Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19 марта 2010 г. по делу N А81-3633/2009 Признавая недействительным решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль и НДС, суд исходил из документального подтверждения налогоплательщиком обоснованности применения налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 19 марта 2010 г. по делу N А81-3633/2009
(извлечение)

ГАРАНТ:

Резолютивная часть постановления объявлена 17 марта 2010 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Оптторгсервис" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Ямало-Ненецкого автономного округа с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - налоговый орган) о признании недействительным решения от 10.03.2009 N 11-26/12 в части доначисления налога на прибыль в сумме 873 596,13 руб., налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 3 159 976,43 руб., соответствующих им пеней.

Решением от 14.09.2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкому автономному округу требования общества удовлетворены.

Постановлением от 25.11.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда решение суда первой инстанции оставлено без изменения.

В кассационной жалобе Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 1 по Ямало-Ненецкому автономному округу просит отменить судебные акты в части, принять по делу новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований общества. Налоговый орган считает, что судом не обоснованно приняты расходы по первичным документам, относящимся к 2004 году; налоговый орган не согласен с отказом в удовлетворении ходатайства о приобщении к материалам дела счетов-фактур за период с сентября 2004 года по декабрь 2005 года; налоговый орган не согласен с выводом суда о наличии у общества переплаты по налогу на момент вынесения решения налогового органа.

В отзыве на кассационную жалобу общество просит судебные акты оставить без изменения, считая их законными и обоснованными.

В судебном заседании представитель налогового органа поддержал свои доводы.

Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены судебных актов не имеется.

Как следует из материалов дела, по результатам выездной налоговой проверки ООО "Оптторгсервис" по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в бюджет налогов за период с 01.01.2005 по 31.12.2007, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2005 по 01.05.2008, налоговым органом составлен акт от 16.01.2009 N 11-26/3 и вынесено решение от 10.03.2009 N 11-26/12. Согласно указанному решению, обществу доначислен НДС за 2005-2007 годы в сумме 4 096 679 руб., штрафные санкции по НДС в размере 136 515 руб.; доначислен налог на прибыль за 2005-2007 год в сумме 1 621 733 руб., штрафные санкции по налогу на прибыль в размере 149 628 руб.; доначислен единый налог, уплачиваемый по упрощенной системе налогообложения в сумме 222 170 руб.; доначислен единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД) за 2007 год в сумме 65 797 руб., штрафные санкции по ЕНВД в размере 2 020 руб.; доначислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 527 руб., соответствующие им пени; пени по налогу на доходу физических лиц; общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 1 250 руб.; общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 119 Кодекса по налогу на прибыль в виде взыскания штрафа в размере 750 руб.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу от 10.06.2009 N 216 решение налогового органа от 10.03.2009 N 11-26/12 изменено: из резолютивной части исключены подпункты 1-4, 6-7 пункта 1, подпункты 10-14, 23-27 пункта 3, подпункты 15-20 пункта 3 изложены в новой редакции, в остальной части решение налогового органа оставлено без изменения.

Решение налогового органа в оспариваемой части мотивировано занижением налоговой базы по налогу на прибыль в результате отсутствия документального подтверждения расходов; занижением налоговой базы по НДС.

Арбитражными судами признано недействительным решение налогового органа в части доначисления налога на прибыль, соответствующих ему пеней и налоговых санкций в связи с недоказанностью налоговым органом факта совершения обществом налогового правонарушения.

Согласно пункту 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Арбитражными судами установлено, что налоговым органом, в нарушение требований пункта 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, в решении о привлечении общества к налоговой ответственности не указаны обстоятельства совершения налогового правонарушения и доказательства, на основании которых налоговым органом установлено занижение обществом налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Доказательственная база оспариваемого решения налогового органа сводиться лишь к цифровому расхождению между суммами доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли, по данным проверки и по данным налогоплательщика.

Арбитражным судом исследованы представленные обществом в ходе судебного разбирательства документы, подтверждающие расходы общества, подлежащие учету при исчислении налога на прибыль: выписки из книг покупок, товарные накладные, счета-фактуры, платежные документы.

На основании указанных доказательств судами установлено наличие у общества права на уменьшение доходов общества при исчислении налога на прибыль. В ходе судебного разбирательства налоговым органом не оспорены представленные обществом доказательства, не заявлено о наличии в них недостоверных сведений.

На основании норм статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации арбитражными судами сделан обоснованный вывод о правомерном включении в расходы при исчислении налога на прибыль затрат, реально понесенных обществом.

В соответствии с определением Конституционного Суда Российской Федерации N 267-О от 12.07.2006, нормами части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе предоставить, а арбитражные суды обязаны исследовать документы, которые являются основанием получения налогового вычета, независимо от того, были ли эти документы истребованы и исследованы налоговым органом при решении вопроса о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности и предоставлении налогового вычета.

Согласно пункту 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001 суд обязан принять и оценить документы и иные доказательства, представленные налогоплательщиком в обоснование своих возражений по акту выездной налоговой проверки, независимо от того, представлялись ли эти документы налогоплательщиком налоговому органу в сроки, определенные пунктом 5 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

Арбитражными судами правомерно приняты и исследованы дополнительные доказательства наличия у общества расходов, представленные в ходе судебного разбирательства. В указанной части доводы кассационной инстанции не опровергают выводы арбитражного суда по обстоятельствам дела.

Арбитражными судами установлено, что в ходе налоговой проверки обществом представлены налоговому органу уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль. Налоговый орган необоснованно не учел их при вынесении решения и доначислении налогов, поскольку переплата по налогу подлежала зачету в счет недоимки, выявленной по результатам налоговой проверки.

Доводы кассационной жалобы не подтверждают необходимость приобщения к материалам дела счетов-фактур в суде апелляционной инстанции, наличие у общества переплаты по налогам установлено арбитражными судами в ходе рассмотрения дела.

Доводы кассационной жалобы являлись предметом рассмотрения в арбитражных судах первой и апелляционной инстанции и им дана надлежащая правовая оценка. Выводы арбитражного суда соответствуют имеющимся в материалах доказательствам. Оснований для переоценки обстоятельств дела у суда кассационной инстанции не имеется. Доводы кассационной жалобы относительно оснований отражения в лицевом счете общества налоговых обязательств не могут являться основанием для отмены судебных актов.

Арбитражными судами исследованы представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, правильно применены нормы материального и процессуального права. Оснований для отмены судебных актов не имеется.

Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 14.09.2009 Арбитражного суда Ямало-Ненецкому автономному округу и постановление от 25.11.2009 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А81-3633/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.