Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 декабря 2003 г. N Ф04/6149-1824/А46-2003 Требование налогового органа о взыскании недоимки по НДС признано недействительным, поскольку заявленный обществом налоговый вычет превышает заявленную к уплате сумму налога с облагаемых операций за тот же налоговый период (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 10 декабря 2003 г. N Ф04/6149-1824/А46-2003
(извлечение)

Общество с ограниченной ответственностью "Западно-Сибирская компания "Титан" (далее - ООО "ЗСК "Титан"), г. Омск, обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением к инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому административному округу г. Омска (далее - Инспекция МНС РФ по Советскому АО г. Омска) о признании недействительным требования N 9002832 от 27.09.2002 о взыскании недоимки по НДС в размере 94 488 546 руб., пени в размере 1 662 688 руб.

Решением арбитражного суда от 11.05.2003 (судья З.) заявленные требования удовлетворены. При вынесении решения арбитражный суд исходил из того, что заявленный налогоплательщиком налоговый вычет по налоговой декларации по налоговой ставке "0" процентов превышает заявленную к уплате сумму налога с облагаемых операций за тот же налоговый период.

Постановлением апелляционной инстанции арбитражного суда от 01.10.2003 (Судьи С., П., К.) решение оставлено без изменения.

В кассационной жалобе Инспекция МНС РФ по Советскому АО г. Омска просит отменить судебные акты как принятые с нарушением норм материального права, указывая, что арбитражный суд дал неправильное толкование закону.

В отзыве на кассационную жалобу ООО "ЗСК "Титан" просит оставить без изменения судебные акты.

Кассационная инстанция в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив правильность применения норм материального и процессуального права арбитражным судом, не находит оснований для отмены принятых по делу судебных актов.

Как следует из материалов дела, в период июнь-август 2002 года заявителем в налоговый орган были представлены следующие налоговые декларации:

- основная за июнь 2002 г., в соответствии с которой подлежала уплате сумма налога в бюджет в размере 23 651 319 руб. 00 коп.;

- основная за июль 2002 г., в соответствии с которой подлежала уплате сумма налога в бюджет в размере 21 299 936 руб. 00 коп.;

- основная за август 2002 г., в соответствии с которой подлежала уплате сумма налога в бюджет в размере 21 803 847 руб. 00 коп.;

- уточненная налоговая декларация за январь 2002 г., в соответствии с которой подлежала доплате сумма 5 367 033 руб. 00 коп.;

- уточненная налоговая декларация за февраль 2002 г., в соответствии с которой подлежала доплате сумма 9 521 316 руб. 00 коп.;

- уточненная налоговая декларация за март 2002 г., в соответствии с которой подлежала доплате сумма 12 845 095 руб. 00 коп.;

Налоговые декларации по налоговой ставке 0 процентов, в соответствии с которыми налогоплательщиком было заявлено о наличии права на налоговые вычеты на сумму 122 992 957 руб., из которых суммы налогов, принимаемых к вычету составили за июнь 2002 г. - 33 280 541 руб., за июль 2002 г. - 45 554 266 руб., за август 2002 г. - 44 158 150 руб.

Инспекцией МНС РФ по Советскому АО г. Омска 27.09.2002 было выставлено ООО "ЗСК "Титан" требование N 9002832 об уплате налога на добавленную стоимость в размере 94 488 546 руб. и пени в размере 1 662 688 руб.

Арбитражный суд, удовлетворив требования ООО "ЗСК "Титан" о признании недействительным требования налогового органа, принял законное и обоснованное решение.

Согласно пункту 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога направляется налогоплательщику лишь при наличии у него недоимки.

В силу пунктов 1, 6 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154-159, 162 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма налога по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации по налоговой ставке "0" процентов, исчисляется по каждой такой операции в порядке, установленном пунктом 1.

В соответствии со статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации на установленные вычеты. Вычетам, в частности, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Вычеты сумм налога, предусмотренные статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации производится только при предоставлении в налоговые органы соответствующих документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вычеты сумм налога, предусмотренные настоящим пунктом, производятся на основании отдельной налоговой декларации (пункт 3 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации, общая сумма налога, исчисленная в соответствии со статьей 166 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1-7 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, определяется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, исчисляемая в соответствии с пунктом 6 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации).

Арбитражный суд с учетом исследованных материалов дела сделал обоснованный вывод о том, что на момент направления требования налогоплательщику об уплате недоимки по НДС и пени, налоговый орган не провел мероприятия по налоговому контролю в части обоснованности налоговых вычетов.

Инспекция МНС РФ по Советскому АО г. Омска не представила доказательств того, что на момент выставления требования от 27.09.2002 N 9002832 у ООО "ЗСК "Титан" имелась недоимка по НДС.

Налогоплательщиком в соответствии с налоговыми декларациями по налоговой ставке "0" процентов было заявлено о его праве на налоговые вычеты на сумму 122 992 957 руб., сумма которых перекрывает НДС, подлежащую уплате по представленным им налоговым декларациям.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд постановил:

решение от 11.05.2003 и постановление апелляционной инстанции от 01.10.2003 Арбитражного суда Омской области по делу N 25-97/02(А-836/03) оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.