Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 29 мая 2007 г. N Ф04-1197/2007(32071-А75-29) Поскольку предприниматель не представил документы, подтверждающие понесенные им расходы, связанные с его предпринимательской деятельностью, данные расходы на горюче-смазочные материалы и расходы без кассовых чеков не могут быть учтены в составе профессиональных налоговых вычетов по НДФЛ (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 29 мая 2007 г. N Ф04-1197/2007(32071-А75-29)
(извлечение)

Предприниматель С. обратился в Арбитражный суд Ханты-Мансийского автономного округа с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о признании недействительным решения N 175 от 02.08.2006 инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Радужному ХМАО-Югры (далее но тексту инспекция) как противоречащего налоговому законодательству,

Инспекция обратилась со встречным заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о взыскании с предпринимателя С. налога в сумме 219988 руб. пени в размере 1432,34 руб., налоговой санкции в сумме 43997,6 руб.

Решением от 20.12.2006 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа требования удовлетворены частично. Признано недействительным решение инспекции N 175 от 02.08.2006 в части неприменения профессионального налогового вычета в размере 20% в сумме 339118,23 руб., доначисления налога на доходы физических лиц (далее по тексту НДФЛ) в сумме 44085,52 руб., налоговой санкции в сумме 8818,10 руб.

Взыскано с предпринимателя С. 35180,50 руб. налоговой санкции на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, а также государственная пошлина в сумме 457,93 руб.

В части взыскания с предпринимателя С. НДФЛ в сумме 219983 руб. и пени в сумме 1432,34 руб. требования оставлены без рассмотрения, так как не соблюден досудебный порядок урегулирования спора.

В удовлетворении остальных заявленных требований отказано.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе предприниматель С. просит отменить решение. Податель жалобы считает, что судом неверно применены нормы материального права.

В судебном заседании представитель поддержала доводы жалобы.

В отзыве на кассационную жалобу инспекция просит оставить решение без изменения, считая его законным и обоснованным, а жалобу без удовлетворения.

Арбитражный суд кассационной инстанции в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы жалобы, проверив правильность применения норм материального и процессуального права, считает жалобу не подлежащей удовлетворению.

Из материалов дела следует, что по материалам камеральной налоговой проверки представленной предпринимателем С. налоговой декларации по НДФЛ за 2005 год исполняющим обязанности руководителя налогового органа 02.08.2006 вынесено решение N 175, согласно которого налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 43997,60 руб. Этим же решением предпринимателю С. доначислен НДФЛ в сумме 219988 руб. и начислены пени в сумме 1432,34 руб.

Основанием к доначислению налога, начислению, пени и привлечения к налоговой ответственности послужило непредставление предпринимателем по требованию налогового органа документов, подтверждающих заявленные расходы и заявления о применении профессионального вычета в размере 20%.

Считая, что инспекцией необоснованно не учтены при исчислении налога произведенные расходы, предприниматель обжаловал решение N 175 от 02.08.2006 в арбитражный суд.

Неисполнение в добровольном порядке выставленного предпринимателю требования N 350 от 08.08.2006 об уплате налоговой санкции послужило основанием для обращения инспекции в арбитражный суд с заявлением о взыскании налоговой санкции. В ходе рассмотрения дела, требования были дополнены взысканием налога и пени.

Принимая решение о частичном удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд исходил из того, что не принял представленные предпринимателем С. доказательства, подтверждающие произведенные расходы в части приобретения горюче-смазочных материалов, как не связанных с предпринимательской деятельностью. Не приняты расходы в сумме 310000 руб. поскольку не представлены кассовые чеки, подтверждающие данные расходы. Вместе с тем с учетом требований пункта 1 статьи 221 Налогового кодекса Российской Федерации, арбитражным судом учтен профессиональный вычет в размере 20%.

Кассационная инстанция, исходя из доводов кассационной жалобы, не находит оснований для отмены решения арбитражного суда.

В соответствии со статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение всех доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Согласно статье 221 Налогового кодекса Российской Федерации, если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Пунктом 1 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств возложено на лицо, которое ссылается на данные обстоятельства как на основание своих требований и возражений.

Арбитражным судом установлено и материалами дела подтверждается, что предприниматель при проведении выездной налоговой проверки и при рассмотрении дела в арбитражном суде не представил документы, подтверждающие понесенные им расходы, связанные с его предпринимательской деятельностью, в связи с чем, в решении правомерно указано, что в силу положений статей 221, 252 Налогового кодекса Российской Федерации данные расходы на горюче-смазочные материалы и расходы в сумме 310000 руб. без кассовых чеков не могут быть учтены в составе профессиональных налоговых вычетов.

Доводы предпринимателя, изложенные в кассационной жалобе, повторяют доводы заявления, которые всесторонне и полно исследованы арбитражным судом и им дана верная правовая оценка.

Таким образом, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 20.12.2006 Арбитражного суда Ханты-Мансийского автономного округа по делу N А75-7890/2006 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.