Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 октября 2007 г. N Ф04-6741/2007(38660-А03-6) При новом рассмотрении дела суду необходимо исследовать вопрос о том, установлены ли ЦБР единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления, являются ли справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы одной из форм учета и отчетности по валютным операциям (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 2 октября 2007 г. N Ф04-6741/2007(38660-А03-6)
(извлечение)

Общество с ограниченной ответственностью (далее - ООО) "Кондитер-Экспорт" обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Территориальному Управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора по Алтайскому краю (далее - Управление) о признании незаконным постановления N 01-07/88 от 07.05.2005 о привлечении к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).

Решением арбитражного суда от 05.07.2007 в удовлетворении заявленного ООО "Кондитер-Экспорт" требования отказано.

В апелляционной инстанции законность решения не проверялась.

В кассационной жалобе ООО "Кондитер-Экспорт" просит отменить решение арбитражного суда в связи с неправильным применением норм материального права, и вынести новое решение. Указывает, что справка о подтверждающих документах и копия грузовой таможенной декларации отнесены к подтверждающим документам и информации, а не к формам учета и отчетности, ответственность за несвоевременное представление которых установлена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

В отзыве на кассационную жалобу Управление просит оставить без изменения решение арбитражного суда.

Арбитражный суд кассационной инстанции в соответствии с положениями статей 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации проверив законность решения арбитражного суда, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и отзыве на нее, считает, что судебный акт подлежит отмене.

Как следует из материалов дела, ООО "Кондитер-Экспорт" в соответствии с условиями контракта N 1 от 30.10.2006 поставляло ТОО "РОСКОН" (Казахстан) кондитерские изделия. В Барнаульском филиале ОАО "Банк Москвы" подписан паспорт сделки N 06110001/2748/0048/1/0. Кондитерские изделия вывезены за пределы таможенной территории Российской Федерации по ГТД N 10605020/021106/0007224, ГТД N 10605020/121206/0008328" ГТД N 10605020/0/80207/0000684, на общую сумму 909089,53 руб.

Алтайская таможня 03.04.2007 провела проверку по соблюдению ООО "Кондитер-Экспорт" актов валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. По результатам проверки составлен акт N 10605000/030407/0000089 и вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.

Управлением по результатам проверки вынесено постановление N 01-07/88 от 07.05.2007 о привлечении ООО "Кондитер-Экспорт" к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ. На ООО "Кондитер-Экспорт" наложен штраф в размере 500 минимальных размеров оплаты труда - 50000 руб.

Основанием для вынесения постановления послужило то, что ООО "Кондитер-Экспорт" предоставило справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы в уполномоченный банк с нарушением сроков, установленных пунктом 2.4 Положения Центрального Банка России N 258-П от 01.06.2004 "О порядке представления резидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее - Положение).

Не согласившись с вынесенным постановлением, ООО "Кондитер-Экспорт" обратилось в арбитражный суд с заявлением.

Арбитражный суд, отказав в удовлетворении заявленных ООО "Кондитер-Экспорт" требований, не учел следующее.

В соответствии с подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ) резиденты обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, предусмотренные статьей 23 Федерального закона, вести в установленном порядке учет и представлять отчетность по проводимым ими валютным операциям.

В соответствии с нормами Закона N 173-ФЗ различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Из постановления о назначении административного наказания N 01-07/88 от 07.05.2007 следует" что ООО "Кондитер-Экспорт", не представив справки о подтверждающих документах и подтверждающие документы в уполномоченный банк в установленные сроки, совершило административное правонарушение, ответственность за которое предусмотрена частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ.

Арбитражный суд не исследовал вопрос о том, к какому институту относится справка о подтверждающих документах, связанных с проведением валютных операций, ГТД, не дана оценка письму Главного управления Центрального Банка России по Алтайскому краю от 27.04.2007 N 20-17/5377 (л.д. 96).

Согласно части 4 статьи 5 Закона N 173-ФЗ единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления устанавливаются Центральным Банком России.

Арбитражный суд не исследовал вопрос о том, установлены ли Центральным Банком России единые формы учета и отчетности по валютным операция, порядок и сроки их представления, являются ли справка о подтверждающих документах и подтверждающие документы (по делу - ГТД) одной из форм учета и отчетности по валютным операциям.

Учитывая, что допущенные нарушения могли привести к принятию неправильного решения по делу и не могут быть устранены арбитражным судом кассационной инстанции, дело подлежит направлению на новое рассмотрение.

При новом рассмотрении арбитражному суду необходимо дать оценку материалам дела с учетом материалов дела и норм действующего законодательства, распределить судебные расходы, в том числе по кассационной жалобе.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, частью 1 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение Арбитражного суда Алтайского края от 05.07.2007 по делу N А03-4494/2007-3 отменить, дело направить на новое рассмотрение в этот же арбитражный суд.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.