Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 2 октября 2008 г. N Ф04-5907/2008(12493-А03-23) При новом рассмотрении дела о признании незаконным постановления о привлечении к административной ответственности суду необходимо дать оценку нарушению обществом валютного законодательства по незачислению валютной выручки, причитающейся за переданные нерезидентам товары (извлечение)

Постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа
от 2 октября 2008 г. N Ф04-5907/2008(12493-А03-23)
(извлечение)

Открытое акционерное общество "Алтай-Кокс" (далее - ОАО "Алтай-Кокс") обратилось в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Территориальному Управлению федеральной службы финансово-бюджетного надзора в Алтайском крае (далее - ТУ ФСФБН в Алтайском крае) о признании незаконным постановления N 01-08/18 от 26.02.2008 о привлечении к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ), в виде штрафа в размере 9831957 рублей.

Решением суда первой инстанции от 18.04.2008, оставленным без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 23.07.2008, в удовлетворении заявления ОАО "Алтай-Кокс" отказано.

В кассационной жалобе ОАО "Алтай-Кокс" просит отменить судебные акты и принять новое решение об удовлетворении заявленных им требований.

По мнению заявителя, в его действиях отсутствует состав административного правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, поскольку ОАО "Алтай-Кокс" получило на свой валютный расчетный счет в уполномоченном банке денежные средства в размере полной стоимости поставленного товара, за исключением понесенных нерезидентом дополнительных расходов, связанных с исполнением условий валютного контракта, которые носят компенсационный характер.

ОАО "Алтай-Кокс" полагает, что при рассмотрении дела арбитражный суд необоснованно не принял во внимание способ формирования цены валютного контракта по методу CFFO, а также не дал оценки заключению торгово-промышленной палаты.

В отзыве на кассационную жалобу ТУ ФСФБН в Алтайском крае, соглашаясь с выводами арбитражного суда, просит оставить обжалуемые судебные акты без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.

В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации объявлялся перерыв с 25.09.2008 до 02.10.2008 до 9 час.00 мин.

Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции изучил материалы дела, проверил правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы сторон и находит судебные акты подлежащими отмене, дело направлению на новое рассмотрение.

Как следует из материалов дела и установлено судами первой и апелляционной инстанций, 21.07.2006 ОАО "Алтай-Кокс" заключило контракт на поставку компании "PAKISTAN STEEL MILLS PVT. LIMITED" (Пакистан) 80.000 метрических тонн кокса металлургического по цене 197 долларов США за метрическую тонну (далее - мт) на общую сумму 15 760 000 долларов США.

19.10.2006 стороны заключили дополнительное соглашение N 1 к контракту, об увеличении объема поставляемого кокса до 103 500 мт. (88 000 мт кокса - по цене 197 долларов США за мт и 15.500 мт - по цене 186,9 долларов США за мт. На общую сумму 20 232 950 долларов США (л.д. 41т. 1).

В целях исполнения условий контракта от 21.07.2006 компанией "PAKISTAN STEEL MILLS PVT. LIMITED" в банке Habib Bank Limited был открыт аккредитив N ILC 19733S170206.

Первоначально аккредитив был открыт на сумму 8668000 долларов США (л.д. 66 т. 1). Затем 02.09.2006 сумма аккредитива была увеличена на 6501000 долларов США и составила 15169000 долларов США (л.д. 44 т. 1); 07.10.2006 еще на 4887776,80 долларов США. Окончательная сумма по аккредитиву составила 20 056 776, 80 долларов США (л.д. 48 т. 1).

По данному контракту ОАО "Алтай-Кокс" в Новосибирском филиале Акционерного коммерческого банка "Банк Москвы" (ОАО) был оформлен паспорт сделки N 06070012/2748/0007/1/0 (л.д. 55-58 т. 1).

Фактически ОАО "Алтай-Кокс" отгрузило кокс в количестве 101 044 500 килограммов на общую сумму 19774017,05 долларов США Таможенное оформление груза осуществлялось на Заринском таможенном посту Алтайской таможни.

В соответствии с ведомостью банковского контроля на счет ОАО "Алтай-Кокс" по указанной валютной сделке поступило 19418667,62 долларов США.

Поскольку на момент окончания срока действия контракта до 31.03.2007 валютная выручка в сумме 355349,43 долларов США не поступила от компании "PAKISTAN STEEL MILLS PVT. LIMITED" на расчетный счет ОАО "Алтай-Кокс" в уполномоченном банке, Алтайской таможней вынесено определение о возбуждении дела об административном правонарушении и проведении административного расследования.

Распоряжением Алтайской таможни срок проведения административного расследования был продлен до 03.12.2007.

По результатам проведения административного расследования Алтайской таможней составлен протокол об административном правонарушении N 10605000-1633/2007 от 30.11.2007, на основании которого ТУ ФСФБН в Алтайском крае вынесено постановление N 01-08/18 от 26.02.2008 о привлечении ОАО "Алтай-Кокс" к административной ответственности, предусмотренной частью 4 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, в виде штрафа в размере суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках 354949,43 долларов США (по курсу ЦБ РФ на день совершения правонарушения в сумме 9831957 руб.).

Основанием для назначения административного наказания послужил вывод ТУ ФСФБН в Алтайском крае о нарушении ОАО "Алтай-Кокс" пункта 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Не согласившись с постановлением административного органа, ОАО "Алтай-Кокс" обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Закона Российской Федерации от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" при осуществлении внешнеторговой деятельности резиденты обязаны в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), обеспечить получение от нерезидентов на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающейся в соответствии с условиями указанных договоров (контрактов) за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные им информацию и результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Согласно части 4 статьи 15.25 КоАП РФ невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

ОАО "Алтай-Кокс" не оспаривается, что валютная выручка по контракту от 21.07.2006 в сумме 354949,43 долларов США не поступила на его расчетный счет в уполномоченном банке.

Суд кассационной инстанции считает, что при рассмотрении данного спора судами обеих инстанций не была дана оценка следующим обстоятельствам, имеющим значение для данного дела.

Статьей 1.5 КоАП РФ предусмотрено, что лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина.

В силу пункта 3 статьи 26.1 КоАП РФ виновность лица в совершении административного правонарушения является обстоятельством, подлежащим выяснению по делу об административном правонарушении.

В соответствии с частью 2 статьи 2.1 КоАП РФ юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушении, если будет установлено, что у него имелась возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых предусмотрена административная ответственность, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по их соблюдению.

Устанавливая вину ОАО "Алтай-Кокс" суд первой инстанции сослался на то, что общество добровольно дало согласие на вычет сумм аккредитива, не принимало меры, направленные на возврат непоступившей части экспортной выручки, а также осознанно совершало действия, влекущее нарушение норм валютного законодательства.

Пунктом 1 статьи 19 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" предусмотрена обязанность резидентов, при осуществлении внешнеторговой деятельности, по обеспечению получения от нерезидентов валюты за поставленные товары. Пунктом 4 статьи 15.25 КоАП РФ предусмотрена ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары.

Судом первой инстанции установлено, что непоступившая сумма выручки 355349,43 доллара США сложилась из: суммы страховых выплат за эксплуатацию судов, возраст которых превышает установленный в контракте срок; суммы диспача за быструю разгрузку судов в порту назначения и суммы банковских вознаграждений, включая платежи за подтверждение, переуступку, консультации. Указанные расходы, по условиям контракта, производятся за счет ОАО "Алтай-Кокс".

Следовательно, установив, что в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта) ОАО "Алтай-Кокс" причитаются денежные средства за переданный нерезиденту товар за вычетом 355349,43 доллара США, суды первой и апелляционной инстанции не дали правового обоснования нарушения валютного законодательства по незачислению валютной выручки, которая, согласно условиям контракта, и не должна была быть зачисленной на счет продавца.

Выводы суда первой инстанции о том, что вина ОАО "Алтай-Кокс" заключается в добровольном согласии на вычет сумм аккредитива не обоснованы на нормах действующего законодательства.

Суд апелляционной инстанции поддержал выводы суда первой инстанции о том, что действия (бездействие) ОАО "Алтай-Кокс" полностью охватываются диспозицией части 4 статьи 15.25 КоАП РФ без мотивированного на то обоснования.

При таких обстоятельствах, установив, что выводы в обжалуемых судебных актах не соответствуют установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющим в деле доказательствам, обжалуемые судебные акты подлежат отмене, дело направлению на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

При новом рассмотрении суду следует учесть замечания, приведенные в постановлении кассационной инстанции и дать оценку всем доказательствам по делу в их совокупности.

С учетом изложенного, руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, частью 1 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа постановил:

решение от 18.04.2008 Арбитражного суда Алтайского края и постановление от 23.07.2008 Седьмого арбитражного апелляционного суда по делу N А03-2771/08 (07АП-3120/08) отменить.

Дело передать на новое рассмотрение в Арбитражный суд Алтайского края.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.