Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 сентября 2010 г. по делу N А75-1037/2010 Требование о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности удовлетворено, поскольку справка о подтверждающих документах, представленная обществом в уполномоченный банк, содержит верные данные о дате вывоза товара и номер ГТД (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 24 сентября 2010 г. по делу N А75-1037/2010
(извлечение)

ГАРАНТ:

Резолютивная часть постановления объявлена 22 сентября 2010 г.

Открытое акционерное общество "ТНК-ВР Холдинг" (далее - ОАО "ТНК-ВР Холдинг", Общество) обратилось в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры с заявлением о признании незаконным и отмене постановления Территориального управления Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Ханты-Мансийском автономном округе-Югре (далее - ТУ ФСФБН в ХМАО-Югре, Управление) от 31.12.2009 N 711-09/258 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) и назначении административного наказания в виде штрафа в размере 40 000 рублей.

Решением от 17.02.2010 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в удовлетворении заявленного требования ОАО "ТНК-ВР Холдинг" отказано.

Постановлением от 27.04.2010 Восьмого арбитражного апелляционного суда решение арбитражного суда отменено, принят по делу новый судебный акт, требования Общества об отмене постановления Управления от 31.12.2009 N 711-09/258 удовлетворены.

В кассационной жалобе ТУ ФСФБН в ХМАО-Югре просит отменить постановление апелляционного суда и направить дело на новое рассмотрение, ссылаясь на нарушение норм материального права и несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела.

В отзыве на кассационную жалобу ОАО "ТНК-ВР Холдинг" просит оставить обжалуемый судебный акт без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании представитель Общества отклонила доводы кассационной жалобы.

Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции изучил материалы дела, проверил правильность применения судом норм материального и процессуального права, проанализировал доводы кассационной жалобы и не находит оснований для ее удовлетворения.

Как следует из материалов дела, отделом внутреннего контроля Ханты-Мансийской таможни была проведена проверка на предмет соблюдения импортером - ОАО "ТНК-ВР Холдинг" актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования, по результатам которой составлен акт от 21.12.2009 N 10505000/211209/0000064.

В ходе проверки было установлено нарушение Обществом установленного пунктом 2.4 Положения Центрального Банка РФ от 01.06.2004 N 258-П "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение N 258-П).

По факту выявленного нарушения 21.12.2009 должностным лицом Ханты-Мансийской таможни в отношении Общества был составлен протокол N 10505000-640/2009 об административном правонарушении, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

31.12.2009 ТУ ФСФБН в ХМАО-Югре по результатам рассмотрения материалов дела об административном правонарушении было принято постановление о назначении административного наказания N 711-09/258, которым Общество признано виновным в совершении административного правонарушения, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ему назначено административное наказание в виде административного штрафа в размере 40 000 рублей.

Полагая постановление Управления незаконным, Общество оспорило его в судебном порядке.

Соглашаясь с выводами суда апелляционной инстанции, суд кассационной инстанции исходит из следующего.

Частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты обязаны вести в установленном порядке учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В силу части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным банком Российской Федерации.

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 Закона о валютном регулировании Центральным банком Российской Федерации устанавливается порядок представления уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

В соответствии с пунктом 2.1 Положения N 258-П в целях учета валютных операций по контракту и осуществления контроля за их проведением резидент в порядке, установленном настоящим Положением, представляет в банк ПС документы, связанные с проведением указанных операций и подтверждающие ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации или вывоз товаров с таможенной территории Российской Федерации, а также выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них (далее - подтверждающие документы).

В силу пункта 2.2 Положения N 258-П подтверждающие документы представляются резидентом в банк ПС одновременно с двумя экземплярами справки о подтверждающих документах, оформленной резидентом в порядке, изложенном в приложении 1 к данному Положению.

Пунктом 2.4 Положения N 258-П определено, что резидент представляет в банк ПС документы, указанные в пункте 2.2 Положения, в установленном банком ПС порядке и в согласованный с данным банком срок, не превышающий 15 календарных дней, исчисляемых со дня, следующего за датой выпуска (условного выпуска) таможенными органами ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации или вывозимых с таможенной территории Российской Федерации товаров, определяемой по отметкам таможенного органа о выпуске (условном выпуске) товаров в таможенной декларации.

Как следует из материалов дела, 14.05.2008 между Longbradss Limited, Продавец (Великобритания) и ОАО "ТНК-ВР Холдинг" Покупатель (Россия) заключен контракт N ТВН - 0348/08, предметом которого является силовой привод (СВШ - модель 4017 АС) в количестве 4-х комплектов. Поставка товара производится на условиях DDU (ИНКОТЕРМС 2000) железнодорожная станция Нижневартовск-1 или склад Покупателя в г. Нижневартовске. Датой поставки является дата поступления товара на ст. Нижневартовск или склад покупателя в г. Нижневартовске.

Общая сумма контракта составила 7 883 612,00 долларов США, при этом стопроцентная стоимость товара составляет 7 678 428,00 долларов США и оплачивается документарным, переводным безотзывным подтвержденным аккредитивом, который открывается в пользу Продавца в течении 30 дней после подписания настоящего контракта.

На основании указанного контракта N ТВН - 0348/08 от 14.05.2008 Общество в уполномоченном банке ЗАО "ЮниКредит Банк" 22.08.2008 оформило паспорт сделки N OS080014/0001/0000/9/0.

Обществом в целях исполнения обязательств по контракту были осуществлены платежи на общую сумму 7 294 506,60 долларов США.

Товар выпущен на таможенную территорию Российской Федерации 08.08.2009, что подтверждается грузовой таможенной декларацией N 10505090/080809/0000596 с отметкой дата выпуска - 08.08.2009.

Соответственно справка о подтверждающих документах подлежала представлению Обществом в уполномоченный банк не позднее 23.08.2009.

Обществом после таможенного оформления товара по ГТД N 10505090/080809/0000596 (дата выпуска ГТД 08.08.2009) представлена в уполномоченный банк ЗАО "ЮниКредит Банк" справка о подтверждающих документах, которая получена банком 19.08.2009, о чем свидетельствует отметка банка на справке о подтверждающих документах.

В подтверждающем документе (ГТД N 10505090/080809/0000596), в графе 22 "Валюта и общая сумма по счету" указана сумма 6 521 264,00 долларов США, однако в справке о подтверждающих документах по указанной ГТД в графе 5 "В валюте документов" указана сумма 5 521 264,00 долларов США.

Позднее резидентом - Обществом по вышеуказанной ГТД (дата выпуска ГТД 08.08.2009) повторно представлена в уполномоченный банк ЗАО "ЮниКредит Банк" справка о подтверждающих документах, которая получена банком 20.11.2009, что подтверждается отметкой банка на справке подтверждающих документов.

В подтверждающем документе (ГТД N 10505090/080809/0000596), в графе 22 "Валюта и общая сумма по счету" указана верная сумма - 6 521 264,00 долларов США, что соответствует сумме 6 521 264,00 долларов США указанной в графе 5 "В валюте документов" справки о подтверждающих документах по данной ГТД.

Признавая незаконным постановление Управления, суд апелляционной инстанции исходил из того, что административным органом и судом первой инстанции не учтено, что в силу статьи 26.1 КоАП РФ по делу об административном правонарушении выяснению подлежит, в том числе: наличие события административного правонарушения; лицо, его совершившее; виновность лица в совершении административного правонарушения, и иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела, а также причины и условия совершения административного правонарушения.

В соответствии с пунктом 2.2 Положения N 258-П справка о подтверждающих документах оформляется в порядке, установленном в Приложении N 1 к Положению N 258-П. Согласно Приложению N 1 в графе 5 справки указывается сумма по подтверждающему документу, то есть сумма, которая отражена в графе 22 ГТД.

Как следует из материалов дела, справка о подтверждающих документах, представленная Обществом в уполномоченный банк 19.08.2009, содержит верные данные о дате вывоза товара и номер ГТД.

При этом действительно, Обществом в справке о подтверждающих документах, представленной в банк 19.08.2009, указана сумма - 5 521 264,00 долларов США, не соответствующая сумме, указанной в ГТД N 10505090/080809/00005966521 - 6 521 264,00 долларов США.

Суд апелляционной инстанции обоснованно пришел к выводу, что указанное обстоятельство не может являться основанием для вывода о том, что данная справка (в силу ошибки в сумме) является совершенно иной справкой, не относящейся к представленному вместе с ней подтверждающему документу - ГТД N 10505090/080809/00005966521.

Оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, установив, что представленные Обществом справки составлены в порядке, предусмотренном Приложением N 1 к Положению N 258-П, суд апелляционной инстанции пришел к мотивированному выводу о том, что когда недочет в справке о подтверждающих документах связан только с суммой, однако все остальные сведения, указные в справке позволяют сделать однозначный вывод об отнесении справки к представленным вместе с ней подтверждающим документам (в данном случае к ГТД N 10505090/080809/0000596), справка о подтверждающих документах является справкой в смысле, придаваемом ей валютным законодательством, соответственно ее представление 19.08.2009 подлежит рассмотрению как исполнение резидентом возложенной на него пунктом 2.4 Положения N 258-П обязанности.

Представление же 20.11.2009 в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах, содержащей те же самые сведения, что и справка, представленная 19.08.2009, вместе с подтверждающими документами, за исключением сведений о сумме, не является представлением новой справки о подтверждающих документах, а является лишь внесением исправления в ранее поданную справку.

Кроме того, в силу пункта 2.10 Положения N 258-П банк ПС проверяет соответствие информации, указанной резидентом в справке о подтверждающих документах и в справке о расчетах через счета за рубежом, сведениям, содержащимся в подтверждающих документах или в копиях банковских выписок, представленных резидентом в банк ПС в соответствии с пунктами 2.2 и 2.5 настоящего Положения, а также соблюдение резидентом порядка оформления указанных в настоящем пункте справок, установленного пунктами 2.8 и 2.9 настоящего Положения. Банк ПС проверяет соответствие информации, указанной резидентом в справке о поступлении валюты Российской Федерации, сведениям, содержащимся в документах, на основании которых совершены записи по счету.

Как следует из материалов дела, справка о подтверждающих документах, представленная Обществом 19.08.2009, была принята банком без замечаний, при том, что до истечения срока ее представления оставалось еще четыре дня. При надлежащем исполнении банком своих обязанностей по проверке сведений, содержащихся в справке о подтверждающих документах и в подтверждающих документах, у Общества имелась возможность представить исправлению справку о подтверждающих документах в рамках установленного срока ее представления.

При таких обстоятельствах кассационная инстанция считает правильным вывод суда об отсутствии оснований для привлечения Общества к административной ответственности за несоблюдение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Переоценка данных фактических обстоятельств в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в компетенцию суда кассационной инстанции.

Суд кассационной инстанции считает, что арбитражные суды всесторонне и полно исследовали материалы дела, дали надлежащую правовую оценку всем доказательствам, применили нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений процессуального законодательства.

Оснований для отмены принятых по делу судебных актов у суда кассационной инстанции не имеется.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

постановление от 27.04.2010 Восьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А75-1037/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.