Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 10 июля 2008 г. N Ф04-4322/2008(8094-А46-27)
(извлечение)
Предприниматель С. обратился в Арбитражный суд Омской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Омской области (далее по тексту управление финансово-бюджетного надзора) о признании незаконным и отмене постановления от 13.03.2008 по делу об административном правонарушении N 52-07-20/8-15 о привлечении к административной ответственности по части 1 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ).
Решением от 01.04.2008 Арбитражного суда Омской области заявление удовлетворено.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе управление финансово-бюджетного надзора просит отменить судебное решение, ссылаясь на неприменение арбитражным судом положений статьи 1 и части 3 статьи 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" (далее - Закон N 173-ФЗ), применение статьи 6 указанного Закона, не подлежащей применению, а также на не несоответствие выводов суда обстоятельствам дела, принять по делу новый судебный акт, которым предпринимателю в удовлетворении заявленных требований отказать.
В отзыве на кассационную жалобу предприниматель просит решение суда оставить без изменения.
В судебном заседании представитель управления финансово-бюджетного надзора поддержал доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд кассационной инстанции, проверив правильность применения арбитражным судом первой инстанции норм материального и процессуального права, исходя из доводов, изложенных в кассационной жалобе, считает кассационную жалобу подлежащей удовлетворению.
Как видно из материалов дела, в ходе проверки соблюдения предпринимателем требований валютного законодательства сотрудниками отдела валютного контроля управления финансово-бюджетного надзора установлен факт совершения незаконной валютной операции, выразившейся в том, что расчет с нерезидентом - гражданкой Республики Казахстан Н. - за проданный ей товар (цветы в ассортименте) осуществлен не через банковский счет в уполномоченном банке, а путем получения наличной валюты Российской Федерации в сумме 61750 руб.
По результатам проверки в отношении предпринимателя С. вынесено постановление от 13.03.2008 по делу N 52-07-20/8-15 о назначении административного наказания по части 1 статьи 15.25 Кодекса в виде штрафа в сумме 46312 руб. 50 коп.
Считая постановление управления финансово-бюджетного надзора незаконным, предприниматель С. обратился в арбитражный суд с заявлением об его отмене.
Удовлетворяя заявление, арбитражный суд первой инстанции, руководствуясь положением статьи 6 Закона N 173-ФЗ, пришел к выводу о том, что валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, а также, применив положение статьи 13 названного Закона, установил, что нерезиденты не обязаны открывать в уполномоченных банках банковские счета в иностранной валюте и валюте Российской Федерации с целью расчета за приобретенные товары на территории Российской Федерации.
Суд кассационной инстанции, отменяя решение суда первой инстанции исходит из нижеследующего.
Частью 1 статьи 15.25 Кодекса установлена ответственность за осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании.
Согласно подпункту "а" пункта 6 части 1 статьи 1 Закон N 173-ФЗ под резидентами понимаются, в частности, физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением граждан Российской Федерации, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства.
На основании подпункта "а" пункта 7 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ нерезидентом признается физическое лицо, не являющееся гражданином Российской Федерации и не имеющее вида на жительство в Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 9 части 1 статьи 1 Закона N 173-ФЗ к валютным операциям относятся приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа.
На основании части 3 статьи 14 Закона N 173-ФЗ расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Центральным банком Российской Федерации, за исключением следующих валютных операций, осуществляемых в соответствии с настоящим Федеральным законом:
1) передачи физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Российской Федерации и (или) муниципальному образованию;
2) дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;
3) завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;
4) приобретения и отчуждения физическим лицом - резидентом в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет;
5) перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получения в Российской Федерации физи
