Кассационное определение СК по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 24 июля 2024 г. по делу N 8а-6398/2024[88а-6892/2024]

Судебная коллегия по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции в составе

председательствующего Зиганшина И.К.

судей Туктамышевой О.В, Кудриной Я.Г.

рассмотрела в открытом судебном заседании кассационную жалобу Борецкого Олега Анатольевича на решение Шкотовского районного суда Приморского края от 31 мая 2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Приморского краевого суда от 13 декабря 2023 года, принятые по административному делу N 2а-543/2023, по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 13 по Приморскому краю к Борецкому Олегу Анатольевичу о взыскании недоимки и пени по страховым взносам.

Заслушав доклад судьи Туктамышевой О.В, судебная коллегия по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 13 по Приморскому краю (далее - МИФНС РФ N 13 по Приморскому краю) обратилась в Шкотовский районный суд Приморского края с административным исковым заявлением к Борецкову О.А, в котором просила взыскать с Борецкого О.А. задолженность по налогам в общей сумме 40 659 руб, в том числе: по страховым взносам за 2021 год - на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда ОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8 040, 94 руб, пени в размере 27, 21 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 30 965, 16 руб, пени в размере 104, 79 руб.; по налогу на имущество за 2020 год в сумме 380, 62 руб.; транспортному налогу за 2020 год в размере 1 138 руб, пени 2, 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование иска налоговый орган указал, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В связи с неисполнением обязательств по уплате страховых взносов, у него образовалась задолженность по страховым взносам за 2021 год в общей сумме 39 006, 10 руб, в том числе на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, в соответствии со статьей 75 НК РФ исчислены пени по страховым взносам в общей сумме 132 руб... Кроме этого Борецкий О.А. имеет в собственности объекты недвижимости, и транспортные средства, на которые исчислены налоги за налоговый период 2020 года; направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налоги не уплачены, направлено требование об уплате задолженности N от ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи судебного участка N 37 судебного района г. Большого Камня и Шкотовского района Приморского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, которым с Борецкого О.Н. взыскана задолженность по налогу и пени на общую сумму в размере 40 659 руб... В настоящий момент указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Решением Шкотовского районного суда Приморского края от 31 мая 2023 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Приморского краевого суда от 13 декабря 2023 года, административные исковые требования удовлетворены.

С Борецкого О.А. в пользу МИФНС России N 13 по Приморскому краю взысканы недоимки: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 8 040, 94 руб. за 2021 год; пени начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 27, 21 руб. за 2021 год; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 30 965, 16 руб. за 2021 год; пени за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 104, 79 руб. за 2021 год; налог на имущество физических лиц, взимаемый (по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 380, 62 руб. за 2020 год; транспортный налог с физических лиц в размере 1 138 руб, пени в размере 2, 28 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; в доход городского округа Большой Камень взыскана государственная пошлина в размере 1 420 руб..

26 июня 2024 года в Девятый кассационный суд общей юрисдикции поступила кассационная жалоба Борецкого О.А, поданная через Шкотовский районный суд Приморского края 10 июня 2024 года, в которой административный ответчик просит судебные акты отменить и принять новое решение.

В обоснование кассационной жалобы административный ответчик ссылается на то, что судебные акты приняты с нарушением норм материального права. Полагает, что налоговый орган не мог его известить о наличии у него задолженности, поскольку у него отсутствует личный кабинет налогоплательщика. Кроме этого, в настоящее время он проходит процедуру банкротства, в связи с чем требования кредитора могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной части.

Определением судьи судебной коллегии по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 2 июля 2024 года кассационная жалоба Борецкого О.А. передана для рассмотрения в судебном заседании судебной коллегии по административным делам суда кассационной инстанции.

Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены своевременно и в надлежащей форме, в судебное заседание не явились, в соответствии с частью 2 статьи 326 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебная коллегия полагает возможным рассмотреть административное дело в их отсутствие.

Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, с учетом требований части 2 статьи 329 КАС РФ судебная коллегия по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции приходит к следующему.

В соответствии с частью 2 статьи 328 КАС РФ основаниями для отмены или изменения судебных актов в кассационном порядке кассационным судом общей юрисдикции являются несоответствие выводов, изложенных в обжалованном судебном акте, обстоятельствам административного дела, неправильное применение норм материального права, нарушение или неправильное применение норм процессуального права, если оно привело или могло привести к принятию неправильного судебного акта.

Таких оснований для пересмотра обжалуемых судебных постановлений в кассационном порядке по результатам изучения доводов кассационной жалобы и административного дела не установлено.

На основании части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение такой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статьи 69 НК РФ.

Кроме того, налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 4 статьи 69, пункты 1, 3, 7 статьи 75 НК РФ).

Удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, оценив представленные в материалы дела доказательства, установив, что Борецкий О.А. являлся индивидуальным предпринимателем, то есть плательщиком страховым взносов, налоговым органом в адрес административного ответчика в установленный законом срок направлено требование о необходимости уплаты страховых взносов и пени, которые он не исполнил, пришел к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований о взыскании задолженности по указанным страховым взносам и пени.

Кроме этого, установив, что Борецкий О.А. является плательщиком транспортного и имущественного налога, однако надлежащим образом не исполнил возложенную на него законом обязанность по уплате налога в установленные сроки, суды пришли к выводу о правомерности заявленных административных исковых требований и в указанной части. Налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налогов, установленные действующим законодательством, размер задолженности и пени рассчитан верно.

Оснований не согласиться с такими выводами нижестоящих судов у судебной коллегии по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции не имеется. Мотивы, по которым суды пришли к указанным выше выводам, подробно со ссылками на установленные судами обстоятельства и нормы материального права изложены в оспариваемом судебном акте.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 данного Кодекса (статья 400 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с пунктом 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 НК РФ (в редакции, распространяющей свое действие на спорные правоотношения) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Как установлено судами и следует из материалов дела, Борецкий О.А. до ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов. МИФНС России N 13 по Приморскому краю исчислены страховые взносы за 2021 год: по обязательному медицинскому страхованию в размере 7 814, 43 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и в размере 226, 21 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; по обязательному пенсионному страхованию в размере 30 092, 90 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и 872, 26 руб. сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму недоимки исчислены пени по страховым взносам в общей сумме 132 руб.: на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2021 год в сумме 7 814, 43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 26, 57 руб.; на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2021 год в сумме 226, 51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0, 64 руб.; на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2021 год в сумме 30 092, 90 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 102, 34 руб.; на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2021 год в сумме 872, 26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2, 47 руб..

Налоговым органом Борецкому О.А. направлено требование N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 37 907, 33 руб. и пени 128, 89 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; требование N от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов в размере 1 098, 77 руб. и пени 3, 11 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Также Борецкому О.А. за налоговый период 2020 года, как собственнику квартиры, расположенной по адресу: "адрес", исчислен налог в сумме 432 руб, с учетом переплаты в сумме 51, 38 руб, подлежащий уплате налог составил 380, 62 руб, а в связи с наличием в собственности административного ответчика транспортного средства (в налоговый период 2020): Mitsubishi Delica, государственный регистрационный знак N, исчислен транспортный налог в сумме 1138 руб..

В соответствии со статьей 52 НК РФ налогоплательщику в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление N от ДД.ММ.ГГГГ с указанием объектов налогообложения (квартиры по указанному выше адресу и транспортного средства), налогового периода, налоговой базы, налоговой ставки, суммы налога и срока уплаты налогов - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налога не исполнена налогоплательщиком в установленный срок, в связи с чем, согласно статье 69 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу N от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты задолженности - до ДД.ММ.ГГГГ. Однако налогоплательщик не уплатил налоги в указанный в требовании срок.

В связи с неисполнением налогового требования, ИФНС обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налога и пени на общую сумму в размере 40 659 рублей.

1 августа 2022 года мировым судьей судебного участка N 37 судебного района г. Большого Камня и Шкотовского района Приморского края судебный приказ, выданный ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению должника.

При таких обстоятельствах, учитывая, что Борецкий О.А. являлся плательщиком транспортного и имущественного налога, а также плательщиком страховым взносов, однако не исполнил обязанность по уплате налога в установленные сроки, а налоговым органом соблюден порядок и сроки взыскания налогов, суды обоснованно удовлетворили требования налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по недоимки и пени по страховым взносам, по налогу на имущество и транспортному налогу и пени.

4 марта 2019 года Арбитражным судом Приморского края заявление Борецкого О.А. о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству суда; решением Арбитражного суда Приморского края от 14 декабря 2021 года Борецкий О.А. признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества.

Удовлетворяя заявленные требования налогового органа, установив, что заявление Борецкого О.А. о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству Арбитражного суда Приморского края 4 марта 2019 года, суды обоснованно исходили из того, что требования налогового органа о взыскании указанных в иске недоимок и сумм страховых выплат относятся к текущим обязательным платежам, в связи с чем подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 5 Федерального закона от 26 октября 2002 N127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, указано, что при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Учитывая, что задолженность по налогам, сборам, пени возникла после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то в силу положений Федерального закона N127-ФЗ, она является текущей, в связи с чем налоговым органом правомерно предъявлены административные исковые требования о взыскании указанной в иске задолженности по налогам и пени за 2020 и 2021 годы.

По мнению судебной коллегии суда кассационной инстанции, выводы судов первой и апелляционной инстанций являются верными, подробно мотивированы со ссылками на установленные обстоятельства, основаны на всестороннем, полном и объективном исследовании имеющихся в деле доказательств, правовая оценка которым дана в соответствии с требованиями статей 62 и 84 КАС РФ, а также на правильном применении норм материального и процессуального права.

Доводы кассационной жалобы о том, что административный ответчик не был извещен о налоговой задолженности, об отсутствии личного кабинета, были предметом рассмотрения судов первой и апелляционной инстанций обоснованно отклонены, опровергаются материалами дела, в которых имеются скриншоты данных из личного кабинета административного ответчика, подтверждающих факт получения ответчиком налоговых уведомлений и требований.

Доводы кассационной жалобы являлись предметом тщательной проверки судебных инстанций, им в оспариваемых судебных постановлениях дана надлежащая оценка, оснований не согласиться с которой у судебной коллегии по административным дедам Девятого кассационного суда общей юрисдикции не имеется.

Доводы кассационной жалобы ссылок на существенные нарушения норм материального или процессуального права, повлиявшие на исход дела, без устранения которых невозможны восстановление и защита нарушенных прав, свобод и законных интересов, не содержат, выражают несогласие с выводом суда апелляционной инстанций, направлены на переоценку установленных судами фактических обстоятельств дела и принятых ими доказательств, в связи с чем у суда кассационной инстанции отсутствуют основания для отмены принятого по делу судебного акта, предусмотренные статьей 328 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 329, 330 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия по административным делам Девятого кассационного суда общей юрисдикции

определила:

решение Шкотовского районного суда Приморского края от 31 мая 2023 года и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Приморского краевого суда от 13 декабря 2023 года оставить без изменения, кассационную жалобу Борецкого Олега Анатольевича - без удовлетворения.

Кассационное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Российской Федерации в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу принятого по административному делу судебного акта суда первой инстанции.

Председательствующий

Судьи