Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 24 марта 2005 г. N Ф04-1411/2005(9567-А45-3) Банк не может быть привлечен к налоговой ответственности за несообщение налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем, так как банк сообщал сведения которые по вине клиента банка оказались неверными (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 24 марта 2005 г. N Ф04-1411/2005(9567-А45-3)
(извлечение)

Инспекция Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району города Новосибирска (далее - Инспекция МНС РФ) обратилась в Арбитражный суд Новосибирской области с заявлением о взыскании с закрытого акционерного общества "Новосибирский коммерческий региональный банк Внешторгбанка" (далее - КРАБ "Новосибирсквнешторгбанк") на основании пункта 2 статьи 132 Налогового кодекса РФ штрафных санкций в размере 20 000 руб.

Решением Арбитражного суда Новосибирской области от 21.09.2004 (судья В.), оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции этого же суда от 06.12.2004 (судьи: М., П., Ш.) налоговому органу отказано в удовлетворении заявленных им требований.

В связи с реорганизацией территориальных органов Министерства РФ по налогам и сборам в Новосибирской области в территориальные органы Федеральной налоговой службы Новосибирской области на основании приказа Управления Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Новосибирской области от 22.11.2004 N 176, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, руководствуясь статьей 48 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, произвести замену Инспекции МНС РФ ее правопреемником - межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы N 13 по городу Новосибирску (далее - Инспекция ФНС РФ).

В кассационной жалобе Инспекция ФНС РФ, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального и процессуального права, а также несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам и материалам дела, просит вынесенные судебные акты отменить и принять новое решение о взыскании с КРАБ "Новосибирсквнешторгбанк" 20 000 руб. налоговых санкций по основаниям, изложенным в кассационной жалобе. В судебном заседании представители налогового органа поддержали доводы, приведенные в жалобе.

В отзыве на кассационную жалобу КРАБ "Новосибирсквнешторгбанк" не соглашается с доводами кассационной жалобы, считая их несостоятельными, а решение и постановление арбитражного суда - законными и обоснованными. Просит вынесенные по делу судебные акты оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения по основаниям, изложенным в отзыве.

Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, отзыва на нее и приведенные в судебном заседании, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Как следует из материалов дела, 07.04.2004 в Инспекцию МНС РФ поступило сообщение от КРАБ "Новосибирсквнешторгбанк" о закрытии клиенту, имеющему ИНН 5406258539 (ООО "Артстрой-Н"), расчетного счета N 40702810800000007991 в указанном банке.

В связи с тем, что сообщение сведений об открытии ООО "Артстрой-Н", имеющего ИНН 5406258539, расчетного счета N 40702810800000007991 от банка в налоговый орган не поступало, 10.06.2004 Инспекцией МНС РФ вынесено решение о привлечении КРАБ "Новосибирсквнешторгбанк" к ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 20 000 руб.

На основании указанного решения в адрес налогоплательщика направлено требование N 408 от 10.06.2004 об уплате налоговой санкции. Неисполнение КРАБ "Новосибирсквнешторгбанк" данного требования в добровольном порядке в установленный в нем срок до 21.06.2004, послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с него 20 000 руб. штрафа в судебном порядке.

Отказывая налоговому органу в удовлетворении заявленных требований, Арбитражный суд Новосибирской области исходил из того, что в действиях КРАБ "Новосибирсквнешторгбанк" отсутствует состав правонарушения, предусмотренный пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 86 Налогового кодекса РФ банки открывают счета организациям, индивидуальным предпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. При этом банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту их учета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.

Ответственность банка за несообщение налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем установлена пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 20 000 руб.

Из материалов дела видно, что 27.08.2003 ООО "Артстрой-Н" открыло в КРАБ "Новосибирсквнешторгбанк" расчетный счет N 40702810800000007991, предъявив свидетельство о постановке на учет в налоговом органе серии 54 N 001516855 от 11.09.2001, в котором указан ИНН юридического лица 5406211555. 28.08.2003 банк сообщил Инспекции МНС РФ об открытии налогоплательщиком, имеющим ИНН 5406211555, расчетного счета N 40702810800000007991.

Вместе с тем, как установлено судебными инстанциями данное сообщение содержало ошибку в ИНН налогоплательщика (вместо ИНН 5406258539 указан ИНН 5406211555). Данная неточность была допущена по вине налогоплательщика, представившего в банк Свидетельство о постановке на налоговый учет N 001516855, выданное другому юридическому лицу с таким же наименованием и одинаковым местонахождением, имеющему ИНН 5406211555.

При этом имеющиеся в материалах дела документы (договор банковского счета N 1575719 от 27.08.2003, карточка с образцом подписи уполномоченного лица, заявление на открытие счета и другие) свидетельствую о том, что в действительности расчетный счет N 40702810800000007991 был открыт ООО "Артстрой-Н", имеющему ИНН 5406258539.

Следовательно, довод Инспекции ФНС РФ о ненаправлении банком в налоговый орган сообщения об открытии ООО "Артстрой-Н" расчетного счета N 40702810800000007991 противоречит фактическим обстоятельствам и материалам дела.

Согласно статье 108 Налогового кодекса РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Учитывая, что пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса РФ не предусмотрено ответственности за указание банком в сообщении об открытии/закрытии расчетного счета недостоверных сведений, и отсутствие вины банка в допущенной неточности, судебные инстанции обоснованно пришли к выводу об отсутствии в действиях должностных лиц банка состава правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 132 Налогового кодекса РФ.

Как правильно указал суд апелляционной инстанции, в данном случае в действиях банка имеется иной состав правонарушения, ответственность за которое предусмотрена пунктом 1 статьи 132 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, постановил:

решение от 21.09.2004 и постановление апелляционной инстанции от 06.12.2004 Арбитражного суда Новосибирской области по делу N А45-14456/04-СА25/73 оставить без изменения, кассационную жалобу инспекции федеральной налоговой службы по Центральному району города Новосибирска - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.