Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 15 января 2007 г. N Ф04-8660/2006(29780-А27-33) Суд удовлетворил требование об обязании налогового органа возвратить излишне взысканный налог и соответствующие пени, поскольку установил неправомерное доначисление решением налогового органа единого налога на вмененный доход, а налоговым органом не представлены доказательства, подтверждающие наличие иной задолженности налогоплательщика по налогам и сборам, чем указанной в признанном недействительным решении (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 15 января 2007 г. N Ф04-8660/2006(29780-А27-33)
(извлечение)

Общество с ограниченной ответственностью "Голд Риджен" (далее - ООО "Голд Риджен", общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Кемерово (далее - налоговая инспекция) об обязании возвратить излишне взысканный налог и соответствующие пени в общей сумме 2538,05 руб., с начислением на эту сумму процентов за период с 01.09.2005 по день возврата.

Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 11.09.2006 заявленные требования удовлетворены.

Суд обязал налоговую инспекцию возвратить излишне взысканный налог и пени в сумме 2538,05 руб. с начислением на эту сумму процентов за период с 02.09.2005 по день фактического возврата.

В апелляционном порядке законность и обоснованность решения суда не проверялись.

В кассационной жалобе налоговая инспекция, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права и несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела, установленным арбитражным судом, просит состоявшееся по делу решение отменить, принять новый судебный акт об отказе в удовлетворении заявленных налогоплательщиком требований.

Податель кассационной жалобы полагает, что судом при удовлетворении заявленных обществом требований не учтено, что у общества имеется недоимка по соответствующему бюджету, в том числе и по пеням.

Таким образом, считает, что возврат суммы излишне взысканного налога при начислении недоимки является неправомерным в силу прямого указания нормы пункта 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

В отзыве на кассационную жалобу ООО "Голд Риджен" считает вынесенное по делу судебное решение законным и обоснованным, просит оставить его без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.

Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Из материалов дела следует, что 01.09.2005 на основании решения налоговой инспекции от 25.08.2005 N 40984 о взыскании налога, сбора, а также пени за счет денежных средств налогоплательщика-организации налоговой инспекцией с расчетного счета ООО "Голд Риджен" инкассовыми поручениями от 25.08.2005 N 281232, от 25.08.2005 N 281233 произведено взыскание недоимки по налогу и пеням в сумме 2538,05 руб.

Впоследствии вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Кемеровской области от 21.03.2006 по делу А27-42832/2005-2 решение налогового органа, на основании которого произошло списание, признано недействительным.

Данное обстоятельство послужило ООО "Голд Риджен" поводом для обращения в налоговую инспекцию с заявлением от 26.04.2006 о возврате в порядке статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации необоснованно взысканных денежных средств в сумме 2538,05 руб.

В ответ на заявление налогоплательщика налоговая инспекция уведомлением отказала в возврате излишне взысканных денежных средств со ссылкой на то обстоятельство, что излишне взысканная сумма единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2005 года в размере 2504 руб. направлена на погашение задолженности за апрель 2005 года по этому же налогу, а излишне взысканные пени в сумме 34,05 руб. направлены на погашение задолженности по пеням по сроку 01.09.2005.

Считая отказ налоговой инспекции неправомерным, налогоплательщик обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

Удовлетворяя требования заявителя, суд первой инстанции исходил из того, что незаконно взысканные денежные средства являются излишне взысканными суммами налога и пени и подлежат в соответствии со статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации возврату налогоплательщику.

Арбитражный суд кассационной инстанции, поддерживая суд первой инстанции, исходит из обстоятельств, установленных судом, и следующих норм материального права.

В соответствии со статьями 21 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат сумм излишне взысканных налогов и пеней.

Налоговые органы в силу подпункта 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Порядок возврата излишне взысканного налога, сбора, а также пеней установлен положениями статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом на основании письменного заявления налогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со дня регистрации указанного заявления.

Абзац 3 пункта 2 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что в случае признания факта излишнего взыскания налога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение о возврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы, начисленных в порядке, предусмотренных пунктом 4 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога возвращается с начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет (внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне взысканного налога и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одного месяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судом решения о возврате излишне взысканных сумм - в течение одного месяца после вынесения такого решения.

На основании части 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права.

Согласно части 1 статьи 168 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при принятии решения арбитражный суд, в том числе, определяет, какие обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены и какие обстоятельства не установлены.

Как следует из содержания норм статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, основанием для возврата налога налогоплательщику является наличие факта излишнего взыскания сумм налога. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканной суммы производится только после зачета в счет погашения недоимки (задолженности).

Суд, исследовав в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные сторонами доказательства, установил, что решением Арбитражного суда Кемеровской области от 21.03.2006, вступившим в законную силу, по делу N А27-42832/2005-2 установлены обстоятельства неправомерного доначисления единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2005 года в размере 2504 руб. и пени по данному налогу в сумме 34,05 руб., в связи, с чем решение налоговой инспекции от 25.08.2005 N 40984 о взыскании налога, сбора, а также пени в указанной сумме за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банках признано судом недействительным.

Исходя из изложенного, суд первой инстанци правильно указал, что все суммы, принудительно взысканные с ООО "Голд Риджен" по недействительному решению налогового органа, следует рассматривать как излишне взысканные.

Поскольку обстоятельства неправомерного доначисления единого налога на вмененный доход в размере 2504 руб. и пени по данному налогу в сумме 34,05 руб., установлены вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, то суд первой инстанции правильно указал, что данные обстоятельства в соответствии с частью 2 статьи 69 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

Учитывая, что судом установлено неправомерное доначисление решением налогового органа от 25.08.2005 N 40984 единого налога на вмененный доход в размере 2504 руб. и пени по данному налогу в сумме 34,05 руб., довод кассационной жалобы о том, что возврат суммы излишне взысканного налога при наличии недоимки является неправомерным в силу прямого указания пункта 1 статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации судом кассационной инстанции не принимается, поскольку ни из материалов дела, ни из судебного акта не следует, что налоговой инспекцией представлены доказательства, подтверждающие наличие иной задолженности налогоплательщика по налогам и сборам, чем указанной в признанном недействительным решении налогового органа от 25.08.2005 N 40984.

С учетом изложенного кассационная инстанция считает, что арбитражный суд пришел к обоснованному выводу о незаконном отказе ООО "Голд Риджен" в возврате излишне взысканных сумм налога и пени и удовлетворил требования заявителя.

Учитывая, что выводы суда основаны на правильном применении норм материального права и соответствуют достоверно установленным фактическим обстоятельствам дела, оснований для их переоценки кассационная инстанция не имеет.

При таких обстоятельствах доводы заявителя кассационной жалобы нельзя признать состоятельными, так как они опровергаются материалами дела и не отвечают требованиям действующего законодательства. Каких-либо нарушений норм процессуального или материального права, влекущих отмену или изменение принятого по делу решения, судом не допущено.

Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение Арбитражного суда Кемеровской области от 11.09.2006 по делу N А27-12251/2006-6 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.