Определение СК по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции от 28 февраля 2024 г. по делу N 8Г-1922/2024[88-6186/2024]

Судебная коллегия по гражданским делам Первого кассационного суда общей юрисдикции в составе

председательствующего Солтыс Е.Е, судей Балашова А.Н, Лемякиной В.М.

рассмотрела в открытом судебном заседании гражданское дело по иску УФНС России по Белгородской области к Сидоренко Е.Н. о возмещении вреда, причинённого преступлением

по кассационной жалобе Сидоренко Е.Н. на решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 17 мая 2023 г. и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Белгородского областного суда от 19 сентября 2023 г.

Заслушав доклад судьи Балашова А.Н, выслушав с использованием систем вебконференц-связи объяснения представителя УФНС России по Белгородской области - Черкашиной О.В, возражавшей относительно доводов кассационной жалобы, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд иском к Сидоренко Е.Н, с учетом уточнения требования, просило взыскать в пользу Российской Федерации ущерб, причинённый преступлением, в размере 16 587 557 руб.

В обоснование заявленных требований УФНС России по Белгородской области указано, что Сидоренко Е.Н. в период с 01.01.2018 г. по 30.06.2020 г. являлась генеральным директором и единственным участником ООО "Оборонстройрегион", отвечала за организацию и ведение бухгалтерского учета предприятия, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности, исчисление и уплату налогов с организации.

Являясь генеральным директором ООО "Оборонстройрегион", которое в соответствии со ст. 143 НК Российской Федерации являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, умышлено, из корыстных побуждений, с целью получения выгоды в виде дохода от неуплаты налога, внесла в налоговые декларации за 1-4 кварталы 2018 г, 1-4 кварталы 2019 г. и 1-2 кварталы 2020 г. заведомо ложные сведения следующим образом.

Сидоренко Е.Н. в 1-4 кварталах 2018 г, 1-4 кварталах 2019 г, 1-2 кварталах 2020 г, через сеть "Интернет" приискала фиктивные организации - "данные изъяты" "данные изъяты"", "данные изъяты"", "данные изъяты" "данные изъяты", "данные изъяты", "данные изъяты" "данные изъяты" "данные изъяты"", "данные изъяты" "данные изъяты" для составления фиктивных документов первичного бухгалтерского учёта о выполненных общестроительных работах на объектах в г. Белгороде и Белгородском районе.

В период с 01.01.2018 г. по 30.06.2020 г. Сидоренко Е.Н, достоверно зная, что услуги по работам, оформленным от вышеперечисленных юридических лиц в действительности не имели место, изготовила заведомо фиктивные счета-фактуры от этих организаций с выделением сумм НДС и внесла сведения о стоимости услуг в книгу покупок ООО "Оборонстройрегион", на основании которых составила налоговые декларации первичного и уточнённого расчётов налогов об уменьшении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет на сумму вычетов, полученных по счётам - фактурам приисканных фиктивных организаций, в период с 01.01.2018 г. по 27.07.2020 г. подписала декларации электронной цифровой подписью и по телекоммуникационным каналам связи направила налоговые декларации, содержащие недостоверные сведения в ИФНС России по г. Белгороду.

Сидоренко Е.Н, будучи генеральным директором "Оборонстройрегион" в период с 01.01.2018 г. по 25.09.2020 г. умышлено уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате обществом на общую сумму 16 587 557 руб, в том числе за налоговые периоды: 1 квартал 2018 г. - 812 389 руб, 2 квартал 2018 г. -1 634 331 руб, 3 квартал 2018 г. - 1 798 830 руб, 4 квартал 2018 г. - 352 800 руб, 1 квартал 2019 г. -1 158 681 руб, 2 квартал 2019г. - 3 456 667 руб, 3 квартал 2019 г. - 838 333руб, 4 квартал 2019 г. - 3 500 000 руб, 1 квартал 2020 г. - 1 443 773 руб, 2 квартал 2020 г. - 1 591 753 руб.

В настоящее время ООО "Оборонстройрегион" фактически является недействующей организацией, в связи с чем, взыскание с общества налога на добавленную стоимость в порядке налогового и гражданского законодательства невозможно.

Вступившим в законную силу постановлением Октябрьского районного суда города Белгорода от 07.10.2022 г. уголовное дело в отношении Сидоренко Е.Н, обвиняемой в преступлении, предусмотренном ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекращено на основании ст. 199 УК РФ, в связи с истечением срока давности, с установлением умышленного уклонения от уплаты налогов.

Решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 17 мая 2023 г, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Белгородского областного суда от 19 сентября 2023 г. исковые требования удовлетворены частично, с Сидоренко Е.Н. в пользу бюджета Российской Федерации взыскан ущерб, причиненный преступлением, в размере 16 587 557 руб, а также в доход муниципального образования "Город Белгород" взыскана государственная пошлина в размере 60000 руб.

В кассационной жалобе заявитель просит отменить указанные постановления, как незаконные.

Проверив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационной жалобе, в соответствии со статьей 379.6 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия не находит оснований для отмены в кассационном порядке обжалуемых судебных постановлений.

В соответствии с частью 1 статьи 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации основаниями для отмены или изменения судебных постановлений кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов суда, содержащихся в обжалуемом судебном постановлении, фактическим обстоятельствам дела, установленным судами первой и апелляционной инстанций, нарушение либо неправильное применение норм материального права или норм процессуального права.

Таких нарушений при рассмотрении настоящего дела судами не допущено.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 11.05.2021 г. ООО "Оборонстройрегион" зарегистрировано в ЕГРЮЛ 05.12.2016 г. и поставлено на налоговый учет в Управлении Федеральной налоговой службы по Белгородской области, основной вид деятельности - строительство жилых и нежилых зданий. Единственным участником (учредителем) и директором ООО "Оборонстройрегион" является Сидоренко Е.Н.

31.03.2021 г. в отношении генерального директора ООО "Оборонстройрегион" Сидоренко Е.Н. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, предусмотренного п. "а" ч. 2 ст. 199 УК РФ, по факту совершения совместно и по предварительному сговору с иными неустановленными лицами умышленных действий по уклонению ООО "Оборонстройрегион" от уплаты налога на добавленную стоимость в размере 16 587 557 руб.

Постановлением следователя по ОВД второго отдела по расследованию особо важных дел СУ СК России по Белгородской области от 28.02.2022 г. ИФНС России по г. Белгороду признано гражданским истцом по уголовному делу.

7.10.2022 г. постановлением Октябрьского районного суда г. Белгорода прекращено уголовное преследование в отношении Сидоренко Е.Н. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования. Гражданский иск ИФНС России по г. Белгороду о взыскании с Сидоренко Е.Н. 16 587 557 руб. оставлен без рассмотрения.

Судом установлено, Сидоренко Е.Н, являясь генеральным директором, единственным участником и фактическим руководителем ООО "Оборонстройрегион", зарегистрированного и находящегося "адрес", состоящего на налоговом учёте в ИФНС России по г. Белгороду, в период с 01.01.2018 г. по 30.06.2020 г. в соответствии со ст. ст. 6, 7 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте" отвечала за организацию и ведение бухгалтерского учёта предприятия, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, исчисление и уплату налогов с организации.

Сидоренко Е.Н, являясь генеральным директором ООО "Оборонстройрегион", которое в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, умышленно, из корыстных побуждений, с целью получения выгоды в виде дохода от неуплаты налога, в нарушение требований ст. 57 Конституции Российской Федерации, предусматривающей обязанность каждого уплачивать установленные законом налоги и сборы; ст.ст. 23, 44, 45, 146, 154, 163, 166, 168, 169, 171-173 НК РФ, предусматривающих права и обязанности налогоплательщика, регулирующих порядок исчисления и уплаты, условия получения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, а также в нарушение ст.ст. 6, 7 и 19 ФЗ от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учёте", определяющих обязанность вести бухгалтерский учёт, внесла в налоговые декларации за 1-4 кварталы 2018 г, 1-4 кварталы 2019 г. и 1-2 кварталы 2020 г. заведомо ложные сведения следующим способом.

В 1-4 кварталах 2018 г, 1-4 кварталах 2019 г. и 1-2 кварталах 2020 г, то есть в период с января 2018 г. по 30 июня 2020 г, находясь по месту регистрации Общества, через сеть "Интернет" приискала фиктивные организации ? "данные изъяты"", "данные изъяты"", "данные изъяты" "данные изъяты" "данные изъяты"", "данные изъяты"", "данные изъяты"", "данные изъяты", "данные изъяты" "данные изъяты", "данные изъяты" "данные изъяты" для составления фиктивных документов первичного бухгалтерского учёта о якобы выполненных общестроительных работах на ряде объектов в г. Белгороде и Белгородском районе "данные изъяты"", "данные изъяты"", " "данные изъяты"", "данные изъяты"", "данные изъяты", школы, жилые дома.

Сидоренко Е.Н. с 01.01.2018 г. по 30.06.2020 г, достоверно зная, что услуги по работам, оформленным от вышеперечисленных юридических в действительности имели место, находясь по месту регистрации общества, изготовила заведомо фиктивные счета-фактуры от этих организаций с выделением сумм НДС внесла сведения о стоимости услуг в книгу покупок Общества, на основании которых впоследствии составила налоговые декларации первичного и уточненного расчётов налогов ООО "Оборонстройрегион" об уменьшении суммы НДС, подлежащего оплате в бюджет на суммы вычетов, полученным по счетам-фактурам приисканных фиктивных организаций, в период с 01.01.2017 г. по 27.07.2020 г. подписала эти декларации электронной цифровой подписью и по телекоммуникационным каналам связи направила налоговые декларации, содержащие недостоверные сведения, в ИФНС России по г. Белгороду за 1-4 квартал 2018 г, 1-4 квартал 2019 г. и 1-2 квартал 2020 г.

Согласно заключению эксперта N 293ф/21 от 07.09.2021 г, составленному в ходе расследования по уголовному делу, включение в состав налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных от имени контрагентов "данные изъяты", "данные изъяты", "данные изъяты" "данные изъяты" "данные изъяты"", "данные изъяты" "данные изъяты" "данные изъяты" "данные изъяты" "данные изъяты" "данные изъяты"", "данные изъяты" за период с 01.01.2018 г. по 30.06.2020 г, уменьшило сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ООО "Оборонстройрегион" на 14 995 804 руб.

Согласно заключению эксперта N 402ф/21 от 17.12.2021 г, составленному в ходе расследования по уголовному делу, включение в состав налоговых вычетов сумм НДС, предъявленных от имени контрагентов "данные изъяты", "данные изъяты"", "данные изъяты" "данные изъяты" "данные изъяты", "данные изъяты"", "данные изъяты"", "данные изъяты" "данные изъяты" "данные изъяты"", "данные изъяты" "данные изъяты" за период с 01.01.2018 г. по 30.06.2020 г, по состоянию на 21.03.2021 г, уменьшило сумму налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет ООО "Оборонстройрегион" на 16 587 557 руб.

В обвинительном заключении от 28.04.2022 г. по обвинению Сидоренко Е.Н. в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ изложены обстоятельства, показания свидетелей и действия Сидоренко Е.Н, согласно которым услуги по работам, оформленным от вышеперечисленных организаций в действительности не оказывались, а выполнялись самостоятельно ООО "Оборонстройрегион", Сидоренко Е.Н. изготовила заведомо фиктивные счета-фактуры от этих организаций с выделением сумм НДС, внесла сведения о стоимости услуг в книгу покупок ООО "Оборонстройрегион", на основании которых впоследствии составила налоговые декларации первичного и уточненного расчётов налогов ООО "Оборонстройрегион" об уменьшении суммы НДС на 16 587 557 руб.

С учетом установленных фактических обстоятельств исследованных событий, действия Сидоренко Е.Н. квалифицированы по ст. 199 ч. 1 УК РФ.

Протоколом осмотра N 147 от 24.01.2022 г, составленным ИФНС России по г. Белгороду, установлено, что по адресу государственной регистрации ООО "Оборонстройрегион" офис закрыт, информационных вывесок нет. Вышеуказанная организация по указанному адресу не находится, деятельности не осуществляет, вывеска с реквизитами и режимом работы отсутствует, сотрудников данной организации или законных представителей на момент осмотра в здании не находилось. На основании чего 13.04.2022 г. в ЕГРЮЛ внесена запись о внесении в ЕГРЮЛ информации о недостоверности сведений о юридическом лице.

28.11.2022 г. истцом принято решение N 2453 о предстоящем исключении ООО "Оборонстройрегион" из ЕГРЮЛ, в связи с недостоверностью сведений о юридическом лице.

ООО "Оборонстройрегион" имеет задолженность перед бюджетом на сумму 3 113 887, 96 руб, в том числе по виду платежа "налог" - 2 361 342 руб, по виду платежа "пеня" - 728 247, 96 руб, "штраф" - 24 198 руб.

В адрес ООО "Оборонстройрегион" на основании положений статьи 69 НК РФ истцом были направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов N 5404 от 29.01.2021, N 22567 от 14.05.2021, N 48656 от 09.07.20221, N 95311 от 10.12.2021, N 73179 от 16.06.2022, N 90150 от 18.08.2022, N 106522 от 04.10.2022. В связи с неисполнением вышеуказанных требований в установленные сроки на основании ст. 46 НК РФ сформированы и направлены для исполнения решения о взыскании за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках N 2889 от 12.03.2021 на сумму 130726, 86 руб, N 6469 от 18.06.2021 на сумму 83731, 94 руб, N 8476 от 11.08.2021 на сумму 100740, 2 руб, N25 от 12.01.2022 на сумму 2 697 242, 9 руб, N 7363 от 10.08.2022 на сумму 24 298, 00 руб, N10772 от 12.10.2022 на сумму 17064, 21 руб, N 12865 от 30.11.2022 на сумму 4 682, 16 руб. Постановлением N 312302427 от 23.03.2021, N 312303921 от 15.07.2021, N 312304568 от 08.09.2021, N312300562 от 21.04.2022 принято решение произвести взыскание налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов за счет имущества.

В связи с отсутствием на счетах налогоплательщика денежных средств, достаточных для взыскания образовавшейся задолженности, на основании ст. 47 НК РФ истцом в службу судебных приставов были направлены постановления о взыскании задолженности налогоплательщика за счет имущества ООО "Оборонстройрегион" N 312302427 от 23.03.2021 г. на сумму 128132, 51 руб, N 12303921 от 15.07.2021 на сумму 83731, 94 руб, N 12304568 от 08.09.2021 на сумму 100740, 2 руб, N 12300562 от 21.04.2022 на сумму 2 697 242, 9 руб.

Согласно представленным ФССП России сведениям в отношении ООО "Оборонстройрегион" возбуждены исполнительные производства: N-ИП от 25.03.2021 взыскание налогов и сборов, включая пени 8925, 23 руб.; N-ИП от 13.09.2021 взыскание налогов и сборов, включая пени 100740, 20 руб.; N-ИП от 28.04.2022 взыскание налогов и сборов, включая пени в размере 697242, 90 руб.; которые объединены в сводное производство по должнику.

В рамках исполнительного производства судебным приставом - исполнителем принят комплекс мер принудительного характера, направленных на взыскание задолженности с ООО "Оборонстройрегион". Согласно имеющемуся в материалах дела реестру ответов недвижимого имущества, принадлежащего ООО "Оборонстройрегион", денежных средств на счетах, достаточных для удовлетворения требований, не установлено. За ООО "Оборонстройрегион", по сообщению органа ГИБДД МВД России, зарегистрирован автомобиль марки ГАЗ Gazelle Next, 2020 года выпуска, государственный регистрационный знак N. На основании договора купли-продажи от 21.09.2021 г. автомобиль передан в собственность ФИО11

Согласно справке о проведенных исполнительно-розыскных действиях от 11.04.2023 г. местонахождение транспортного средства ГАЗ Gazelle Next, 2020 г/в, государственный регистрационный знак N, судебным приставом не установлено. Транспортное средство ГАЗ Gazelle Next ранее находилось на балансе ООО "Оборонстройрегион", машина была продана в конце 2020 г, поставить на учёт согласно договору должен был покупатель.

Кроме того, у должника отсутствует движимое и недвижимое имущество, что также подтверждается материалами сводного исполнительного производства.

Согласно сведениям о банковских счетах ООО "Оборонстройрегион", расчетные счета, открытые в банках "данные изъяты", "данные изъяты", "данные изъяты", "данные изъяты" "данные изъяты", "данные изъяты" "данные изъяты" закрыты. Согласно сведениям об операциях на счетах налогоплательщика с 01.01.2020 г. по 05.04.2023 г. по счету ООО "Оборонстройрегион" в "данные изъяты" проведена одна операция списания на сумму 10 руб. по решению о взыскании N 2889 от 12.03.2021 г. на основании ст. 46 НК РФ.

В ответе на требование судебного пристава-исполнителя о предоставлении информации об имуществе общества, имущественных правах и активах предприятия Сидоренко Е.Н. сообщала, что на момент дачи пояснений фирма не владела никаким имуществом.

Постановлениями об административном правонарушении Сидоренко Е.Н. неоднократно была признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 17.14 КоАП РФ, в связи с непредставлением судебному приставу-исполнителю кассовой книги организации с документами, подтверждающими расход и приход по кассе.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 24.01.2022 г. исполнительное производство N-ИП окончено в связи с тем, что невозможно установить местонахождение должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в кредитных организациях.

В материалы дела представлена налоговая декларация по налогу на прибыль организации за 2021 с нулевыми значениями. Иной налоговой отчетности организацией-налогоплательщиком за последующие периоды не представлено.

Разрешая спор по существу, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, руководствуясь статьями 15, 1064 Гражданского кодекса РФ, разъяснениями, изложенными в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 N 39-П, пришел к выводу об удовлетворении иска, поскольку Сидоренко Е.Н, будучи генеральным директором "Оборонстройрегион", в период с 01.01.2018 г. по 25.09.2020 г. умышленно уклонилась от уплаты налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате организацией, в крупном размере на общую сумму 16 587 557 руб. Факт причинения ущерба Российской Федерации в виде уменьшении суммы НДС, подлежащего уплате в бюджет на суммы вычетов, полученных по счетам-фактурам приисканных фиктивных организаций нашел свое подтверждение, ущерб Российской Федерации причинен ответчиком, как физическим лицом, возглавлявшим юридическое лицо, размер причиненного ответчиком ущерба подтвержден заключением эксперта N 402/ф от 17.12.2021 г. Деятельность ООО "Оборостройрегион" прекращена, возможность исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком утрачена, поскольку деятельность общества прекращена, активы отсутствуют.

Нарушений норм материального и процессуального права по доводам кассационной жалобы не допущено.

Вопреки доводам кассационной жалобы, судом первой инстанции выяснялся вопрос о возможности исполнения налоговых обязанностей самой организацией-налогоплательщиком ООО "Оборонстройрегион". Разрешая требования УФНС России по Белгородской области к Сидоренко Е.Н. и установив при этом факт отсутствия фактической деятельности ООО "Оборонстройрегион" и активов общества, за счет которых было бы возможно погасить ущерб, суд первой инстанции пришел к обоснованному выводу о наличии правовых оснований для возложения ответственности за причиненный вред государству на учредителя и руководителя данного общества Сидоренко Е.Н, по вине которого этот вред бюджету был причинен.

Судом первой инстанции установлено, что по юридическому адресу ООО "Оборонстройрегион" не находится, деятельности не осуществляет, недвижимого имущества, принадлежащего ООО "Оборонстройрегион", автомобилей, денежных средств, на счетах не установлено. В рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем принят комплекс мер принудительного характера, направленных на взыскание задолженности ООО "Оборонстройрегион", для установления местонахождения должника и его имущества. Материалами исполнительного производства подтверждается, что у должника отсутствует движимое и недвижимое имущество.

Данные факты подтверждают прекращение деятельности ООО "Оборонстройрегион" и отсутствие у организации активов, достаточных для удовлетворения требований за счёт самой организации.

Доводы кассационной жалобы о пропуске срока исковой давности были предметом исследования суда апелляционной инстанции, им дана оценка, с которой соглашается судебная коллегия.

В целом доводы жалобы были предметом исследования и оценки суда первой инстанции, проверки суда апелляционной инстанции, им дана надлежащая правовая оценка в обжалуемых судебных постановлениях, они, по существу, направлены на переоценку собранных по делу доказательств и не опровергают правильность выводов суда об установленных обстоятельствах. Выводы, содержащиеся в судебных постановлениях, не противоречат фактическим обстоятельствам дела, установленным судами первой и апелляционной инстанции, которым дана оценка в их совокупности.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия не находит предусмотренных статьей 379.7 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Руководствуясь статьями 379.7, 390, 390.1 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, судебная коллегия

определила:

решение Октябрьского районного суда г. Белгорода от 17 мая 2023 г. и апелляционное определение судебной коллегии по гражданским делам Белгородского областного суда от 19 сентября 2023 г. оставить без изменения, кассационную жалобу Сидоренко Е.Н. - без удовлетворения.

Председательствующий

Судьи