Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20 сентября 2010 г. по делу N А03-947/2010 Признавая законным постановление о привлечении общества к административной ответственности за нарушение сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям, суд исходил из наличия в действиях заявителя состава вменяемого правонарушения (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 20 сентября 2010 г. по делу N А03-947/2010
(извлечение)

ГАРАНТ:

Резолютивная часть постановления объявлена 15 сентября 2010 г.

Общество с ограниченной ответственностью "Аккорд+" (далее - ООО "Аккорд+", Общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Межрегионального территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае (далее - МТУ Росфиннадзора в Алтайском крае, заинтересованное лицо, Управление) от 24.12.2009 N 01-09/589 о назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб. за совершение правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением от 10.02.2010 Арбитражного суда Алтайского края, оставленным без изменения постановлением от 21.05.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда в удовлетворении заявления ООО "Аккорд+" отказано.

В кассационной жалобе ООО "Аккорд+", полагая, что судами первой и апелляционной инстанций неправильно применены нормы материального права; допущены нарушения процессуальных норм (пункта 1 статьи 121 АПК РФ); выводы, содержащиеся в судебных актах, не соответствуют фактическим обстоятельствам дела; просит отменить решение суда и постановление апелляционной инстанции, признать незаконным постановление о назначении административного наказания.

В отзыве на кассационную жалобу Управление, опровергая доводы кассационной жалобы, считает, что арбитражными судами дана правильная правовая оценка имеющимся в деле доказательствам и сделаны обоснованные выводы. Просит оставить решение суда и постановление апелляционной инстанции без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Проверив в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность принятых судебных актов, изучив доводы кассационной жалобы, отзыв на жалобу, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Из материалов дела следует, что ООО "Аккорд+" заключило контракт N 12 от 22.05.2008 с Commodity Intertrade Corporation (Виргинские острова - нерезидент) на сумму 2 000 000 долларов США со сроком действия контракта - до 31.12.2009.

С целью учета валютных операций по контракту ООО "Аккорд+" оформило 27.05.2008 паспорт сделки N 08050006/3251/0026/1/0 в Алтайском филиале ОАО "Промсвязьбанк", г. Барнаул (далее - Банк).

В счет исполнения обязательств по указанному контракту на открытый счет ООО "Аккорд+" были зачислены денежные средства в размере 25 631 доллар США, поступившие от нерезидента по кредитовому авизо от 27.01.2009, в поле 70 которого указан контракт N 12 от 22.05.2008.

Уведомлением N 10 от 27.01.2009 Банк уведомил ООО "Аккорд+" о зачислении денежных средств в указанной сумме и сообщил о необходимости представления отчетности по проводимым валютным операциям.

Исходя из вышеуказанного уведомления, ООО "Аккорд+" представило в Банк ПС 28.01.2009 справку о валютных операциях N 3, из которой следует, что данная валютная выручка поступила по другому паспорту сделки N 07030008/3251/0026/1/0, оформленному по другому контракту.

Установив данные обстоятельства, 24.02.2009 ООО "Аккорд+" обратилось в Банк ПС о внесении изменений в справку, представленную 28.01.2009 номера паспорта сделки - с 07030008/3251/0026/1/0 на 08050006/3251/0026/1/0, представив в Банк справку о валютных операциях N 3 о поступлений 27.01.2009 денежных средств в сумме - 25631 долларов США по паспорту сделки N 08050006/3251/0026/1/0.

МТУ Росфиннадзора в Алтайском крае, усмотрев нарушение ООО "Аккорд+" срока представления справки в уполномоченный банк, составило протокол N 01-09/589 от 10.12.2009 об административном правонарушении, предусмотренном частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

На основании протокола и административных материалов временно исполняющим руководителя МТУ Росфиннадзора в Алтайском крае вынесено постановление от 24.12.2009 N 01-09/589 о привлечении ООО "Аккорд+" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ и назначении наказания в виде штрафа в размере 40 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, ООО "Аккорд+" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Отказывая в удовлетворении требований ООО "Аккорд+", арбитражные суды исходили из наличия в действиях Общества состава административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, соблюдения порядка привлечения к ответственности, отсутствия оснований для признания правонарушения малозначительным и освобождения заявителя от административной ответственности.

Суд кассационной инстанции считает выводы судов законными, исходя из обстоятельств дела и действующего валютного законодательства.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Частью 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) установлено, что резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям и представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 Закона N 173-ФЗ.

В соответствии с частью 4 статьи 5, частью 3 статьи 23 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Порядок представления в уполномоченный банк подтверждающих документов и соответствующей информации установлен Положением Центрального банка России от 01.06.2004 N 258-П О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

Пунктами 2.1, 2.2 Положения N 258-П установлено, что в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент представляет в банк, в котором им оформлен или переоформлен паспорт сделки по контракту, документы, связанные с проведением указанных операций, подтверждающие факт ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнения работ, оказания услуг, передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе, исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы). Подтверждающие документы представляются резидентом в уполномоченный банк одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах.

Арбитражными судами установлено, материалами дела подтверждено и ООО "Аккорд+" по существу не оспаривается, что, осуществив валютную операцию 27.01.2009, ООО "Аккорд+" обязано было представить справку о валютных операциях в Банк ПС не позднее - 05.02.2009, тогда как представило данную справку по данной валютной операции - 24.02.2009, с пропуском срока на 19 дней, тем самым, нарушив установленный пунктом 1.3 Инструкции Центрального Банка РФ от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядка учета уполномоченными банками валютных операций и оформление паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И).

При таких обстоятельствах вывод судов о наличии в действиях ООО "Аккорд+" состава административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, является обоснованным.

При осуществлении валютных операций ООО "Аккорд+" действовало в своих интересах и на свой риск как субъект предпринимательский деятельности и должно проявлять предусмотрительность при оформлении в Банк ПС документов и представления информации о совершенных валютных операциях.

Ссылка заявителя жалобы (ООО "Аккорд+") о нарушении судом первой инстанции пункта 1 статьи 121 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, правомерно отклонена апелляционным судом, поскольку доказательств ненадлежащего извещения заявителя о времени и месте судебного заседания не представлено. Напротив, согласно почтовому уведомлению Обществом получена заблаговременно почтовая корреспонденция, о чем свидетельствует подпись в графе "получено" 01.02.2010. (л.д. 72).

Доводы, изложенные в кассационной жалобе, суд кассационной инстанции находит необоснованными, ранее они были проверены и оценены судами первой и апелляционной инстанций и сводятся к переоценке выводов судов.

Арбитражные суды всесторонне исследовали материалы дела, дали надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применили нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений процессуального закона. Выводы, содержащиеся в вынесенных по делу судебных актах, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, и оснований для их переоценки кассационная инстанция в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не имеет.

При таких обстоятельствах у кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для удовлетворения кассационной жалобы.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 10.02.2010 Арбитражного суда Алтайского края и постановление от 21.05.2010 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А03-947/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.