Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14 июня 2007 г. N Ф04-3738/2007(35127-А27-7) Признавая недействительным постановление о привлечении к административной ответственности, суд исходил из отсутствия в действиях общества состава вменяемого ему правонарушения, поскольку экспортная выручка поступила в срок, определенный в контракте, паспорт сделки является документом учета и отчетности валютных операций и не порождает прав и обязанностей у участников сделки (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 14 июня 2007 г. N Ф04-3738/2007(35127-А27-7)
(извлечение)

Открытое акционерное общество "Западно-Сибирский металлургический комбинат" (далее - ОАО "ЗСМК", Общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово - бюджетного надзора в Кемеровской области (далее - Управление ФБН) о признании незаконным постановления от 26.02.2007 N 32-07/11 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Заявленные требования монтированы отсутствием в действиях Общества состава вменяемого ему правонарушения, поскольку экспортная выручка поступила в срок, определенный в дополнительном соглашении N 1/2 к Контракту. Указано, что паспорт сделки является документом учета и отчетности валютных операций и не порождает прав и обязанностей у участников сделки.

Решением от 05.04.2007 Арбитражного суда Кемеровской области требования ОАО "ЗСМК" удовлетворены.

В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе Управление ФБН, ссылаясь на нарушение и неправильное применение судом норм материального права - статей 5 и 20 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), Инструкции Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформлении паспортов сделок", а также несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам и материалам дела, просит вынесенный по делу судебный акт отменить и принять новый судебный акт об отказе ОАО "ЗСМК" в удовлетворении заявленных требований.

Считает, что в контракте установлен срок для оплаты покупателем - нерезидентом полученного товара, а не срок, в течение которого продавец-резидент обязан зачислить экспортную выручку на счета в уполномоченном банке. Срок для получения на банковские счета выручки от постеленной продукции, установлен в паспорте сделки, который в силу статьи 20 Закона N 173-ФЗ может использоваться для целей осуществления валютного контроля.

В отзыве на кассационную жалобу ОАО "ЗСМК" просит оставить судебный акт без изменения, считая его законным и обоснованным.

Представитель ОАО "ЗСМК" в судебном заседании поддержал доводы, изложенные в отзыве, и выводы арбитражного суда, содержащиеся в судебном акте.

Арбитражный суд кассационной инстанции в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса РФ, проверив правильность применения судом при вынесении судебных актов норм материального и процессуального права, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражений на нее, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Как следует из материалов дела, 01.03.2006 ОАО "ЗСМК" заключило с фирмой ТОО "SONIK", Казахстан, (далее - Покупатель) контракт N 6108036 на поставку металлопродукции (далее - Контракт).

Паспорт сделки по данному Контракту был открыт в ЗАО "Международный Московский Банк" под номером 06030064/0001/0000/1/0.

Согласно условиям Контракта, цена товара указывается в Приложениях (п. 3.1) и Покупатель обязан произвести предварительную оплату соответствующей партии товара в размере 100 процентов ее стоимости (п. 3.2). До получения предварительной оплаты в размере 100 процентов стоимости товара (партии товара), Общество не имеет обязательств перед покупателем по отгрузке товара (п. 2.1).

Дополнительным соглашением N 1/1 от 01.07.2006 к Контракту стороны договорились, что по Приложениям (период отгрузки июль 2006 года) оплата производится в течение 30 дней с момента отгрузки продукции.

Дополнительным соглашением N 1/2 от 05.11.2006 к Контракту стороны договорились, что по Приложениям (период отгрузки ноябрь 2006 года) оплата производится в течение 30 дней с момента отгрузки продукции.

07.11.2006 ОАО "ЗСМК" оформило лист 2 к паспорту сделки и вновь вернулось к тому, чтобы получать предварительную оплату соответствующей отгруженной по Контракту партии товара в размере 100 процентов ее стоимости.

Всего в счет исполнения своих обязательств по Контракту заявитель отгрузил Покупателю за период с 05.04.2006 по 23.11.2006 товар на общую сумму 192 744 380, 63 руб. По состоянию на 01.12.2006 на счет ОАО "ЗСМК" в уполномоченном банке в качестве экспортной выручки по Контракту поступило 169 383 853, 65 руб. Таким образом, недополучение экспортной выручки на указанную дату составило 23 360 526, 98 руб. Неоплаченными остались отгрузки с 12.11.2006 (ГТД N 10608050/121106/0014295 oт общей стоимости о пруженного товара не оплачено 3 315 020, 46 руб.) и все последующие отгрузки до 23.11.2006.

При подготовке к рассмотрению дела об административном правонарушении ОАО "ЗСМК" представило дополнительные документы, в том числе ведомость банковского контроля от 02.02.2007 по Контракту, согласно которой от Покупателя на счет заявителя за период с 01.11.2006 по 26.12.2006 поступили платежи на общую сумму 79 709 000 руб.

Приняв во внимание указанные сведения, и распределив поступившие платежи по отгрузкам, осуществленным с 12.11.2006 по 23.11.2006, Управление ФБН пришло к выводу о нарушении ОАО "ЗСМК" части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ, выразившееся в незачислении на счета Общества в уполномоченном банке в сроки, установленные внешнеторговым контрактом, 9 126 775, 07 руб.

Указанный вывод сделан административным органом на основании пункта 6.2 паспорта сделки от 07.11.2006 N 06030064/0001/0000/1/0 по Контракту от 01.03.2006, согласно которому оплата поставляемого товара должна осуществляться авансовыми платежами.

По данному факту Управлением ФБН составлен протокол об административном правонарушении от 06.02.2007 и вынесено постановление от 26.02.2007 N 32-07/11 о привлечении ОАО "ЗСМК" к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, с назначением наказания в виде штрафа в размере 6 845 081,3 руб.

Не согласившись с вынесенным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его незаконным.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

Пунктом 1 части 1 статьи 19 Закона N 173-ФЗ предусмотрено, что при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом, обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Из содержания данной нормы следует, что срок исполнения резидентом обязанности по получению экспортной выручки на свои счета в уполномоченном банке паспорта сделки совпадает с моментом наступления срока оплаты полученного товара согласно условиям внешнеторгового контракта.

Таким образом, суд правомерно исходил из срока зачисления валютной выручки, предусмотренного Контрактом N 6108036 от 01.03.2006, с учетом дополнительного соглашения к нему N 1/2 от 05 11 2006. в соответствии с которым расчет между сторонами за поставленные товары осуществляется в течение 30 дней с момента отгрузки продукции.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что валютная выручка по поставкам, указанным в оспариваемом постановлении, была полностью получена заявителем на свои счета в банке паспорта сделки в сроки, установленные контрактом и уточненные дополнительным соглашением, и в рамках срока исполнения обязательств, установленных паспортом сделки.

На основании вышеизложенного, арбитражным судом обоснованно сделан вывод о соблюдении ОАО "ЗСМК" требований статьи 19 Закона N 173-ФЗ, и об отсутствии у органа валютного контроля правовых оснований для привлечения общества к административной ответственности по части 4 статьи 15.25 КоАП РФ.

Довод Управления ФБН о том, что при определении срока, в течение которого продавец - резидент обязан зачислить экспортную выручку на счет в уполномоченном банке, необходимо руководствоваться условиями, изложенными в паспорте сделки, несостоятелен, основан на неправильном толковании норм материального права.

Согласно статье 20 Закона N 173-ФЗ Центральный Банк РФ в целях обеспечения и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документе, имеющихся у резидентов.

Центральным Банком РФ утверждена Инструкция N 117-И от 15.06.2004 "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция).

В соответствии с пунктом 3.3 Инструкции в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном уполномоченном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции. и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

Согласно приложению 4 Инструкции, содержащему форму паспорта сделки, резидент при экспорте товара с таможенной территории Российской Федерации обязан при оформлении паспорта сделки в уполномоченном банке указать в нем условия о порядке и сроках осуществления расчетов по контракту, а также срок от даты выпуска товаров таможенными органами до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента.

В силу пункта 3.15 Инструкции в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент должен переоформить паспорт сделки с учетом внесенных в контракт изменений.

Однако, как правильно указал суд, невыполнение данной обязанности не влечет правовых последствий, предусмотренных частью 4 статьи 15.25 КоАП РФ, поскольку данной нормой не установлена ответственность за невнесение или внесение резидентом в паспорт сделки недостоверных сведений по сделке, за нарушение порядка представления резидентами уполномоченными банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 05.04.2007 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-2485/2007-5 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.