Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 4 декабря 2007 г. N Ф04-8305/2007(40625-А27-27) Постановление о привлечении к административной ответственности за нарушение валютного законодательства признано незаконным и отменено, поскольку справка о подтверждающих документах не относится к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 4 декабря 2007 г. N Ф04-8305/2007(40625-А27-27)
(извлечение)

Открытое акционерное общество "Новокузнецкий металлургический комбинат" (далее по тексту - общество) обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области (далее по тексту - Управление) об оспаривании постановления о привлечении к административной ответственности от 13.08.2007 по делу об административном правонарушении N 32-07/106 по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее по тексту - КоАП РФ).

В обосновании заявленных требований - общество указало на отсутствие объективной стороны правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, а также указало на допущенные Управлением нарушения требований КоАП РФ в ходе производства по делу об административном правонарушении.

Решением от 13.09.2007 Арбитражного суда Кемеровской области требования общества удовлетворены.

Принимая решение, суд первой инстанции исходил из того, что нормативными актами Банка России такие документы, как справка о валютных операциях, справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом и справка о поступлении валюты Российской Федерации, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям. В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.

В кассационной жалобе Управление просит обжалуемый судебный акт отменить и принять по делу новый судебный акт, которым обществу в удовлетворении заявленных требований отказать. Поскольку вывод суда об отсутствии в действиях общества объективной стороны правонарушения не соответствует фактическим обстоятельствам дела.

В отзыве на кассационную жалобу общество, полагая, что решение принято с соблюдение норм материального и процессуального права просит оставить его без изменения.

Арбитражный суд кассационной инстанции, проверив в соответствии со статьями 274, 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность судебного акта, принятого арбитражным судом первой инстанции, исходя из доводов кассационной жалобы и возражений относительно жалобы, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.

Из материалов дела следует, что в результате проверки деятельности Общества, проведенной Управлением, выявлено нарушение требований валютного законодательства, выразившееся в несвоевременном представлении в уполномоченный банк справки о подтверждающих документах и подтверждающих документов согласно экспортному контракту от 20.01.2005 N НКМК 05, заключенному обществом с фирмой нерезидентом FERROTRADE Limited, государства Гибралтар на поставку металлопродукции.

В отношении Общества 01.08.2007 составлен протокол об административном правонарушении N 32-07/106, в котором отражены факты нарушения Обществом пунктов 2.1, 2.4 Положения Центрального банка Российской Федерации от 01.06.2004 N 258-П "О порядке предоставления резидентами, уполномоченными банками подтверждающих документов и информации, связанных с проведением валютных операций с нерезидентами по внешнеторговым сделкам, и осуществления уполномоченными банками контроля за проведением валютных операций" (далее по тексту - Положение от 01.06.2004 N 258-П).

На основании указанного протокола и материалов проверки Управлением вынесено постановление от 13.08.2007 N 32-07/106, которым общество привлечено к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ с назначением наказания в виде штрафа в размере 50 000 руб.

Не согласившись с указанным постановлением, Общество обратилось в арбитражный суд с заявлением об его отмене.

Суд кассационной инстанции, оставляя без изменения принятый по делу судебный акт, исходит из установленных судом обстоятельств и следующих норм материального и процессуального права.

В соответствии с требованиями статьи 24 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон о валютном регулировании) резиденты и нерезиденты, осуществляющие в Российской Федерации валютные операции, обязаны представлять органам и агентам валютного контроля документы и информацию, которые предусмотрены статьей 23 названного Закона, в том числе подтверждающие факт передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Вместе с тем частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ установлена административная ответственность за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям.

Из оспариваемого постановления административного органа следует, что Общество привлечено к административной ответственности за несвоевременное представление в уполномоченный банк справок о подтверждающих документах и подтверждающих документов.

В соответствии с нормами Закона о валютном регулировании различаются институты "учет и отчетность по валютным операциям" и "документы и информация, связанные с проведением валютных операций".

Согласно пункту 2 части 3 статьи 23 названного выше Закона, Банк России устанавливает порядок представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам как агентам валютного контроля подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций.

Указанный порядок установлен Банком России Инструкцией Банка России от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок" (далее - Инструкция N 117-И) и Положением ЦБ РФ N 258-П.

К документам и информации, связанным с проведением валютных операций, указанным в части 4 статьи 23 Закона о валютном регулировании, отнесена справка о валютной операции (пункт 10 части 4 статьи 23), которая абзацем вторым пункта 1.2 Инструкции N 117-И названа документом, подтверждающим совершение валютной операции.

К документам и информации указанного вида относятся справка о подтверждающих документах, справка о расчетах через счета за рубежом, справка о поступлении валюты Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 5 Закона о валютном регулировании, единые формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления также устанавливаются Банком России.

В настоящее время в отношении резидентов, не являющихся уполномоченными банками, а также нерезидентов формы учета и отчетности по валютным операциям, порядок и сроки их представления Банком России не установлены.

Поскольку нормативными актами Банка России такие документы, как справка о подтверждающих документах, не отнесены к категории документов, являющихся формами учета и отчетности по валютным операциям, то правовые основания для квалификации административным органом действий общества по части 6 статьи 15.25 КоАП РФ отсутствуют.

Таким образом, суд правильно применил нормы материального права и удовлетворил заявленные обществом требования о признании оспариваемого постановления территориального управления о назначении ему административного наказания незаконным и его отмене.

Суд первой инстанции всесторонне и полно исследовал материалы дела, дал им надлежащую правовую оценку, применили нормы материального права, подлежащие применению, не допустив нарушений процессуального законодательства.

Выводы, содержащиеся в обжалуемом судебном акте, соответствуют фактическим обстоятельствам дела и оснований для переоценки данных выводов суда в силу статьи 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации у суда кассационной инстанции не имеется.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 13.09.2007 Арбитражного суда Кемеровской области по делу N А27-8087/2007-5 оставить без изменения, кассационную жалобу открытого акционерного общества "Новокузнецкий металлургический комбинат" - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.