Апелляционное определение СК по административным делам Московского городского суда от 05 марта 2024 г. по делу N 33а-2234/2024

Судебная коллегия по административным делам Московского городского суда в составе председательствующего Гордеевой О.В., судей фио, фио, при секретаре Назаренко А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании по докладу судьи фио апелляционную жалобу представителя административного истца фио на решение Зеленоградского районного суда адрес от 27 марта 2023 года по административному делу N2а-36/2023 по административному исковому заявлению ИФНС N35 по адрес к Куновой Анжелике Васильевне о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России N35 по адрес обратилась в суд с административным исковым заявлением к Куновой А.В. и просила взыскать: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), в размере сумма; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, в размере сумма; транспортный налог с физических лиц в размере сумма, пеня в размере сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере сумма, пеня в размере сумма

Требования мотивированы неисполнением Куновой А.В. обязанности по уплате страховых взносов и налогов.

Зеленоградским районным судом адрес 27 марта 2023 года постановлено решение, которым административные исковые требования удовлетворены частично; с Куновой А.В. в пользу ИФНС России N35 по адрес взысканы: недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере сумма; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пеня в размере сумма; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере сумма, а всего взыскать сумма

Также с Куновой А.В. в доход бюджета Российской Федерации взыскана государственная пошлина в размере сумма

С решением не согласен представитель административного истца фио, которая в апелляционной жалобе просит решение отменить, принять новое решение, удовлетворить требований в полном объеме, указав на необоснованность выводов суда об исполнении Куновой А.В. налоговых требований.

Исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, сочтя возможным в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ, рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, не сообщивших об уважительных причинах неявки и не просивших об отложении слушания дела, проверив решение, судебная коллегия приходит к выводу об отсутствии оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, для отмены или изменения обжалуемого судебного акта в апелляционном порядке; решение суда является законным и обоснованным, принятым при правильном определении обстоятельств, имеющих значение для административного дела, и их доказанности совокупностью собранных по делу доказательств; выводы суда первой инстанции, изложенные в решении суда, соответствуют обстоятельствам административного дела, основаны на правильном применении норм материального права, регулирующих рассматриваемые правоотношения, сделаны без нарушения норм процессуального права.

Судом установлено, что Кунова А.В. с 13 января 2020 года по настоящее время стоит на учете в инспекции в качестве адвоката.

Кунова А.В. являлась собственником объектов налогообложения: автомобиля ХАММЕРНЗ, VIN: VIN-код, регистрационный знак ТС; автомобиля марка автомобиля, VIN: VIN-код, регистрационный знак ТС; квартиры, расположенной по адресу: адрес, адрес, кадастровый номер 77:10:0006004:5608.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество за 2019 год и 2020 год от 01 сентября 2021 года N 70535522.

В связи с неоплатой налога налоговым органом направлено требование от 16 декабря 2021 года N 66943 со сроком исполнения 08 февраля 2022 года, в котором Куновой А.В. предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц (пени) в размере сумма;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пеня в размере сумма;

транспортный налог с физических лиц, установленный на 01 декабря 2021 года в общем размере сумма, а именно: транспортный налог за 2020 год на автомобиль Xammer НЗ в размере сумма, транспортный налог за 2019 год на автомобиль марка автомобиля в размере сумма, транспортный налог за 2020 год на автомобиль марка автомобиля в размере сумма;

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: налог в размере сумма

Данное требование содержало квитанции для оплаты каждого налога и пеней отдельно с указанием банковских реквизитов для перечисления.

Расчет транспортного налога был приведен в налоговом уведомлении N 70535522 от 01 сентября 2021 года.

Куновой А.В. 18 января 2022 года, то есть в установленный срок, были произведены платежи: пени за транспортный налог в размере сумма;

Пени по налогу на имущество физических лиц в размере сумма;

налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма

транспортный налог с физических лиц за 2020 год на автомобиль Xammer НЗ в размере сумма;

транспортный налог с физических лиц за 2019 год на автомобиль марка автомобиля в размере сумма;

транспортный налог с физических лиц за 2020 год на автомобиль марка автомобиля в размере сумма

В платежных документах по уплате налога на имущество, транспортных налогов указаны налоговые периоды, за который производится платеж, и этот период соответствует налоговому уведомлению и требованию N66943. Однако в платежных документах по уплате пени по транспортному налогу и пени по налогу на имущество налоговый период не указан.

Также налоговым органом налогоплательщику направлено требование N 978 от 19 января 2022 года об уплате в срок до 03 марта 2022 года следующих взносов и пени: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере сумма; пени на страховые взносы по обязательному медицинскому страхованию в размере сумма; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ПФР) за 2021 год в размере сумма; страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 года размере сумма

Требование также содержало квитанции для оплаты каждого налога и пеней отдельно с указанием банковских реквизитов для перечисления.

11 октября 2022 года Куновой А.В. уплачены страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере сумма, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере сумма

В платежных документах об уплате страховых взносов на ОМС за 2021 год в размере сумма указан налоговый период, за который производится платеж, а об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование налоговый период не отражен.

19 января 2023 года Куновой А.В. оплачены пени на страховые взносы на медицинское страхование за 2021 года в размере сумма, и пени на страховые взносы по обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере сумма

В платежных поручениях указан налоговый период, за который производятся платежи.

Оценив представленные доказательства по делу, суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований, поскольку налогоплательщиком произведено гашение недоимки и это следует из платежных документов, в которых указан налоговый период, за который производится платеж.

В отношении остальных платежей, суд принял во внимание, что административный истец зачел их в счет уплаты задолженности, образовавшейся за более ранние периоды, что соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, поэтому остаток задолженности составил: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере сумма; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения: пеня в размере сумма; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере сумма

Судебная коллегия находит приведённые выводы суда первой инстанции правильными, мотивированными, подтверждёнными имеющимися в деле доказательствами, получившими оценку по правилам ст. 84 КАС РФ.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, введенной в действие с 1 января 2017 года, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (подпункт 1); индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2).

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года (сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года) плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2018 года, сумма за расчетный период 2019 года и сумма за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно ч. 2 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В данном случае судом обоснованно принято во внимание, что административным ответчиком произведена уплата налогов, взносов и пени частично, поскольку Куновой А.В. в платежных документах указан налоговый период, за который производится оплата недоимки.

Доводы налогового органа о том, что указанные платежи были зачтены за предыдущие налоговые периоды, поскольку в платежных документах не указано назначение платежа, являются несостоятельными, суд пришел к обоснованным выводам о частичном погашении обязательных платежей.

Апелляционная жалоба каких-либо иных доводов, обосновывающих необходимость отмены принятого по делу судебного акта, не содержит и сводится лишь к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки суда первой инстанции, а также выражению несогласия с произведенной оценкой обстоятельств дела и представленных по делу доказательств.

Разрешая спор, суд правильно определилобстоятельства, имеющие значение для дела, дал им надлежащую правовую оценку и постановилзаконное и обоснованное решение. Выводы суда соответствуют обстоятельствам дела. Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену решения, судом допущено не было, оснований для отмены решения не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 177, 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Зеленоградского районного суда адрес от 27 марта 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Кассационная жалоба может быть подана через суд первой инстанции в течение шести месяцев во Второй кассационный суд общей юрисдикции и Верховный Суд России.

Мотивированное апелляционное определение изготовлено 15 марта 2024 года.

Председательствующий

Судьи