Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25 сентября 2008 г. N Ф04-5991/2008(12777-А27-23) Отказывая в признании недействительным постановления о привлечении общества к административной ответственности, суд исходил из наличия в действиях заявителя состава вменяемого правонарушения, поскольку установлен факт неполучения обществом на свои банковские счета валюты за переданные им товары (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 25 сентября 2008 г. N Ф04-5991/2008(12777-А27-23)
(извлечение)

Общество с ограниченной ответственностью "Угли Сибири и К" (далее - ООО "Угли Сибири и К") обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Территориальному управлению Федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Кемеровской области (далее - ТУ ФСФБН в Кемеровской области) о признании незаконным и отмене постановления N 32-08/12 от 06.03.2008 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере 1 102 772,63 рубля.

Решением суда первой инстанции от 17.04.2008, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 07.06.2008, заявление ООО "Угли Сибири и К" удовлетворено частично, постановление ТУ ФСФБН в Кемеровской области N 32-08/12 от 06.03.2008 признано незаконным и отменно в части начисления штрафа в размере _ размера суммы 9 286,49 долл. США, не зачисленных на счета в уполномоченном банке. В остальной части в удовлетворении заявленных "Угли Сибири и К" требований отказано.

В кассационной жалобе ООО "Угли Сибири и К" просит отменить судебные акты в отказанной части заявленных требований.

По мнению заявителя, оспариваемое постановление ТУ ФСФБН в Кемеровской области вынесено за пределами срока давности, предусмотренного статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

ООО "Угли Сибири и К" считает, что годичный срок для привлечения к административной ответственности следует исчислять с 10.01.2007 последней даты оплаты товара.

Отзыв на кассационную жалобу не поступил.

Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции изучил материалы дела, проверил правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы заявителя и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Как видно из материалов дела, ООО "Угли Сибири и К" 17.04.2006 заключило с нерезидентом - "Tridell Resources Ltd" Port Louis, Republic of Mauritius (далее - Покупатель) контракт N 01-TRI/2006 (далее - Контракт) на поставку кузнецкого энергетического угля навалом на условиях FCA станции Забойщик Западно-Сибирской железной дороги ОАО РЖД.

По данному контракту 15.05.2006 в Междуреченском отделении N 7763 - филиале акционерного коммерческого Сберегательного банка Российской Федерации ООО "Угли Сибири и К" был оформлен паспорт сделки N 06050001/1481/0534/1/0.

В ходе проведения проверки по соблюдению валютного законодательства ТУ ФСФБН в Кемеровской области установлено, что ООО "Угли Сибири и К" во исполнение своих обязательств по договору отгрузило Покупателю в период с мая по декабрь 2006 года товар на общую сумму 1.797.472,05 долларов США.

По состоянию на 27.02.2008 в период с мая 2006 года по февраль 2007 года на счет резидента в банке поступила экспортная выручка в сумме 1.736.327, 41 долларов США. Остальная часть валютной выручки в сумме 61.144,64 долларов США на дату проверки не поступила, что подтверждается копией ведомости банковского контроля.

По результатам проверки ТУ ФСФБН в Кемеровской области составлен протокол об административном правонарушении N 32-08/12 от 29.02.2008 и вынесено постановление N 32-08/12 от 06.03.2008 о привлечении ООО "Угли Сибири и К" к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере _ размера денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченном банке, что составило 1 102 772,63 рубля.

Основанием для назначения административного наказания послужил вывод ТУ ФСФБН в Кемеровской области о нарушении ООО "Угли Сибири и К" пункта 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Не согласившись с постановлением административного органа, ООО "Угли Сибири и К" обратилось арбитражный суд с настоящим заявлением.

Принимая судебные акты об отказе в удовлетворении требований заявителя, суды первой и апелляционной инстанций исходили из того, что согласно пункту 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно статье 20 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" Центральный банк Российской Федерации в целях обеспечения и отчетности по валютным операциям в соответствии с настоящим Федеральным законом может устанавливать единые правила оформления резидентами в уполномоченных банках паспорта сделки при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. Указанные сведения отражаются в паспорте сделки на основании подтверждающих документов, имеющихся у резидентов.

Центральным банком Российской Федерации утверждена Инструкция от 15.06.2004 N 117-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок".

В соответствии с пунктом 3.3 Инструкции N 117-И от 15.06.2004 в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям резидент по каждому контракту оформляет один паспорт сделки в одном уполномоченном банке паспорта сделки в порядке, указанном в приложении 4 к настоящей Инструкции, и в соответствии с требованиями настоящего раздела.

Из приложения 4 названной Инструкции усматривается, что резидент при экспорте товара с таможенной территории Российской Федерации обязан при оформлении паспорта сделки в уполномоченном банке указать в нем условия о порядке и сроках осуществления расчетов по контракту, а также срок от даты выпуска товаров таможенными органами до даты зачисления денежных средств от нерезидента на банковский счет резидента.

В силу пункта 3.15 Инструкции N 117-И от 15.06.2004 в случае внесения в контракт изменений или дополнений, затрагивающих сведения, указанные в оформленном резидентом паспорте сделки, либо изменения иной информации, указанной в оформленном паспорте сделки, резидент должен переоформить паспорт сделки с учетом внесенных в контракт изменений.

В соответствии с частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях административную Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Согласно части 1 статьи 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении двух месяцев со дня совершения административного правонарушения, а за нарушения валютного законодательства Российской Федерации по истечении одного года.

Исследовав материалы дела, суды первой и апелляционной инстанций установили, что во исполнение своих обязательств по контракту N 01-TRI/2006 от 17.04.2006 ООО "Угли Сибири и К" отгрузило Покупателю в период с мая по декабрь 2006 года товара на общую сумму 1.797.472,05 долларов США.

По состоянию на 27.02.2008 в период с мая 2006 года по февраль 2007 на счет ООО "Угли Сибири и К" в банке поступила экспортная выручка в сумме 1.736.327, 41 долларов США.

Остальная часть валютной выручки в сумме 61.144,64 долларов США на дату проверки не поступила, что подтверждается копией ведомости банковского контроля.

Пунктом 4 Контракта установлен срок поставки товара с 17.04.2006 по 31.12.2006.

Согласно пункту 6.1 Контракта оплата товара осуществляется Покупателем в следующем порядке: 50% стоимости товара (уточняется в приложениях к настоящему договору), запланированного сторонами к поставке в плановом месяце, осуществляется Покупателем до первого числа месяца поставки товара; до первого числа месяца, следующего за месяцем поставки, Покупатель оплачивает оставшиеся 50% стоимости товара.

20.10.2006 ООО "Угли Сибири и К" было подписано с Покупателем дополнительное соглашение N 1.1 к контракту, в соответствии с которым стороны договорились изменить пункт 6.2 контракта, а именно установить следующий порядок оплаты Покупателем поставленного товара: в течение трех месяцев, следующих за месяцем поставки, Покупатель оплачивает оставшиеся 50% стоимости товара, а также стороны проводят сверку взаиморасчетов и балансовый платеж за фактически поставленный товар.

Пунктом 6 дополнительного соглашения N 1.1 от 20.10.2006 установлено, что оно вступает в силу с момента подписания сторонами и является неотъемлемой частью контракта на поставку товаров N 01-TRI/2006 от 17.04.2006.

Заявитель 01.11.2006 оформил лист 2 к паспорту сделки с указанием условий о сроках и порядке расчетов по контракту, предусмотренных пунктом 6.1 контракта в первоначальной редакции.

23.07.2007 ООО "Угли Сибири и К" переоформило в банке паспорт сделки по контракту, срок завершения исполнения обязательств был установлен - 31.12.2007, что закреплено в пункте 3 ("Общие сведения о контракте") паспорта сделки.

Согласно повагонной спецификации последней датой отправки товара является 15.12.2006 по ГТД N 10608070/160207/0000912.

Срок оплаты товара согласно дополнительному соглашению N 1.1 от 20.10.2006 истекает 30.03.2007.

Оспариваемое постановление вынесено 06.03.2008, то есть с соблюдением срока давности привлечения к административной ответственности, установленного статьей 4.5 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

В установленный дополнительным соглашением N 1.1 от 20.10.2006 к валютному контракту N 01-TRI/2006 от 17.04.2006 срок, валютная выручка в сумме 51 858,15 долларов США не поступила от нерезидента на расчетный счет ООО "Угли Сибири и К" в уполномоченном банке.

Таким образом, арбитражный суд правомерно отказал в удовлетворении заявления о признании незаконным и отмене постановления ТУ ФСФБН в Кемеровской области N 32-08/12 от 06.03.2008 в части привлечения ООО "Угли Сибири и К" к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа, начисленного в размере _ от размера суммы 51 858,15 долларов США, не зачисленной на счета резидента в уполномоченном банке.

Принимая во внимание, что выводы арбитражного суда не противоречат нормам материального и процессуального права, а также имеющимся в деле доказательствам, кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов в обжалуемой части и удовлетворения кассационной жалобы.

Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 17.04.2008 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление от 07.06.2008 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А27-2978/2008 (07АП-2961/08) оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.