нарушением срока. По итогам камеральной налоговой проверки Тушкин С.А. на основании решения N 46231 от 30 мая 2018г. был привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Налоговым органом выставлено требование N 48715 от 17 июля 2018г, которое вручено налогоплательщику 19 июля 2018г. В установленный срок до 06 августа 2018г. требование не исполнено.

Декларация за 2016 год по сроку представления 02 мая 2017г. была представлена 28 ноября 2017г, то есть нарушением срока. По итогам камеральной налоговой проверки Тушкин С.А. на основании решения N 42952 от 21 февраля 2018г. был привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.

Налоговым органом выставлено требование N 44579 которое вручено налогоплательщику 22 апреля 2018г. В установленной срок до 10 мая 2018г. требование не исполнено.

Установив, что взносы на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате им. а также исчисленные на суммы недоимок пени Тушкиным С.А. до настоящего времени не уплачены, проверив расчеты задолженности, срок на обращение налогового органа в суд с административным иском, суд первой инстанции, руководствуясь положениями Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу об удовлетворении административного иска налогового органа.

Суд апелляционной инстанции с выводами суда первой инстанции согласился по изложенным основаниям, отметив следующее.

Сославшись на положения статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, конкретные обстоятельства по делу, суд апелляционной инстанции пришел к выводу о том, что налоговым органом срок на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование не пропущен.

Суд апелляционной инстанции также отметил, что исходя из смысла положений ст.48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

В рассматриваемом деле мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа (ст. 123.4 КАС РФ).

Законность судебного приказа предметом проверки в рамках настоящего дела не является, доводы Тушкина С.А. о пропуске налоговым органом срока для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа не могут быть приняты во внимание суда апелляционной инстанции.

Выводы судов основаны на правильном применении норм приведенного выше законодательства.

При рассмотрении дела суды правильно определили обстоятельства, имеющие значение для дела, оценили собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, и применили закон, подлежащий применению к спорным правоотношениям.

Выводы судебных инстанций являются верными, в решении суда первой инстанции и апелляционном определении мотивированы, основаны на приведенном правовом регулировании.

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, о несоблюдении налоговым органом срока обращения в суд с административным иском, о недопустимости взыскания недоимок за период 2017г, об отсутствии фактической деятельности по существу являлись предметом проверки судов, названным доводам дана надлежащая оценка судами первой и апелляционной инстанций. Доводы кассационной жалобы сводятся к неверному толкованию норм материального и процессуального права и не опровергают правильности выводов судов первой и апелляционной инстанций.

Учитывая, что основанием отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта, а в данном случае таких нарушений судами не допущено, оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 328, 329, 330 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Третьего кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Центрального районного суда г.Калининграда от 16 января 2023г. и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 25 апреля 2023г. оставить без изменения, кассационную жалобу Тушкина "данные изъяты"-без удовлетворения.

Решение Центрального районного суда г.Калининграда от 16 января 2023г, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 25 апреля 2023г. и настоящее кассационное определение могут быть обжалованы в судебную коллегию Верховного Суда Российской Федерации в шестимесячный срок, который начинает исчисляться на следующий день после принятия апелляционного определения и из которого исключаются срок составления мотивированного определения суда апелляционной инстанции, в случае, когда его составление откладывалось, а также время рассмотрения кассационной жалобы.

Председательствующий

Судьи

Кассационное определение в полном объеме изготовлено 31 января 2024г.