Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 9 марта 2006 г. N Ф04-225/2006(19568-А70-6) Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. При этом вычетам подлежат только суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 9 марта 2006 г. N Ф04-225/2006(19568-А70-6)
(извлечение)

Предприниматель Горина Ольга Александровна обратилась в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 7 по Тюменской области, г. Тобольск, (далее - налоговый орган) о признании недействительным решения N 613 от 09.06.2005 о привлечении к налоговой ответственности.

В судебном заседании в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации предприниматель уточнила заявленное требование и просила признать недействительным решение налогового органа в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа в сумме 11 648 руб., доначисления налогов в сумме 58 241 руб., пени - 10 561,60 руб.

Решением арбитражного суда от 26.09.2005 признано недействительным решение налогового органа по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 27 892,15 руб., соответствующей этой сумме пени и 5578,43 руб. налоговых санкций; по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) - 19 632,6 руб.

недоимки, соответствующей пени и 3926,5 руб. налоговых санкций; по единому социальному налогу (далее - ЕСН)18 716,62 руб. недоимки, соответствующей пени и 2143,32 руб. налоговых санкций. Кроме того, суд обязал налоговый орган исключить из состава задолженности предпринимателя указанные суммы, В апелляционной инстанции законность решения не проверялась, В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда и принять новое решение об отказе предпринимателю в удовлетворении заявленного требования, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права.

В отзыве на кассационную жалобу предприниматель просит оставить без изменения решение суда.

В судебном заседании представитель предпринимателя поддержала доводы, изложенные в отзыве.

Арбитражный суд кассационной инстанции в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив законность решения арбитражного суда, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и отзыве на нее, не находит оснований для отмены судебного акта.

Как следует из материалов дела, налоговый орган провел выездную налоговую проверку предпринимателя Гориной О.А.за период с 01.01.2003 по 31.12.2003 по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов. По результатам проверки составлен акт N 15-16/40 от 12.05.2005 на основании которого вынесено решение N 613 от 09.06.2005 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 19 661.89 руб., в том числе в сумме 7811 руб. за неуплату НДФЛ; в сумме 6581,2 за неуплату НДС; в сумме 288 руб. за неуплату ЕСН. Кроме того, предпринимателю предложено уплатить указанные суммы налоговых санкций, недоимку по налогам и пени.

Арбитражный суд, удовлетворив заявленные требования предпринимателя, принял по существу правильное решение.

В соответствии с подпунктом 1 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном статьей 166 Кодекса, на установленные статьей 171 Кодекса налоговые вычеты.

Согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. При этом вычетам подлежат только суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) и при наличии соответствующих первичных документов.

Таким образом, право налогоплательщика на налоговые вычеты обусловлено фактами уплаты им сумм НДС при приобретении товаров (работ, услуг), принятия на учет данных товаров (работ, услуг) и наличия первичных документов.

Из статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что предприниматель вправе уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется предпринимателем самостоятельно в порядке аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что предприниматель представила все документы, необходимые для подтверждения права на применение налоговых вычетов.

Отсутствие на учете в налоговом органе ООО "Лика" и OOO "УралПродТорг" не влияет на законность действий налогоплательщика по получению налоговых вычетов, поскольку налоговое законодательство не ставит право налогоплательщика на налоговый вычет в зависимость от добросовестности его контрагентов.

Кроме того, из сообщения инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Кировскому району г. Екатеринбурга от 05.07.2004 не следует, что ООО "Лика" в 2003 году не состояла на учете в налоговом органе. В сообщении указано, что ООО "Лика" имеет ИНН 6660153612, однако в счетах-фактурах значится ИНН 6600153612 (л.д. 90-93, 104).

Согласно пункту 6 статьи 108 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Налоговый орган не представил бесспорных доказательств недобросовестности исполнения предпринимателем его налоговых обязанностей и реализации права на получение налоговых вычетов.

Выводы суда о соблюдении предпринимателем Гориной О.А. условий для отнесения спорных сумм налога к вычетам, являются обоснованными и соответствуют фактическим обстоятельствам дела.

Доводы кассационной жалобы направлены на переоценку выводов суда, что в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию арбитражного суда кассационной инстанции

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации. Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение Арбитражного суда Тюменской области от 26.09.2005 по делу N А70-6546/29-05 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.