Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 сентября 2010 г. по делу N А03-11458/2009 Отказывая в признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на землю и пени, суд исходил из того, что у общества отсутствуют основания для применения налогового вычета, так как спорные земельные участки относятся не к землям сельскохозяйственного назначения, а к категории прочих земельных участков и используются обществом не для сельскохозяйственного производства (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 13 сентября 2010 г. по делу N А03-11458/2009
(извлечение)

ГАРАНТ:

Резолютивная часть постановления объявлена 9 сентября 2010 г.

Закрытое акционерное общество "Новые Зори" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 5 по Алтайскому краю (далее - налоговая инспекция) о признании недействительным решения от 03.06.2009 года N 1081 в части доначисления налога на землю в сумме 69 777 руб., соответствующих ему пеней в сумме 2 989,28 руб., общество привлечено к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в размере 13 955,40 руб.

Решением от 13.11.2009 года (судья П.С.П.) Арбитражного суда Алтайского края требования общества удовлетворены.

Постановлением от 10.02.2010 года Седьмого арбитражного апелляционного суда отменено решение арбитражного суда первой инстанции, по делу принят новый судебный акт об отказе в удовлетворении требований общества.

В кассационной жалобе ЗАО "Новые Зори" просит отменить постановление апелляционного суда и оставить в силе решение арбитражного суда первой инстанции. Общество считает, что постановлением администрации г. Заринска не установлены ограничения по целям использования земельных участков; общество является сельхозтоваропроизводителем; согласно выписки из государственного земельного кадастра категория спорных земельных участков не установлена; общество полагает, что с учетом вышеизложенных норм права и фактических обстоятельств дела в отношении спорных земельных участков должна применяться налоговая ставка 0,3%.

В отзыве на кассационную жалобу налоговая инспекция просит постановление апелляционной инстанции оставить без изменения, считая его законным и обоснованным.

В судебном заседании представитель общества поддержал свои доводы.

Суд кассационной инстанции, в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив доводы кассационной жалобы, правильность применения арбитражными судами норм материального и процессуального права, считает, что оснований для отмены постановления апелляционной инстанции не имеется.

Как следует из материалов дела, по результатам камеральной проверки декларации ЗАО "Новые Зори" по земельному налогу за 2008 год, налоговой инспекцией вынесено решение от 03.06.2009 года N 1081. Согласно указанному решению, обществу доначислен налог на землю в сумме 86 445 руб., соответствующие ему пени в сумме 3 749,62 руб. и штрафные санкции в размере 17 176,20 руб.

Решение налоговой инспекции мотивировано тем, что общество является собственником земельных участков (кадастровые номера 22:66:70403:3 и 22:66:70402:6) с назначением: для использования под объекты транспорта и под административно - управленческие объекты, и не использует их для сельскохозяйственного производства. В связи с чем общество должно уплачивать земельный налог по ставке для прочих земельных участков - 1,5%.

Арбитражным судом апелляционной инстанции отказано обществу в удовлетворении требований о признании недействительным решения налоговой инспекции в связи с тем, что земельные участки не относятся к землям сельскохозяйственного назначения и не используются для сельскохозяйственного производства.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно подпункту 1, 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно статье 77 Земельного кодекса Российской Федерации землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей.

В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Согласно пункту 1 статьи 78 Земельного кодекса Российской Федерации земли сельскохозяйственного назначения могут использоваться для ведения сельскохозяйственного производства, создания защитных лесных насаждений, научно-исследовательских, учебных и иных связанных с сельскохозяйственным производством целей.

Арбитражными судами установлено, что постановления администрации г. Заринска от 28.06.1996 года N 289 о предоставлении земельных участков АО "Новые Зори" Комитету по земельным ресурсам и землеустройству предписано выдать юридические документы АО "Новые зори" в постоянное пользование на земельные участки общей площадью 2,4957 га.

В выданном обществу свидетельстве на право собственности на землю указано на предоставление АО "Новые зори" для производственной деятельности 2,4957 га земли, в том числе сельскохозяйственных угодий " - ", прочие угодья "2,4957".

Согласно выписок из государственного кадастра объектов недвижимости на оспариваемые земельные участки ЗАО "Новые Зори", категория земель установлена как земли населенных пунктов, вид разрешенного использования земельных участков с кадастровыми номерами: 22:66:70403:3 - "под объекты транспорта", фактическое использование - производственная деятельность; 22:66:70402:6 - "под административно-управленческие объекты", фактическое использование - эксплуатация производственного здания.

Налоговой инспекцией в рамках налоговой проверки по результатам проведенного осмотра территорий, помещений установлено, что здание, находящееся по адресу - г. Заринск, ул. Крупской, 86 используется для размещения управленческого и административного персонала: директора, бухгалтерии, отдела кадров, главного инженера и главного зоотехника, а здание, расположенное по адресу: г. Заринск, ул. Водопроводная, 17, используется под магазин для розничной торговли промышленными и продовольственными товарами.

Земельный участок, кадастровый номер 22:66:70403:3, имеет кадастровую стоимость равную 4 857 440 руб. Стоимость одного квадратного метра данного земельного участка установлена органами Роснедвижимости в размере 204,24 руб. как для земель под промышленными объектами, а земельный участок, кадастровый номер 22:66:70402:6, имеет стоимость одного квадратного метра в размере - 814,05 руб. как для земель под административно управленческими и общественными объектами (постановление Администрации Алтайского края N 162 от 13.04.2004 года "Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель поселений Алтайского края").

На основании вышеизложенных обстоятельств дела арбитражным судом апелляционной инстанции сделан правильный вывод о том, что данные земельные участки относятся не к землям сельскохозяйственного назначения, а к категории прочих земельных участков, и используются обществом не для сельскохозяйственного производства.

Доводы кассационной жалобы явились предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции и им дана оценка. В целом доводы кассационной жалобы направлены на переоценку установленных по делу обстоятельств.

Доводы жалобы о том, что основной вид деятельности общества разведение крупного рогатого скота и выращивание зерновых культур, не могут являться достаточным доказательством использования земельных участков для сельскохозяйственного производства, поскольку судом установлено фактическое использование земельных участков для размещения магазина и административного здания. Земельные участки не отнесены к категории земель сельскохозяйственного назначения, относятся к землям населенных пунктов.

Арбитражным судом апелляционной инстанции исследованы представленные в материалы дела доказательства в полном объеме, правильно применены нормы материального и процессуального права.

Оснований для отмены постановления апелляционной инстанции не имеется.

Кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, постановил:

постановление от 10.02.2010 года Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А03-11458/2009 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.