Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 13 ноября 2007 г. N Ф04-7668/2007(39845-А03-23) Решение налогового органа признано частично недействительным, поскольку налогоплательщиком не представлены первичные бухгалтерские документы, подтверждающие понесенные им в проверяемом периоде расходы (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 13 ноября 2007 г. N Ф04-7668/2007(39845-А03-23)
(извлечение)

Общество с ограниченной ответственностью "Родинская мясная компания" (далее - ООО "Родинская мясная компания") обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 8 по Алтайскому краю (далее - инспекция) о признании недействительным решения N РА-88-11 от 01.09.2006 о привлечении к налоговой ответственности в виде штрафов, примененных на основании пункта 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 40 453 руб., пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15 250 руб.

Решением суда первой инстанции от 20.04.2007, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 18.07.2007, заявление ООО "Родинская мясная компания" удовлетворено частично. Решение инспекции N РА-88-11 от 01.09.2006 признано недействительным в части начисления ООО "Родинская мясная компания" единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 35 225 руб. 40 коп., пени в сумме 7 583 руб. и штрафов по пункту 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15 250 руб., по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 7 045 руб.

В удовлетворении остальной части требований ООО "Родинская мясная компания" отказано.

В кассационной жалобе ООО "Родинская мясная компания", ссылаясь на статью 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, просит отменить судебные в отказанной части и принять новое решение о признании недействительным решения инспекции N РА-88-11 от 01.09.2006 в части взыскания единого налога в сумме 167 041 руб., пени в сумме 36 015 руб., штрафа в сумме 33 408 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

По мнению заявителя, инспекция неправомерно включила в доход ООО "Родинская мясная компания" 1 020 000 руб., исключила из налогооблагаемой базы расходы в сумме 461 645 руб., а из оборота, уменьшающего доход, сумму возврата полученных денежных средств в размере 828 000 руб., что привело к незаконному начислению налога в сумме 167 041 руб. и соответствующих сумм пени и налоговых санкций.

Отзыв на кассационную жалобу не представлен.

В судебном заседании 08.11.2007 объявлялся перерыв до 13.11.2007 до 9 час. 15 мин.

Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции изучил материалы дела, проверил правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы заявителя и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению.

Как видно из материалов дела, инспекцией по результатам выездной налоговой проверки составлен акт N АП-54-11 от 19.06.2006 и принято решение N РА-88-11 от 01.09.2006 о привлечении ООО "Родинская мясная компания" к налоговой ответственности в виде штрафов, примененных в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 40 453 руб., пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 15 250 руб. Этим же решением налогоплательщику начислены единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 202 266 руб. и пени за его несвоевременную уплату в сумме 43 598 руб.

Считая указанное решение инспекции незаконным, ООО "Родинская мясная компания" обратилась в суд с настоящим заявлением.

Отказывая частично в удовлетворении требований заявителя, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что объектом налогообложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в соответствии со статьей 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В пункте 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Согласно пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации расходы, указанные в пункте 1 настоящей статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством.

В ходе проведения мероприятий налогового контроля ООО "Родинская мясная компания" не представлены доказательства, свидетельствующие о поступлении заемных денежных средств в кассу и выплаты обществом и агентом 4 164 978 руб. 11 коп., а также денежных средств, поступивших от М., и передачи их ООО "Уралопторг" в сумме 4 192 680 руб.

По материалам проверки установлено, что сумма полученного дохода за 2004 год составила 4 787 747 руб., по данным налогоплательщика сумма дохода составила 3 104 840 руб., отклонение установлено в размере 1 679 905 руб. Сумма расходов по данным проверки составила 3 436 603 руб., по данным налогоплательщика 3 928 400 руб., отклонение составило 492 097 руб. Таким образом, разница суммы доходов и расходов составила 1 348 442 руб., от которой инспекция исчислила налог в сумме 202 266 руб.

ООО "Родинская мясная компания" не представлены первичные бухгалтерские документы, подтверждающие понесенные им в проверяемом периоде расходы в сумме 461 645 руб., а также расчет с Т.

В отчетах о принятой продукции от комиссионера Т. на сумму 461 645 руб. не указано, по каким документам произведена оплата; по сумме на 391 500 руб. отражено в отчетах, что оплата произведена средствами учредителей.

Доказательств соблюдения Положения о ведении кассовых операций и соответственно доказательства поступления заемных средств в кассу предприятия и выплаты агентам ООО "Родинская мясная компания" 4 164 978 руб. не представлено.

По расчетам налогового органа ООО "Родинская мясная компания" следовало увеличить доход на 387 937 руб. по товарообменным операциям с ООО "Родинская МТС". При этом налогоплательщик согласился с увеличением полученного им дохода на 153 101 руб.

Из объяснительной записки главного бухгалтера ООО "Родинская мясная компания" от 15.03.2006 следует, что на сумму 1 028 147 руб. первичные документы отсутствуют.

Доводы ООО "Родинская мясная компания" о недоказанности факта получения от ООО "Уралопторг" денежных средств в сумме 1 020 000 руб. несостоятельны. В материалы дела представлены акты приема передачи векселей Сбербанка России на указанную сумму, где получателем указано ООО "Родинская мясная компания", а не физические лица, как утверждает заявитель. Данным обстоятельствам судами первой и апелляционной инстанций дана соответствующая оценка и у суда кассационной инстанции нет оснований для переоценки данных выводов.

Кроме того, ООО "Родинская мясная компания" не представлены документы о расчетах с ООО "Уралопторг".

В соответствии со статьей 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений.

Поскольку ООО "Родинская мясная компания" не представлены достоверные доказательства, подтверждающие произведенные им в проверяемом периоде расходы, арбитражный суд обоснованно отказал в удовлетворении требований о признании недействительным решения инспекции N РА-88-11 от 01.09.2006 в части взыскания единого налога в сумме 167 041 руб., пени в сумме 36 015 руб., штрафа в сумме 33 408 руб. по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, кассационная инстанция не находит оснований для переоценки выводов судов первой и апелляционной инстанций и отмены судебных актов в обжалуемой ООО "Родинская мясная компания" части.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 20.04.2007 и постановление апелляционной инстанции от 18.07.2007 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-15457/2006-34 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.