Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 4 апреля 2005 г. N Ф04-662/2005(8645-А27-26) Налогоплательщик своевременно платежными поручениями уплатил спорную сумму налогов и налоговый орган обязан по заявлению налогоплательщика возвратить излишне взысканную сумму налога с начисленными на эту сумму процентами (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 4 апреля 2005 г. N Ф04-662/2005(8645-А27-26)
(извлечение)

Общество с ограниченной ответственностью "Рекламно-инфомационное агентство "Видео Интернешнл С ", г. Новосибирск (далее - ООО РИА "Видео Интернешнл С ") обратилось в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о признании незаконными действий инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г.Кемерово (далее - налоговый орган) по признанию незаконными действий последнего и обязании возвратить на расчетный счет излишне взысканные налоги и пени в сумме 24 402,75руб. и проценты за период с 26.09.2003 по 24.05.2004 в сумме 2 412 руб.

Решением арбитражного суда Кемеровской области от 24.05.2004, изготовленного 01.06.2004, заявленные требования удовлетворены.

Действия налогового органа по принудительному взысканию с расчетного счета заявителя налогов и пени в сумме 24 402,75 руб. признаны недействительными. Налоговый орган обязан возвратить в месячный срок со дня вступления решения в законную силу излишне взысканные налоги и пени в сумме 24 402,75 руб. и проценты за период с 26.09.2003 по 24.05.2004 в сумме 2 412руб.

Постановлением апелляционной инстанции от 06.10.2004 решение суда от 24.05.2004 оставлено без изменения.

В кассационной жалобе налоговый орган, ссылаясь на нарушение судом норм материального и процессуального права, просит отменить состоявшиеся по делу судебные акты. Считает, что взыскание в бесспорном порядке налогов и пени произведено правомерно, поскольку на момент выставления требования и принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств ООО РИА "Видео Интернешнл С " числилась задолженность в бюджет. Кроме того, считает, что нарушение процедуры принудительного взыскания налоговым органом недопущено, поскольку требование и решение о взыскании налога за счет денежных средств были направлены в адрес ООО РИА "Видео Интернешнл С " Кассационная инстанция, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив законность судебных актов, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, не находит оснований для отмены принятых по делу решения и постановления.

Как следует из материалов дела, с расчетного счета ООО РИА "Видео Интернешнл С " 25.09.2003 на основании инкассовых поручений от 25.09.2003 N N 103025-103033 были списаны налоги и пени в общей сумме 24 402,75 руб.

Основанием для взыскания указанной суммы в бесспорном порядке послужило требование об уплате налога от 13.08.2003 N 16335 и решение от 01.09.2003 N 10192 о взыскании налога и пени за счет денежных средств налогоплательщика.

ООО РИА "Видео Интернешнл С " оспорило действие налогового органа в Арбитражный суд.

Арбитражный суд Кемеровской области удовлетворяя заявленные ООО РИА "Видео Интернешнл С " требования, исходил из того, что налогоплательщик своевременно платежными поручениями уплатил спорную сумму налогов в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации и налоговый орган обязан по заявлению налогоплательщика возвратить излишне взысканную сумму налога с начисленными на эту сумму процентами.

Апелляционная инстанция поддержала выводы суда первой инстанции считая, что суд первой инстанции правомерно применил положения статьей 45, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацам третьему и четвертому пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее - решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассового поручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты (внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика или налогового агента. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесения решения о взыскании необходимых денежных средств (пункты 2 и 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 7 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) или отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) в соответствии со статьей 47 Кодекса.

Таким образом, приведенными нормами закреплены основания взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика, но и установлен порядок таких действий. В частности, ими предусмотрено обязательное направление налогоплательщику требования об уплате налога, а также решения о взыскании.

Кассационная инстанция считает, что налоговым органом не представлено доказательств, свидетельствующих о направлении налогоплательщику решения от 01.09.2003 N 10192 и требование об уплате налогов N 16335.

Судом первой инстанции установлено и материалами дела подтверждено, что на момент направления налогоплательщику требования от 13.08.2003 N 16335, вынесения решения от 01.09.2003 N 10192 и выставления инкассовых поручений задолженности по налогам у ООО РИА "Видео Интернешнл С " не существовало. Налог на содержание милиции в сумме 72 руб., взысканный на основании инкассового поручения от 25.09.2003 N 103025 был уплачен заявителем в бюджет по платежному поручению от 21.07.2003 N 581, сбор за уборку территории в сумме 1 848руб., взысканных на основании инкассового поручения N 1032026, был уплачен в бюджет по платежному поручению от 04.07.2003 N 543, авансовый платеж по налогу на прибыль в сумме 10 939 руб., взысканный на основании инкассового поручения от 28.07.2003 N 595.

Суд первой и апелляционной инстанции обоснованно сделал вывод о том, отсутствуют правовые основания для взыскания пени, так как налоги были уплачены налогоплательщиком в установленный срок.

Правила осуществления возврата излишне взысканных сумм налогов и сборов содержатся в статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки ( задолженности) В соответствии с пунктом 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Излишне взысканный налог возвращается с начисленными на нее процентами на основании письменного заявления налогоплательщика. Как следует из материалов дела ООО РИА "Видео Интернешнл С " обратилось с заявлением к налоговому органу от 31.12.2003 N 205 о возврате излишен взысканных налогов и пени., однако решения о возврате излишне взысканных налогов в срок, установленной пунктом 2 статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации срок налоговым органом принято не было.

Суд кассационной инстанции согласен с выводом суда первой и апелляционной инстанции и материалами дела подтверждается, что налоговым органом не представлено доказательств наличие недоимки у ООО РИА "Видео Интернешнл С ".

Кассационная инстанция согласна и материалами дела подтверждается, что в соответствии с пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога налогоплательщиком произведена в полном объеме.

Таким образом, суд первой и апелляционной инстанций правомерно сделали вывод о том, что налогоплательщик своевременно платежными поручениями уплатил спорную сумму налогов в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации и налоговый орган обязан по заявлению налогоплательщика возвратить излишне взысканную сумму налога с начисленными на эту сумму процентами.

Учитывая, что арбитражный суд первой и апелляционной инстанций всесторонне и полно исследовал обстоятельства дела, дал надлежащую правовую оценку доказательствам, не допустил нарушений норм материального и процессуального права, кассационная инстанция считает, что при таких обстоятельствах оснований для отмены судебных актов и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 24.05.2004 и постановление апелляционной инстанции от 06.10.2004 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-3644/2004-6 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.